Книга «Трансформация экономики Казахстана»


по дифференцированному НДС



Pdf көрінісі
бет31/142
Дата13.02.2023
өлшемі6,65 Mb.
#67563
түріКнига
1   ...   27   28   29   30   31   32   33   34   ...   142
Байланысты:
Book RUS final

по дифференцированному НДС
В настоящее время Налоговым кодексом Казахстана предусмотрен воз-
врат НДС при экспорте без дифференциации размера возврата. В целях 
дальнейшего совершенствования налогового законодательства в этой 
сфере предлагаются следующие возможные варианты.
Во-первых, основываясь на изученном опыте стран ЕС, предлагается 
ввести в Казахстане дифференцированные отраслевые ставки НДС как 
один из видов стимулирующего налогообложения.
Эта мера полностью соответствует содержанию Программы «Националь-
ная экспортная стратегия», принятой Постановлением Правительства 
Республики Казахстан от 26 августа 2017 года № 511, в которой указыва-
ется, что стимулирующее налогообложение является одним из высоко-
эффективных инструментов поддержки экспортеров.
Изучение опыта стран ЕС позволило выявить, что отраслевые налоговые 
льготы чаще всего предусмотрены в отношении таких сфер как сельское 
хозяйство, машиностроение, производство и продажа продовольствен-
ных и потребительских товаров, реализация периодических изданий, 
производство и продажа фармакологических товаров и т. д.
К примеру, в Китае при стандартной ставке НДС 16% и сниженной ставке 
10% на некоторые категории товаров возврат НДС осуществляется пол-
ностью только в отношении утвержденного перечня товаров.
На экспортируемые товары с относительно низкой добавленной стоимо-
стью возврат НДС неполный (от 0% до 16%), другими словами, экспортер 
проигрывает в суммарной разнице полной уплаты косвенного налога 
при производстве и его частичного возврата. При этом малым пред-
приятиям, осуществляющим экспорт, НДС не возмещается полностью. 
По статистике за 2009 год, экспортеры могли вернуть примерно 58% от 
выплаты стоимости НДС.


80
Трансформация экономики Казахстана
Китаю эта система помогла решить различные экономические вопросы: 
регулировать положительное сальдо торгового баланса, увеличить госу-
дарственные доходы или стимулировать развитие отдельных отраслей. 
В период 2001–2010 годов совокупный экспорт машин и оборудования 
увеличился с 36 до 47%. При этом с 10 до 5% сократился экспорт мине-
рального сырья. Также увеличив долю экспорта продукции обрабаты-
вающих отраслей с 4,7 до 14,8%, за этот период Китай вышел в абсолют-
ные лидеры в отношении этого вида товаров.
При введении в Казахстане дифференцированных отраслевых ставок НДС, 
возврат НДС при экспорте будет равен сумме уплаченного раннее НДС.
Эта мера будет способствовать повышению заинтересованности инве-
сторов во вложении средств в приоритетные сектора экономики, и как 
следствие, приведет к увеличению налоговых поступлений, а также 
к постепенному пропорциональному увеличению доли других отрас-
лей во внутреннем валовом продукте в отношении сырьевого сектора.
Во-вторых, основываясь на успешном опыте Китая, предлагается ввести 
дифференцированный размер возврата НДС при экспорте в зависимо-
сти от степени переработки экспортируемой продукции.
При дальнейшей стандартной ставке НДС 12% возможно рассмотреть 
вариант введения в Казахстане в перспективе дифференцированных 
ставок возврата НДС:
• товары с высокой добавленной стоимостью (высокой степенью 
переработки) – 12%;
• товары с низкой добавленной стоимостью (низкой степенью 
переработки) – 0–12%.
Необходимо установить и утвердить на законодательном уровне поря-
док отнесения промышленной продукции к продукции с низкой/высокой 
степенью переработки, исходя из приоритетных направлений развития 
казахстанской экономики.
Для справки, в Российской Федерации действует приказ Министерства про-
мышленности и торговли от 2 февраля 2009 года N31 «О Порядке отнесения 
промышленной продукции к продукции с высокой степенью переработки».


81
Налоговая политика в Казахстане
Как известно, в Казахстане большая часть экспорта приходится на сырь-
евые товары, которые представляют собой товары с низкой добавлен-
ной стоимостью. Государственная политика в развитии конкурентоспо-
собности национальной экономики Республики Казахстан нацелена на 
диверсификацию экономики страны, а вместе с тем на комплексное раз-
витие экспортного потенциала.
Введение механизма дифференциации размера возврата НДС при экс-
порте в зависимости от степени переработки продукции потенциально 
является эффективным способом стимулирования развития приоритет-
ных отраслей экономики, наращивания их экспорта.
Снижение процента возврата НДС в отношении экспорта товаров с низ-
кой добавленной стоимостью (сырьевых товаров) эквивалентно косвен-
ной субсидии государства высокотехнологичным производственным или 
перерабатывающим отраслям.
Введение механизма дифференциации размера возврата НДС при экс-
порте в зависимости от степени переработки влечет выгоды как в крат-
косрочной, так и долгосрочной перспективе для экономики Казахстана.
Немедленным эффектом введения этого механизма может стать увели-
чение государственного бюджета за счет невыплаты/сниженной про-
центной ставки выплаты возврата НДС в отношении экспорта продук-
ции с низкой добавленной стоимостью.
В долгосрочной перспективе ожидается рост доли производства това-
ров, отличающихся высокой степенью переработки с постепенным заме-
щением в структуре казахстанского экспорта необработанной сырьевой 
продукции более диверсифицированными видами продукции.


Достарыңызбен бөлісу:
1   ...   27   28   29   30   31   32   33   34   ...   142




©emirsaba.org 2024
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет