Книга «Трансформация экономики Казахстана»
по дифференцированному НДС
жүктеу/скачать 6,65 Mb. Pdf көрінісі
|
Book RUS final
| по дифференцированному НДС
В настоящее время Налоговым кодексом Казахстана предусмотрен воз- врат НДС при экспорте без дифференциации размера возврата. В целях дальнейшего совершенствования налогового законодательства в этой сфере предлагаются следующие возможные варианты. Во-первых, основываясь на изученном опыте стран ЕС, предлагается ввести в Казахстане дифференцированные отраслевые ставки НДС как один из видов стимулирующего налогообложения. Эта мера полностью соответствует содержанию Программы «Националь- ная экспортная стратегия», принятой Постановлением Правительства Республики Казахстан от 26 августа 2017 года № 511, в которой указыва- ется, что стимулирующее налогообложение является одним из высоко- эффективных инструментов поддержки экспортеров. Изучение опыта стран ЕС позволило выявить, что отраслевые налоговые льготы чаще всего предусмотрены в отношении таких сфер как сельское хозяйство, машиностроение, производство и продажа продовольствен- ных и потребительских товаров, реализация периодических изданий, производство и продажа фармакологических товаров и т. д. К примеру, в Китае при стандартной ставке НДС 16% и сниженной ставке 10% на некоторые категории товаров возврат НДС осуществляется пол- ностью только в отношении утвержденного перечня товаров. На экспортируемые товары с относительно низкой добавленной стоимо- стью возврат НДС неполный (от 0% до 16%), другими словами, экспортер проигрывает в суммарной разнице полной уплаты косвенного налога при производстве и его частичного возврата. При этом малым пред- приятиям, осуществляющим экспорт, НДС не возмещается полностью. По статистике за 2009 год, экспортеры могли вернуть примерно 58% от выплаты стоимости НДС. 80 Трансформация экономики Казахстана Китаю эта система помогла решить различные экономические вопросы: регулировать положительное сальдо торгового баланса, увеличить госу- дарственные доходы или стимулировать развитие отдельных отраслей. В период 2001–2010 годов совокупный экспорт машин и оборудования увеличился с 36 до 47%. При этом с 10 до 5% сократился экспорт мине- рального сырья. Также увеличив долю экспорта продукции обрабаты- вающих отраслей с 4,7 до 14,8%, за этот период Китай вышел в абсолют- ные лидеры в отношении этого вида товаров. При введении в Казахстане дифференцированных отраслевых ставок НДС, возврат НДС при экспорте будет равен сумме уплаченного раннее НДС. Эта мера будет способствовать повышению заинтересованности инве- сторов во вложении средств в приоритетные сектора экономики, и как следствие, приведет к увеличению налоговых поступлений, а также к постепенному пропорциональному увеличению доли других отрас- лей во внутреннем валовом продукте в отношении сырьевого сектора. Во-вторых, основываясь на успешном опыте Китая, предлагается ввести дифференцированный размер возврата НДС при экспорте в зависимо- сти от степени переработки экспортируемой продукции. При дальнейшей стандартной ставке НДС 12% возможно рассмотреть вариант введения в Казахстане в перспективе дифференцированных ставок возврата НДС: • товары с высокой добавленной стоимостью (высокой степенью переработки) – 12%; • товары с низкой добавленной стоимостью (низкой степенью переработки) – 0–12%. Необходимо установить и утвердить на законодательном уровне поря- док отнесения промышленной продукции к продукции с низкой/высокой степенью переработки, исходя из приоритетных направлений развития казахстанской экономики. Для справки, в Российской Федерации действует приказ Министерства про- мышленности и торговли от 2 февраля 2009 года N31 «О Порядке отнесения промышленной продукции к продукции с высокой степенью переработки». 81 Налоговая политика в Казахстане Как известно, в Казахстане большая часть экспорта приходится на сырь- евые товары, которые представляют собой товары с низкой добавлен- ной стоимостью. Государственная политика в развитии конкурентоспо- собности национальной экономики Республики Казахстан нацелена на диверсификацию экономики страны, а вместе с тем на комплексное раз- витие экспортного потенциала. Введение механизма дифференциации размера возврата НДС при экс- порте в зависимости от степени переработки продукции потенциально является эффективным способом стимулирования развития приоритет- ных отраслей экономики, наращивания их экспорта. Снижение процента возврата НДС в отношении экспорта товаров с низ- кой добавленной стоимостью (сырьевых товаров) эквивалентно косвен- ной субсидии государства высокотехнологичным производственным или перерабатывающим отраслям. Введение механизма дифференциации размера возврата НДС при экс- порте в зависимости от степени переработки влечет выгоды как в крат- косрочной, так и долгосрочной перспективе для экономики Казахстана. Немедленным эффектом введения этого механизма может стать увели- чение государственного бюджета за счет невыплаты/сниженной про- центной ставки выплаты возврата НДС в отношении экспорта продук- ции с низкой добавленной стоимостью. В долгосрочной перспективе ожидается рост доли производства това- ров, отличающихся высокой степенью переработки с постепенным заме- щением в структуре казахстанского экспорта необработанной сырьевой продукции более диверсифицированными видами продукции. жүктеу/скачать 6,65 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|