Пример отчёта о прохождении практики
IX. Учёт и аудит денежных средств и расчетов
жүктеу/скачать 494,59 Kb. Pdf көрінісі
|
Пример отчёта о прохождении практики
| IX. Учёт и аудит денежных средств и расчетов.
Задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: • Обеспечение их сохранности и правильного использования; • Строгое соблюдение правил ведения кассовых и банковских операций; • Правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. Денежные средства организации находятся в кассе, на расчетном счете и валютном счете. В течение отчетного периода денежные средства и их эквиваленты ООО «Энергия-- Климат» включали: Организации для обобщения информации о наличии и движении денежных средств использует следующие синтетические счета: • 50 «Касса»; • 51 «Расчетные счета»; • 52 «Валютные счета»; • 55 «Специальные счета в банках»; • 57 «Денежные переводы в пути» ООО «Энергия-Климат» в силу особенностей своей деятельности применяет только 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета». На счете 50 «Касса» учитываются денежные средства в кассе организации, предназначенные для выдачи подотчетных сумм. Выдача денежных средств отражается списанием с кредита счета, а поступление денежных средств – зачислением на дебет этого счета. Для учета кассовых операций в организации используются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров: • Приходный кассовый ордер (№ КО-1); • Расходный кассовый ордер (№ КО-2); • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (№ КО-3); • Кассовая книга (№ КО-4); • Отчет кассира (№ КО-4); • Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (№ КО-5). Все первичные документы по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера, счета и т. п.) до передачи в кассу регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале регистрации, документу присваивается порядковый номер. В кассе ведется кассовая книга. Листы в книге прошнуровываются и опечатываются печатью организации. На последней странице книги делается надпись «В настоящей книге всего пронумеровано 31.15.2011 31.15.2010 Денежные средства и их эквиваленты всего 458 633 E 51 … страниц» и ставят свои подписи руководитель предприятия и главный бухгалтер. Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Подчистки и неоговоренные исправления запрещаются. Листы кассовой книги имеют строго установленную форму. Кассовые операции в организации ведутся в таком порядке: • оформляются первичные документы по приходу и расходу; • первичные документы регистрируются в журнале регистрации; • производятся записи в кассовую книгу; • ежедневно в конце подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию отчета кассира под расписку в кассовой книге (1-м экземпляре). В организации касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка России. Лимит кассы по согласованию с банком установлен в размере 40000руб. Расчетный счет организация использует для оплаты обязательств, расходов, текущих хозяйственных нужд организации и выплаты заработной платы. Списание денежных средств с расчетного счета происходит только по распоряжению организации, для чего она предъявляет в банк платежное поручение установленной формы – распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную сумму денег на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Исключением являются платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного Арбитража, суда или финансовых органов, но таких случаев в организации ещё не было. Операции с расчетным счетом осуществляются посредством программы «Банк- клиент», с помощью которой составляются платежные поручения и снимаются выписки со счетов так часто, как это угодно организации. Операции по расчетному счету в ООО «Энергия-Климат» отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и денежно-расчетных документов (платежных требований, платежных поручений). Основные операции, которые ведутся по расчетному счету ООО «Энергия- Климат»; Дт51 «Расчетный счет» Кт62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - сумма денежных средств, поступивших от покупателей; Д51 «Расчетный счет» Кт50 «Касса» - на сумму денежных средств, поступивших с расчетного счета в кассу; Д50 «Касса» Кт51 «Расчетный счет» - на сумму денежных средств, поступивших с расчетного счета в кассу; Дт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дт51 «Расчетный счет» - на сумму погашенной задолженности перед поставщиками (подрядчиками); Дт68 «Расчеты с бюджетом» Кт51 «Расчетный счет» - на сумму перечисленных налогов и сборов; Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт51 «Расчетный счет» - на сумму выплаченной заработной платы. E 52 Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте организация использует счет 52 «Валютные счета». К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета: • 52-1 «Транзитные валютные счета» - для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте; • 52-2 «Текущие валютные счета» - в кредит этого счета списываются средства с дебета счета 52-1; • 52-3 «Валютные счета за рубежом» - у организации такой счет не открыт. Валютные счета используются организацией для переводов валюты для расчетов по экспорту и импорту товаров без отсрочки платежа. Главные направления аудита денежных средств: • Соответствие ведения учета денежных средств нормативным документам; • Проверка остатков по счетам – их реальное существование, правильное отражение и представление в полном объеме в отчетности. Действия аудитора по проверке денежных средств включают в себя: 1. Оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств в кассе и на счетах в банках; 2. Проверка правильности ведения учета и документального оформления кассовых операций, проверка соответствия данных кассовой книги первичным документам и данным синтетического учета, а также соблюдение организацией: • Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации; • Лимита наличных в кассе; • Порядка расчетов с юридическими лицами; • Требований Закона «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением». 3. Проверка правильности учета прочих денежных средств. ! E 53 |