Проекты стандартов регулирования аудиторской деятельности
Проект стандарта 1.1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА
жүктеу/скачать 0,57 Mb. Pdf көрінісі
|
| Проект стандарта 1.1. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АУДИТА
1 Общие положения В стандарте дано определение аудита и сопутствующих работ и услуг, определены цели аудита, а также основные принципы, регулирующие аудит, и принципы его проведения. Данный стандарт является общей основой аудиторских стандартов и его требования обязательны при выполнении любых аудиторских работ и (или) услуг. Стандарт разработан на основе Временных правил аудиторской деятельности и международных аудиторских стандартов “Цели и основные принципы проведения аудита” и “Основные принципы, регулирующие аудит”. 1. Основные понятия и определения 1.1. Аудит - это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета (документов Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета), соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству России, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения. Кроме аудита, аудиторы и аудиторские фирмы могут оказывать клиентам услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, по составлению финансовой отчетности и налоговых деклараций, по трансформации финансовой отчетности в соответствии с иными, чем приняты в России, нормативными документами бухгалтерского учета, по анализу финансово- хозяйственной деятельности, по оценке активов и пассивов баланса, консультированию в области налогового и иного законодательства, регулирующего финансово-хозяйственную деятельность в России, по анализу финансовых прогнозов и т.п. 1.2. Аудитор - это квалифицированный специалист, аттестованный на право аудиторской деятельности в порядке, установленном законодательством России. 1.3. Клиент - физическое или юридическое лицо (лица), заключившее с аудитором (аудиторской фирмой) договор на проведение аудита или (и) оказание услуг, сопутствующих аудиту. 1.4. Основные принципы, регулирующие аудит - этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться аудиторами и аудиторскими фирмами при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит. 1.5. Основные принципы проведения аудита - правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки. 2. Принципы, регулирующие аудит 2.1. Цель аудита - установление достоверности финансовой отчетности предприятия. Финансовые отчеты достоверны, если они отражают финансовое положение предприятия с максимально возможной полнотой, точностью и в соответствии с действующими законами, нормативами, правилами и документами Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. Достоверность финансовой отчетности должна обеспечиваться порядком ведения бухгалтерского учета на предприятии. Задача аудитора - на основе представленной ему информации дать заключение о достоверности (или недостоверности) финансовой отчетности. 2.2. Основными принципами, регулирующими аудит, являются следующие этические и профессиональные нормы. Независимость, честность и объективность аудитора Независимость аудитора - отсутствие какой-либо финансовой или иной имущественной заинтересованности аудитора на проверяемом предприятии; аудитор не может проверять предприятие, одним из собственников которого он является; не может проверять предприятие, с высшими должностными лицами которого его связывают родственные отношения. Аудитор не должен давать никакого повода для сомнений в своей независимости и в объективности своего заключения. 1 Здесь и далее проекты предлагаемых к обсуждению документов разработаны на основе стандартов, применяемых в международной практике. На данном этапе разработки российских нормативов признано целесообразным сохранить для них вид международных документов; в перспективе возможно введение их в действие в качестве методических указаний Минфина России, обязательных к применению. 3 Аудитор должен быть честным и объективным, его мнение и заключение - непредвзятыми и беспристрастными. Конфиденциальность информации Информация, полученная аудитором в ходе проверки или оказания других аудиторских услуг, является конфиденциальной и может быть использована или передана третьим лицам только с согласия клиента (данного в письменной форме) или по решению суда. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться безусловно, даже если разглашение или распространение информации о клиенте не наносит ему материального или иного ущерба. Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора Аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, заботиться о поддержании ее на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Привлекая к работе других аудиторов или вспомогательный персонал, аудитор должен быть уверен в их профессиональной компетенции и контролировать качество их работы. Аудитор не должен оказывать клиентам каких-либо услуг, если он не обладает достаточной квалификацией в данной области или не уверен в правильности своих рекомендаций. Аудитор, работая с клиентом, должен использовать все свои знания и опыт, быть в курсе последних нововведений и изменений в области бухгалтерского учета, налогообложения и др. Ответственность аудитора Необходимо разделять ответственность за финансовые отчеты и за аудиторское заключение. Аудитор ответственен только за свое заключение о финансовых отчетах проверяемого предприятия. Ответственность за содержание отчетов несет руководитель проверяемого предприятия. 3. Принципы проведения аудита 3.1. Основными принципами проведения аудита являются следующие: Определение объема аудита Объем аудита определяется в соответствии с действующим законодательством, документами Системы нормативного регулирования аудиторской деятельности и условиями соглашения с клиентом. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово- хозяйственной деятельности объекта проверки, об организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, чтобы адекватно спланировать проверку и получить данные, достаточные для составления объективного аудиторского заключения. 2 Планирование аудита Планировать проведение аудита следует на основе предварительного анализа проверяемого предприятия, оценки масштаба предстоящих работ и применяемого внутреннего контроля. Необходимо определить процедуры, которые следует использовать в процессе проверки, а также установить, нужно ли привлекать к работе других аудиторов, экспертов и вспомогательный персонал и спланировать их деятельность, получив согласие клиента. Использование работы других специалистов не снимает с аудитора ответственности за аудиторское заключение. 3 Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля Аудитору необходимо дать оценку системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, принятом на проверяемом предприятии, чтобы определить вероятность возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности. На основе такой оценки определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. 4 Аудиторские доказательства (данные аудита) 2 Более подробно - см. в 1.2. "Цели и объем проверки финансовых отчетов”. 3 Более подробно - в разрабатываемом стандарте 2.1. “Планирование”. 4 Более подробно - в разрабатываемом стандарте 2.3. “Оценка применяемой системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля”. 4 В ходе поверки аудитору необходимо собрать доказательства того, что финансовые отчеты составлены в соответствии с действующим законодательством и нормативами бухгалтерского учета и являются достоверными. 5 Аудиторская документация Важнейшие аудиторские доказательства (данные аудита) должны быть документированы. При необходимости аудитор может составлять рабочие документы, необходимые для аудиторских процедур (ведомости, схемы и т.п.). Аудиторская документация является собственностью аудитора, однако информация, содержащаяся в ней, конфиденциальна и не подлежит использованию и (или) разглашению без согласия клиента. 6 Аудиторское заключение и аудиторский отчет Аудитор излагает итоги проверки и выводы в аудиторском отчете и заключении. В отчете и заключении обязательно должно быть указано на достоверность финансовых отчетов, их соответствие действующему законодательству и нормативным документам по учету и отчетности. Составление заключения с ограничениями, отрицательном заключения или отказ аудитора от заключения должны быть доказательно обоснованы. 7 жүктеу/скачать 0,57 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|