3 (25) • 2012 1 Караганды 2012
жүктеу/скачать 5,11 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
- Е.П. Миринавичус, магистрант Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза МИРОВОЙ ОПЫТ ОРГАНИЗАЦИИ РИСК-МЕНЕДЖМЕНТА В БАНКАХ
3 (25) • 2012 185 of the Committee on International Auditing of the International Federation of Accountants. This provision is reflected in paragraph 2 of Article 4 of the Law "On Auditing" [3]. However, in practice there is the fact that not all auditors are operating in accordance with international standards. Whereas the first Act "On Auditing"№ 2446, which was adopted on October 18, 1993, had no mention of regulations on which should be carried out the audit of the financial reporting in Kazakhstan, so in July 1995, on the Conference of Chamber of Auditors of the Republic of Kazakhstan there was adopted 12 standards on the audit, which were based on ISA and are used by many companies to the present day [5, p.6]. And the absence of most statistics on violations of the audit law says that there is lack of control in this sphere of the economy. Therefore a priority for the development of audit activity in Kazakhstan is to ensure compliance with the requirements of the audit organizations ISA and give them the status of a regulatory act. There are two accredited professional audit organizations in Kazakhstan audit services market: "The Chamber of Auditors of the Republic of Kazakhstan" and "The Board of Auditors", which are designed in accordance with the laws of the Republic of Kazakhstan to carry out external quality audit organizations; to conduct courses of improving skills of auditors; to analyze, compile and disseminate experience of auditors and audit organizations; to represent the interests of auditors and audit organizations in government, social, foreign and international organizations; to conduct the rating of audit organizations; to publish in periodicals, etc. [3]. Because professional audit organizations have common goals that should encourage joint activities to improve the quality of audit services in Kazakhstan. However, between these organizations there is the fact of confrontation, which complicates the already existing problem of regulating auditing. The reasons are many: As a member of the International Federation of Accountants The Chamber of Auditors in 1995 adopted standards on auditing. However, the deputy chairman of the "Board of Auditors" Natalia Skala believes that these standards have not passed the approval process and registration, because only the Law "On Auditing" № 304-1, adopted on 20 November 1998, first determined that the auditing standards should have the status of regulations, the procedure for giving such status, in accordance with paragraph 2 of Article 16 of this law was to be the following: "Auditing standards accepted at the conference (meeting) of the Republican House of auditors and approved by the authorized government agency" [5]. In addition, in July 1995, at the special conference of the Chamber of Auditors there was adopted the Code of Ethics of Auditors of the Republic of Kazakhstan. Council of the Chamber of Auditors notes that the Code has the force of regulations and mandatory on all auditors in Kazakhstan [1, p.61]. In turn, this contradicts to the order of adoption laws and regulations [4]. In the whole process of development, adoption and approval of audit standards critical step is the adoption of which belongs to the authorized government agency. Another fact of conflict is a violation of the College of Auditors. Resolution of the Chamber of Auditors from April 17, 2007 have been excluded from a number of professional audit organization some auditors and audit firms [6]. Because they violated paragraph 4 of Article 10 of the Law "On Auditing" on November 20, 1998 and the Statute of the Chamber of Auditors, adopted at a meeting of the auditors October 18, 2006: as members of the Chamber of Auditors of the Republic of Kazakhstan they entered into the other professional audit organization - "The Board of Auditors" without notice and a written statement of withdrawal from the Chamber of Auditors of the Republic of Kazakhstan. Moreover April 13, 2007 by the Ministry of Finance was accredited the first professional auditing organization - "Board of Auditors". And in accordance with the Order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan "On approval of the qualification requirements for audit firms to carry out mandatory audit" since March 1, 2007 there is a norm, according to which the mandatory audit may conduct the audit firm, confirming membership in the accredited professional organization [7]. This fact is even more intensified dissatisfaction among the Chamber of Auditors, which repeatedly been denied accreditation by the Ministry of Finance. Only 3 January 2008 the Ministry of Finance of the professional auditing organization "The Chamber of Auditors of the Republic of Kazakhstan" was issued a certificate of accreditation. Therefore, the relationship between members of "The Chamber of Auditors of the Republic of Kazakhstan" and "The Board of Auditors" recently formed not the best way, because of the struggle to attract audit firms and individual auditors. Today one of the alternative mechanisms of regulation audit can be ratings of audit organizations. This rating will show the independent information on the activities of audit firms, identifying strengths and weaknesses, as well as promote greater competition among audit firms. Thus, the first rating of audit companies in Kazakhstan, prepared by the rating agency "Expert RA Kazakhstan", recorded in 2009 the growth of revenue of audit market. Rating showed that in a post-crisis situation, the demand for audit firms' services is reduced and, in addition, on the audit market are dominated companies that are members of the international audit networks and associations [8]. This already indicates that the market for audit services is pressured by prevail some large foreign audit firms, this inhibits the development of the ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ 186 domestic market of audit services. The rating agency "Expert RA Kazakhstan" have been published a second ranking of audit teams for 2010. However, the audit company does not seek to participate in the rankings. Thus, in the first Top there was fifteen companies participated in the rating, while as in 2009, "The Chamber of Auditors" contain 96 audit firms and 402 auditors, and "The Board of Auditors of Kazakhstan" - 40 and 111 respectively. Perhaps this can be explained by the fact that the main criterion for the ranking list of the participants is the indicator of the total income of the company of auditing and consulting services during the study period. In our opinion, the article obliges audit firms to provide their financial statements and to participate in the ranking should be included in the Law "On Auditing". Because the analysis of the rating will be able to respond and take action to improve the regulation of auditing, as well as control over the audit organizations. As a proposal, a rating of audit organizations which was violated the law or disqualified should be also assign, for example, in some newspapers. Thus, at the present time, in Kazakhstan there are some problems in the regulation of auditing. Due to new trends of audit services market appropriate to improve and revise the existing regulations governing the auditing of Kazakhstan. All this can have a positive impact on the development of audit activity in Kazakhstan. References: 1. Azhibaeva ZN Audit: textbook. - Almaty: Economy, 2004. - p.527. 2. Law "On Auditing" on October 18, 1993 - http://kazakhstan.news-city.info/docs/sistemso/ dok_perdfb.htm. 3. Law "On Auditing" 304-I on November 20, 1998 №- http://audit.kz/ index.php?do=static&page=normative. 4. Law "On normative legal acts" N 213-1 on March 24, 1998-http://www.constcouncil.kz/rus/ norpb/oconpr/zonpa/. 5. Scala N. Problems of IFRS and ISA in the national accounting system / Accounting and Auditing of Kazakhstan. - № 11, 2008. - P.5-7. 6. Decision of the Board of the Chamber of Auditors of the Republic of Kazakhstan dated 17 April 2007 "On the Exclusion of auditors and audit firms from the professional organization" - http:/ /www.zakon.kz/ 85984-postanovlenie-soveta- palaty-auditorov.html. 7. Order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan "On approval of the qualification requirements for audit firms to conduct mandatory audits" №434. on November 3, 2006- http://www.kz-adviser.kz/official/4- official/31-3-2006- 434 - 8. Ranking of audit teams "The market of audit and consulting services in Kazakhstan" rating agency "Expert RA Kazakhstan" - http:// raexpert.kz/rankings/kaz_audit/2009/. Е.П. Миринавичус, магистрант Карагандинского экономического университета Казпотребсоюза МИРОВОЙ ОПЫТ ОРГАНИЗАЦИИ РИСК-МЕНЕДЖМЕНТА В БАНКАХ Управление рисками в любом банке играет большую роль, что связано со самой специфи- кой банковской деятельности, где риск являет- ся неотъемлемой составляющей. Каждая стра- на строит свою систему риск-менеджмента, опи- раясь на свой собственный опыт и перенимая некоторые элементы управления у зарубежных стран, адаптируя под особенности отечествен- ной экономики. Рассмотрим некоторые примеры организа- ции риск-менеджмента зарубежных стран. Рассмотрение начнем с пакета реформ, раз- работанным Безельским комитетом, получив- шим название Базель III. Необходимость дан- ной разработки была обусловлена теми пробле- мами, которые обострил мировой финансовый кризис. Положения Базеля III предлагают новые стандарты капитала, "леверидж" и ликвиднос- ти для усиления регулирования, надзора и риск-менеджмента в банковском секторе. [1] Предполагается, что новые требования бу- дут направлены на регулирование банковской деятельности как минимум в 27 странах, явля- ющихся членами Базельского комитета, или официально провозгласившими о соблюдении его требований. Они должны внедряться посте- пенно и поэтапно - в течение 2013 - 2019 годов. [2] Новые правила призваны увеличить каче- ство, устойчивость и прозрачность капитальной базы, а также увеличить долю покрытых рисков в структуре капитала. По мнению аналитиков, отдельные страны могут внедрить более высокие требования к ка- питализации банков, чем того требует Базель III. Например, Швейцария и США при обсуждении новых стандартов предлагали более жесткий подход, тогда как Франция и Германия настоя- ли на смягчении требований. Сейчас во Фран- ции более низкие требования к капиталу перво- го уровня, чем в Швейцарии или Великобрита- нии. Новые правила расчета взвешенных на риск активов пока не обнародованы, но, скорее всего, эти показатели в связи с переоценкой рисков для многих банков увеличатся. По прогнозам 3 (25) • 2012 187 аналитиков банка Nomura, от перерасчета взве- шенных на риск активов выиграют скандинавс- кие фининституты и проиграют швейцарские, активно задействованные в инвестиционных операциях. В Западной Европе, несмотря на большой пе- реходный период, новым стандартам не особен- но рады. В Германии подсчитали, что только де- сятке крупнейших немецких банков понадобится более 140 млрд долларов дополнительного ка- питала. Но с наибольшими трудностями в этой стране могут столкнуться региональные банки. По оценкам аналитиков, немецкому Commerzbank может понадобиться шесть лет для приведения своих показателей в соответствие новым требова- ниям, тогда как у французского Credit Agricole на это может уйти четыре года. Многие экономи- сты упрекают Евросоюз в излишней снисходи- тельности, что, в частности, проявилось и в стресс- тестировании банков. Если бы требование к капи- тализации было выше на один процентный пункт, стресс-тесты провалили бы не семь банков, а боль- ше двадцати. Сами банкиры признают, что выполнение новых норм по капитализации - задача не из лег- ких. В целом европейские фининституты рассчи- тывают на корректировку стандартов. [3] Внедрение стандартов "Базель-3" в банковс- кой системе Казахстана начнется с 1 января 2013 года. Казахстанские банки более чем на 80% гото- вы к внедрению международного банковского стандарта. В Казахстане, с 1 января 2013 по 2019 год начнется гармонизация действующих требо- ваний с новыми стандартами. Действующие тре- бования по достаточности капитала с 2013 года будут отменены. Основной капитал составят оп- лаченные простые акции и резервы, сформиро- ванные за счет чистого дохода прошлых лет на покрытие банковских рисков. Капитал 1-го уров- ня (KI) будет скорректирован путем исключения требований по включению доли привилегирован- ных акций и бессрочных финансовых инструмен- тов с 1 января 2013 года.[4] Действующим инструментом управления рисками, широко используемым во многих стра- нах, является обязательное резервирование средств. Практика обязательного резервирования средств впервые была введена в США в 1913 году при создании ФРС. В Германии данная ставка составляет 4,15-12,1% [5, с.20], в Китае норма банковского резервирования для крупнейших банков страны составляет сейчас 20,5%.[6] С 10 марта 2012 года вступили в силу новые правила резервирования для индийских банков. Норма резервирования снижена с 5,5% до 4,75%.[7] В Великобритании ставка составляет - 0,45%, в Италии - 25%, в Японии -0,125-2,5%, во Фран- ции - 3-5,5%, в Испании - 17%[5, с.20]. Прави- тельство Швейцарии приняло закон, который уменьшит экономические риски в случае кол- лапса двух системообразующих институтов - UBS и Сredit Suisse. Теперь этим банкам при- дется довести уровень резервирования собствен- ного капитала до 19%. Нормы обязательного резервирования для швейцарских банков теперь вдвое больше, чем требования новых междуна- родных финансовых правил "Базель III", и по- чти сравнялись с китайскими (20,5%). Вступле- ние нового закона в силу намечается в Швейца- рии к 2018 г.[8] Опыт Испании интересен тем, что там, начи- ная с 2000 года, используется принцип динами- ческого резервирования. Резервы на возможные потери по кредитному портфелю должны учиты- вать не только текущие, но и долгосрочные ожи- даемые потери. В течение кредитного бума банки должны начислять дополнительные резервы, а в ходе сокращения кредитного предложения - об- ходиться без них. Таким образом ослабляется на- грузка на банковский сектор и прибыль в перио- ды кризисов. Испанские банки обязаны за счет текущей прибыли ежеквартально создавать до- полнительные резервы от 0 до 1,5% в зависимости от категории кредита. Если происходит дефолт по кредиту, то резервы на возможные потери фор- мируются не из прибыли, а из "статистических резервов". Цель: 1) признание ожидаемых или скрытых потерь как издержек; 2) выравнивание цикличности резервов на возможные потери по кредитам[5, с.20]. Заслуживает внимание пример предлагаемо- го решения проблем в области управления бан- ковскими рисками страной ближнего зарубежья - Россией. Предлагается банкам и финансовым компа- ниям обсудить и внедрить в деловую практику применение единых правил в сфере построения систем риск-менеджмента, сформировав кодекс управления финансовыми рисками. Введение и применение публичного единого стандарта уп- равления рисками в финансовых компаниях дол- жно помочь участникам рынка стать надежнее и привлекательнее в глазах потребителей услуг, контрагентов, инвесторов, государства, а в масш- табах экономики - не допустить повторения кри- зисных ситуаций 2008-2009 годов. В ходе присвоения свыше 300 рейтингов кредитоспособности и надежности компаниям финансового сектора "Эксперт РА" накопил уникальную базу данных о действующих прак- тиках риск-менеджмента финансовых компа- ний и банков. Обобщив эти знания, а также про- ведя ряд интервью с топ-менеджерами и специ- алистами банков, НПФ, страховых компаний, были сформулированы основные положения кодекса управления финансовыми рисками. Эти положения могут стать основой для единого стандарта организации систем риск-менедж- мента для финансового рынка. Основные положения кодекса управления финансовыми рисками направлены на унифи- кацию стандартов риск-менеджмента на фи- нансовом рынке, повышение прозрачности фи- нансовых институтов и рост доверия населения, инвесторов и органов власти к финансовому рынку. Создание кодекса будет проходить при учас- ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ 188 тии всех заинтересованных сторон - представите- лей банков и финансовых компаний, профессио- нальных объединений и СРО финансового рын- ка, инфраструктурных компаний. Также в этом процессе важна позиция регуляторов финансо- вых рынков. Кодекс должен стать важным инструментом для развития цивилизованной конкуренции на финансовом рынке и повышения надежности всех его участников.[9] В современном мире наблюдается значитель- ный прорыв в области IT-технологий. Данное раз- витие коснулось и банковского риск-менеджмен- та. Сейчас все большую актуальность приобрета- ет автоматизация управления рисками в коммер- ческих банках, разрабатываются и усовершенству- ются различные ИТ-системы управления банков- скими рисками, их архитектура и функциональ- ность. Технологии управления рисками еще никог- да не были так важны. Финансовый кризис пока- зал, что банковский сектор слабо справляется с выявлением и управлением рисками, причем как в отдельных направлениях бизнеса, так и в масш- табах компании в целом. Это побудило многие кредитные учреждения серьезно пересмотреть и перестроить процессы управления рисками. В то же время введение в действие новых жестких тре- бований регуляторов сделало использование си- стем всесторонней отчетности и мониторинга на- сущной необходимостью. Ведущими мировыми разработчики ИТ-сис- тем управления финансовыми рисками на сегод- няшний момент являются: Algorothmics, Reveleus, FiServ, SAS и т.д. Авторитетное международное издание The Banker назвало компанию SAS, лидера в области решений и услуг в сфере бизнес-аналитики, по- бедителем конкурса инновационных банковских технологий "Innovation in Banking Technology Awards 2012" в номинации "Лучшее решение для управления рисками". Этой чести компания SAS была удостоена за функциональность и высокие характеристики решения SAS Risk Management for Banking. SAS Risk Management for Banking является всеобъемлющим, сквозным решением для анали- за рисков и расчета требований к капиталу банка. Благодаря функциональности для анализа всех основных видов риска, а также для управления данными и отчетностью, решение полностью поддерживает бизнес-процессы банка, связан- ные с управлением рисками. Внедрив решение SAS, сотрудники банка получают возможность рассчитывать как уровень отдельных видов рис- ков, так и общий уровень риска в масштабах всей организации, применяя различные аналитичес- кие модели и пользуясь методами агрегации и корреляции. [10] SAS Risk Management - это полное пакет- ное решение, позволяющее провести реинжини- ринг процессов управления рисками и повысить оперативность этих процессов. В решении задей- ствованы все возможности лидирующих в отрас- ли аналитических технологий, и технологий хра- нилищ данных компании SAS, что позволяет ком- паниям рассчитывать и распространять различ- ные оценки рыночных и кредитных рисков. SAS Risk Management предоставляет финансовым компаниям следующие возможности: - Доступ к данным о биржевых позициях и другим рыночным данным независимо от их фор- мата, системы и местоположения, и консолида- ция этих данных - Анализ и изучение этих данных для вычис- ления оценок риска. - Эффективное информирование об этих оценках бизнес-пользователей и лиц, принимаю- щих решения.[11] Продуктами данной компании для оценки кредитных рисков пользуется ВТБ24, в отечествен- ной практике примером служит БТА банк, вне- дривший системы управления операционными рисками на платформе SAS (единственное про- мышленное внедрение подобной системы в Ка- захстане). [12] Развитие банковской системы свидетельству- ет о том, что система риск-менеджмента не толь- ко стала неотъемлемой частью банковского про- цесса, но ее значение растет по мере интернацио- нализации и глобализации мировой экономики, финансовых рынков. Сегодня и в Казахстане актуальность риск- менеджмента становится все более очевидной. Необходим комплексный подход к пробле- ме организации эффективной системы риск-ме- неджмента в банке. По мере усложнения эконо- мической жизни управлять рисками становится все сложнее, но это необходимо для успешного развития бизнеса. жүктеу/скачать 5,11 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|