«интернаука»



Pdf көрінісі
бет6/13
Дата15.03.2017
өлшемі2,17 Mb.
#9774
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13

Выводы 

Выбор  руководством  той  или  иной  концепции 

построения организации, в первую очередь, зависит 

от  масштабов  применения  в  организации  высоких 

технологий и квалифицированного труда. 

В  современной  практике  всегда  найдутся  при-

меры использования разных концепций. 

Организация  может  менять  концепции  своего 

построения с учетом меняющихся обстоятельств. 

Для  классической  механистической  концепции 

построения  организаций  характерен  самый  низкий 

уровень мотивации подчиненных. 

Использование бюрократической концепции хо-

зяйствующими  субъектами,  органами  и  учреждени-

ями  государственной  власти  важно  подкреплять 

понятным  для  персонала  и  населения  «порядком 

власти»,  и  в  частности,  кодексом  поведения  мене-

джеров, чиновников и представителей власти. 



 

Список литературы: 

1.

 



Новиков С.В., Зуев А.А. Проблемы осуществления производственно-хозяйственной деятельности трансна-

циональных  предприятий.  Научная  дискуссия:  вопросы  экономики  и  управления.  2016. № 4-1 (48).  

С. 159-162. 

2.

 



Новиков С.В. Контрактная система в сфере закупок  товаров, работ и услуг. Учебное пособие. М.: Доброе 

слово, 2014. -176 с.     

3.

 

Новиков  С.В.  Организационно-экономический  механизм  обоснования  решений  по  отбору  научно-



технических  проектов  приоритетных  направлений  развития  научно-технологического  комплекса  России. 

Диссертация  на  соискание  ученой  степени  кандидата  экономических  наук/Московский  авиационный  ин-

ститут (национальный исследовательский университет). Москва, 2014.   


Журнал «Интернаука» 

 

№ 2 (6), Часть 2, 2017 г. 



 

30 


4.

 

Канащенков  А.А.,  Канащенков  А.И.,  Новиков  С.В.  Проблемы  структурных  преобразований  современных 



корпораций и предприятий. Вестник Московского авиационного института. 2016. Т. 23. № 2. С. 217-227. 

5.

 



Новиков С.В. Национальная экономика как крупномасштабная организационная социально-экономическая 

система  (КОСЭС).  Вестник  Университета  (Государственный  университет  управления).  2014.  №  6.  

С. 125-132.  

6.

 



Новиков С.В., Тихонов В.А. Нормативно-правовые основы системы государственных закупок. В сборнике: 

Актуальные вопросы экономики и современного менеджмента сборник научных трудов по итогам III меж-

дународной научно-практической конференции. 2016. С. 51-53.  

7.

 



Кулакова  Д.С.,  Новиков  С.В.  Прогнозы  коммерциализации  результатов  комплексного  проекта.  Научная 

дискуссия: вопросы экономики и управления. 2016. № 6 (50). С. 50-56.  

8.

 

Николаев А.В., Тихонов А.И., Новиков С.В. Оценка эффективности профессиональной деятельности госу-



дарственных гражданских служащих. Российский технологический журнал. 2014. № 4 (5). С. 284-295. 

9.

 



Новиков  С.В.  Основы  управления  государственными  и  муниципальными  заказами.  Учебное  пособие  для 

студентов, обучающихся по направлению подготовки 080200 "Менеджмент" (профиль "Производственный 

менеджмент") / Москва, 2012.  

10.


 

Гаврилова И.С.,  Новиков  С.В. К вопросу формирования научно-технологических  приоритетов  исследова-

ний и разработок в России. Успехи современной науки. 2016. Т. 2. № 9. С. 99-101. 

11.


 

Захарова Л.Ф., Новиков С.В. Управление конкурсным отбором высокотехнологичных научно-технических 

проектов. Москва, 2016. 

12.


 

Канащенков  А.И.,  Новиков  С.В., Тихонов  А.И.  Модернизация  программно-целевых  механизмов  конкурс-

ного  отбора  инновационных  проектов.  В  книге:  ЭКОНОМИКА  XXI  ВЕКА:  НОВЫЕ  РЕАЛИИ  И  ПЕР-

СПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ. Под редакцией Э.Ю. Черкесовой. Ставрополь, 2016. С. 27-48. 

13.

 

Тихонов А.И., Новиков С.В. Совершенствование конкурсных процедур отбора высокотехнологичных про-



ектов в условиях импортозамещения. Высшая школа. 2016. № 12-2. С. 22-25. 

 

 

Журнал «Интернаука» 

 

№ 2 (6), Часть 2, 2017 г. 



 

31 


МЕТОДИКА АУДИТА КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 

Галаева Жанна Батыровна 

магистрант Ингушского Государственного Университета, 

РФ, г. Магас 

Майсигова Лейла Аюповна 

канд. экон. наук, доцент Ингушского Государственного Университета, 

РФ, г. Магас 

 

Для нынешней экономики России огромное зна-

чение  имеет  банковское  кредитование,  которое  по-

могает  организациям  использовать  большие  заем-

ные  ресурсы  для  повышения  производства  и  обра-

щения  продукции.  Кредитование  как  основная  со-

ставляющая  деятельности  банка  является  суще-

ственным  источником  инвестиций,  способствует 

непрерывности  и  увеличению  воспроизводственно-

го  процесса,  усиление  экономического  потенциала 

субъектов  хозяйствования,  а  также  может  занять 

одно  из  главных  мест  в  объеме  банковских  опера-

ций, приносящих значительный доход. 

Под  кредитом  понимается  кредитный  договор 

между юридическими и физическими лицами о зай-

ме  или ссуде,  где  одна  из  сторон (кредитор) предо-

ставляет  другой  стороне  (заемщику)  денежные 

средства  на  конкретный  срок  с  условием  возврата 

эквивалентной  стоимости  кредита,  с  уплатой  этой 

услуги в виде процента.  

Актуальность данной темы объясняется небыва-

лым на сегодняшний день ростом кредитования фи-

зических лиц. 

Одна  из  важнейших  направлений  развития  бан-

ковского рынка – это кредитование физических лиц. 

Кредитные  операции  обеспечивают  доход  и  ста-

бильность  работы  банка.  Преобладанием  в  составе 

активных  операций  банков,  использованием  при 

расчете  основных  нормативных  показателей  без-

опасного  функционирования,  большим  риском  и 

доходностью, определяется важность  аудита креди-

тов предоставляемых физическим лицам. 

Основными  целями  аудита  кредитов,  выдавае-

мых  физическим  лицам,  являются  оценка  общего 

уровня  кредитной  работы  с  физическими  лицами, 

изучение  состояния  бухгалтерского  учета  и  отчет-

ности  по  кредитным  операциям,  их  целесообразно-

сти и законности. 

Для  достижения  указанных  целей  в  процессе 

аудита проверяющий производит оценку деятельно-

сти банка по нижеследующим показателям: 

  реальное  наличие  внутрибанковских  положе-



ний  по  пoрядку  оформления,  предоставления  и  по-

гашения кредитов и их законность в соответствии с 

действующим законодательством; 

  состав  клиентского  кредитного  портфеля  по 



срокам  кредитования;  соблюдение  нормативных 

требований и условий по кредитному договору; 

  достоверность  и  правильность  отображения 



задолженности по кредитным договорам в учете и в 

банковской отчетности; 

  достоверность  и  правильность  расчета  резер-



вов  для  восполнения  возможных  убытков  по  акти-

вам банка, склонным кредитному риску; 

  своевременность  и  всеохватность  формирова-



ния резерва. 

Основополагающими  нормативными  докумен-

тами при осуществлении аудита кредитов, выдавае-

мых физическим лицам являются: 

1.  Инструкции  о  порядке  выдачи  (размещения) 

банками  денежных  средств  в  форме  кредита  и  их 

возврата; 

2.  Инструкции  об  экономических  регламентах 

для  банков  и  небанковских  кредитно-финансовых 

организаций; 

3. Инструкции о способах формирования и экс-

плуатации  специального  резерва  на  восполнение 

возможных  убытков  по  активам  банка  и  небанков-

ской  кредитно-финансовой  организации,  склонных 

кредитному риску. 

Кредитование физических лиц проводится в со-

ответствии с Банковским кодексом, главой 18 кото-

рого установлены основные требования к кредитно-

му  договору,  его  форме,  крайне  важным  условиям 

кредитования,  а  также  установлены  вариации  по 

обеспечению кредита. Уточнение общих требований 

изложено  в  Инструкции  о  способах  выдачи  (разме-

щения) банками денежных средств в форме кредита 

и их возврата. 

Основными  требованиями,  определяющими 

возможность  составления  кредитного  договора,  яв-

ляются: 

  о  сумме  кредитного  договора  с  указанием  ва-



люты кредита (для кредитной линии - о наибольшем 

размере  общей  суммы  выдаваемых  заемщику  де-

нежных средств и максимальном размере единовре-

менной задолженности заемщика); 

 о сроке и порядке выдачи и возврата кредита; 



  о  величине  платы  за  использование  кредита  и 

способе ее внесения, а также о величине процентов 

за использование кредита и способе их уплаты если 

обязательность  ее  уплаты  указана  в  кредитном  до-

говоре, за исключением случаев выдачи  кредита  на 

льготных  условиях  в  соответствии  с  решениями, 

принятыми Правительством Республики; 

  о  целях,  на  которые  заемщик  обязуется  ис-



пользовать  или  не  использовать  выделенные  ему 

денежные средства (целевое расходование кредита), 

-  в  случае,  предусмотренной  частью  второй  ст.144 

Банковского Кодекса; 

  о  методах  выполнения  обязательств  по  кре-



дитному соглашению; 

Журнал «Интернаука» 

 

№ 2 (6), Часть 2, 2017 г. 



 

32 


  об  ответственности  кредитора  и  заемщика  за 

неисполнение  ими  обязательств  указанных  в  кре-

дитном договоре; 

 прочие условия, в соответствии с которыми по 



заявлению одной из сторон должно быть достигнуто 

согласие. 

Кредитный  договор  может  быть  заключен  на 

условиях  целевого  использования  кредита.  В  таком 

случае  заемщик  обязан  обеспечить  осуществление 

проведения кредитором контроля за целевым расхо-

дованием кредита. 

Представленные  кредитором  документы  для 

выдачи денежных средств, кредитное соглашение, а 

также  прочие  данные,  полученные  банком,  группи-

руются в кредитном досье. 

Предоставление  кредита  производится  в  соот-

ветствии с требованиями кредитного соглашения: 

 путем перечисления банком денежных средств 



в  счет  оплаты  расчетных  документов  представлен-

ных заемщиком, в безналичном порядке, или путем 

перечисления банком денежных средств  на  счет за-

емщика,  либо  путем  использования  денежных 

средств в соответствии с указаниями кредитора; 

  путем  предоставления  наличных  денежных 



средств заемщику. 

Кредиты физическим лицам выдаются после за-

ключения  кредитного  соглашения,  согласно  Ин-

струкции  о  порядке  выдачи  (размещения)  банками 

кредита в форме денежных средств и их возврата. 

Аналитический учет операций по кредитованию 

проводится  на  лицевых счетах, открытых на балан-

совых  счетах  банка  по  всем  договорам.  Для  учета 

указанных операций на балансе банка могут приме-

няться сборные лицевые счета. 

Для осуществления аудита кредитных операций 

проводится  аналитический  метод,  доскональное 

изучение и опрос. 

Аналитический  метод  применяют  для  проверки 

внутрибанковских  положений  на  совместимость 

нормам  и  правилам,  а  также  для  анализа  и  оценки 

кредитной политики банка, выявления более риско-

вых  и  сомнительных  кредитов,  а  также  выявления 

«слабых» мест в кредитной работе. 

Методом  тщательного  изучения  определяется 

степень  кредитной  работы  по  данным  разных  кре-

дитных договоров и анализу связанных с кредитны-

ми  договорами  операций.  Такой  метод  полагает 

сравнивание  документов  из  кредитного  досье  с  до-

казательствами  действительного  использования 

условий  данных  соглашений,  оценку  положения 

кредитного  мониторинга,  контроль  полноты  и  до-

стоверности  отражения  записей  кредитных  опера-

ций в  учете. При таких  условиях производятся сле-

дующие приемы: 

  пересчет,  т.е.  производится  проверка  арифме-



тических расчетов первичных документов и бухгал-

терского учета записей; 

  подтверждение,  т.е.  удостоверяется  информа-



ция, указанная в учетных записях; 

  проверка  документов,  т.е.  подтверждается  их 



действительность; 

 проверяется соблюдение  правил  учета отдель-



ных операций; 

 прослеживание, т.е. проверяется правильность 



отображения  некоторых  первичных  документов  в 

регистрах  синтетического  и  аналитического  учета, 

итоговой корреспонденции счетов. 

Метод  устного  опроса  прогнозирует  уточнение 

у  специалистов  банка  отдельных  моментов  кредит-

ного процесса. 

Аудит организации кредитной работы с физиче-

скими лицами проводится таким образом:  

Тщательно  проверяется  правильность  заключе-

ния и выполнения кредитных договоров по журналу 

их  регистрации,  определяется,  по  всем  ли  перечис-

ленным  кредитам  имеются  кредитные  договоры  и 

по всем ли кредитным договорам открыты  ссудные 

счета  (на  основе  книги  регистрации  открытых  сче-

тов). 

Исследуется 



осуществление 

юридического 

оформления  кредитных  договоров  и  договоров 

обеспечения;  наличие  в  кредитном  досье  кредито-

получателей материалов об их финансовом положе-

нии;  документов,  подтверждающих  о  способности 

заемщика  погасить  кредит;  достоверно  выполнен-

ных  договоров  залога,  гарантии,  поручительств, 

страховых  свидетельств;  наличие  документов,  под-

тверждающих осуществление контроля над целевым 

пользованием  кредита  и  за  сохранностью  товарно-

материальных  ценностей,  гарантирующих  его  воз-

врат; документов об условиях сохранения залоговых 

ценностей. 

Контролируется  правильность  процентных  ста-

вок. Исходя из этого, делают акцент, по какой при-

чине  ставки  низкие  или  высокие.  Использование 

заниженных  ставок  не  приемлемо. Если  имеются 

изменения  процентных  ставок,  то  производится  до-

полнительное соглашение. 

Проверяется  производство  банком  требований 

кредитных соглашений в отношении своевременно-

го  начисления,  взимания  процентов  и  отнесения  их 

на  доходы,  отнесения  непогашенных  в  срок  креди-

тов  на  счета  просроченных,  а  также  оформления 

указанных операций. 

Выясняются  причины  по  которым  не  проводи-

лось взыскание на существующее по кредитам обес-

печение по просроченным и необоснованно пролон-

гированным кредитам. 

Выявляются наиболее максимально допустимые 

размеры  кредитов,  так  как  их  невозврат  в  большей 

степени влияет на ликвидность банка. 

Проверяются  операции  по  взысканию  задол-

женностей и списание их за счет резерва. 

Нарушения,  которые  обнаруживаются  при  про-

верке: 



 отсутствие кредитных договоров; 



 отсутствие даты и номера; 

  договора  подписаны  не  уполномоченными  на 



то должностными лицами; 

 не указаны сроки погашения (возврата) креди-



тов; 

 не указана процентная ставка; 



 отсутствие суммы кредита; 



Журнал «Интернаука» 

 

№ 2 (6), Часть 2, 2017 г. 



 

33 


 отсутствие указания цели применения кредита; 

  формально  составлен  раздел  «Обеспечение 



обязательств»,  что  не  позволяет  определить  формы 

и объем обеспечения; 

  не  заверены  надлежащим  образом  исправле-



ния; 

  неточно  указаны  адреса  и  расчетные  рекви-



зиты сторон по договору; 

 не проверяется банком заложенное имущество 



и  не  может  быть  им  реализовано  из-за  неверного 

оформления залога; 

 отсутствие документов по оценке платежеспо-



собности  заемщика  и  по  проверке  заложенного 

имущества; 

  неверно  оформлены  поручительства,  гаран-



тийные письма, страховые полисы; 

 не вовремя отражены просроченная задолжен-



ность и проценты по ней на счетах; 

 чрезмерно высокий удельный вес максимально 



крупных кредитов; 

 наличие необеспеченных и мало обеспеченных 



ссуд; 

  не  проводится  претензионно-исковая  работа 



по взысканию просроченной задолженности; 

 неоправданно отнесены кредиты к более высо-



кой группе рисков; 

 необоснованно списаны безнадежные кредиты 



без принятия мер к взысканию; 

 не высылаются должнику выписки, свидетель-



ствующие  о  наличии  у  него  просроченной  задол-

женности. 

Результаты проверки регистрируются в акте или 

справке,  которая  подписывается  уполномоченным 

на  то  должностным  лицом  работником  банка,  про-

водившим эту проверку, а затем проверяются руко-

водством  банка  и  производятся  необходимые  меры 

по устранению выявленных нарушений. 



 

 

Журнал «Интернаука» 

 

№ 2 (6), Часть 2, 2017 г. 



 

34 


СУЩНОСТЬ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР В АУДИТЕ  

СКВОЗЬ ПРИЗМУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 

Горбачев Эдуард Анатольевич 

студент кафедры «Бухгалтерского учета, аудита и налогообложения»,  

Государственный Университет Управления,  

РФ, г. Москва 

Рожкова Надежда Константиновна 

д-р экон. наук, профессор, Государственный Университет Управления,  

РФ, г. Москва  

 

Аннотация.  Раскрыто  содержание  понятия  "аналитические  процедуры".  Осуществлен  отбор  методов, 

сформированы этапы и предложена программа выполнения аналитических процедур во время аудита. Обосно-

вана необходимость применения аналитических процедур на всех стадиях аудита. 

 

Ключевые слова: аудит, аналитические процедуры, инструмент, качество. 

 

Введение.  Трансформационные  процессы  в  ми-

ровой  и  отечественной  экономике,  их  социальные 

последствия,  интенсивность  хозяйственных  процес-

сов требуют применения действенных инструментов 

контроля хозяйственной деятельности предприятий, 

как со стороны общества – с точки зрения достиже-

ния  адекватного  уровня  социальной  ответственно-

сти,  так  и  со  стороны  владельцев  факторов  произ-

водства, с точки зрения эффективности использова-

ния  имеющихся  ресурсов  и  оценки  достигнутых 

результатов. Исторически сложилось так, что одним 

из  методов  хозяйственного  контроля  в  России  стал 

аудит,  сферой  деятельности  которого  являются 

предприятия различных форм собственности. Одной 

из  тенденций  современного  этапа  развития  отече-

ственного  аудита  является  диверсификация  дея-

тельности субъектов аудита, которая не ограничива-

ется  предоставлением  заключения  о  достоверности 

финансовой отчетности. На фоне поисков действен-

ных  инструментов  контроля,  которые  бы  обеспечи-

вали  максимальную  эффективность  последнего, 

нельзя игнорировать применения методик экономи-

ческого  анализа  как  инструмента  повышения  ре-

зультативности  контрольной  деятельности.  Приме-

нение  экономического  анализа  в  аудиторской  дея-

тельности имеет двойственный характер: во-первых, 

экономический анализ реализуется как метод позна-

ния  экономического  механизма  предприятия,  про-

цессов  формирования  и  использования  всех  видов 

ресурсов,  во-вторых,  экономический  анализ  может 

реализовываться  субъектами  аудита  как  отдельный 

вид  услуг  или  в  составе  других  консультационных 

услуг. Несмотря на то, что аудит в России функцио-

нирует более 15 лет, в контексте взаимодействия его 

с  экономическим анализом существует много спор-

ных  вопросов,  как  на  теоретическом,  так  и  практи-

ческом  уровнях.  Одним  из  таких  вопросов  исполь-

зование  экономического  анализа  в  аудите  является 

применение  аналитических  процедур,  определение 

их сущности и состава. 



Анализ  последних  исследований  и  публика-

ций.  Отдельные  теоретические  и  методические  во-

просы  применения  аналитических  процедур  в  ходе 

аудита  нашли  свое  отражение  в  трудах  ведущих 

зарубежных  и  отечественных  ученых-экономистов: 

Г. Адамса, В. Д. Андреева, Г. А. Алборова, Е. А. Арен-

са,  П.  Бондаря,  Ф.  Ф.  Бутынца,  Ю.  А.  Данилевского,  

Г. Доджа, Н. И. Дорош, Ф. Л. Дефлиза, Г. Г. Дженика, 

Д.  Кармайкла,  А.  М.  Кузьминского,  И.  Д.  Лазариши-

ной,  Дж.  К.  Лоббека,  Е.  В.  Мниха,  Г.  Монтгомери,  

А.  А.  Петрик,  В.  И.  Подольского,  К.  И.  Редченка,  

Дж.  К.  Робертсона,  В.  С.  Рудницкого,  В.  В.  Скобари,  

Я. В. Соколова, В. П. Суйца, А. Д. Шеремета и других. 



Цель  статьи.  Освещение  сущности  аналитиче-

ских процедур и процесса их использования в ауди-

те  через  призму  экономического  анализа.  Эффек-

тивность  применения  аналитических  процедур  тре-

бует установления единства в следующих вопросах: 

являются  ли  аналитические  процедуры  только  ис-

пользованием  методик  экономического  анализа  и 

проведением  аналитических  расчетов,  или  ограни-

чиваются аналитические  процедуры  расчетом пока-

зателей  финансового  состояния  и  их  интерпретаци-

ей какие показатели анализируются в составе анали-

тических процедур, методы экономического анализа 

применяются  и  т.  д.  Значительное  количество  во-

просов  делает  невозможным  их  решение  в  рамках 

одной  статьи,  вместе  с  тем,  решение  хотя  бы  неко-

торых  из  них  будет  способствовать  достижению 

синергетического  эффекта  взаимодействия  эконо-

мического анализа и аудита




Достарыңызбен бөлісу:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   13




©emirsaba.org 2024
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет