Сборник научных трудов г. Кокшетау, 2015 2
УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИИ
жүктеу/скачать 4,12 Mb. Pdf көрінісі
|
| УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИИ
Баимбетов М.К. к.э.н. Кокшетауский университет имени А. Мырзахметова, Байтенова А.Е. студент группы УА - 42 Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в эконо- мические взаимоотношения с другими предприятиями – юридическими лица- ми, а также с физическими лицами. Расчеты между предприятиями, а также между предприятиями и физическими лицами осуществляются путем безна- личных и наличных расчетов. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кас- сы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях рекомендуется ок- на кассового помещения оборудовать внутренними ставнями;иметь капиталь- ные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сто- рону внутреннего расположения кассы;оборудоваться специальным окошечком для выдачи денег;иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и цен- ностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным кон- струкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетуши- телем. Помещение кассы должно быть оборудовано охранной и охранно - по- жарной сигнализацией. В соответствии с вышеуказанным законом, предусмот- рена обязанность руководителей организаций обеспечивать сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обя- зан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убе- диться в исправности охранной сигнализации [1]. Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. Кассир в соответствии с действую- щим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязан- ностям. При приеме на работу с кассиром должен быть заключен договор о пол- ной материальной ответственности работника за переданные ему под отчет ма- 116 териальные ценности. Кассир производит прием и выдачу наличных денежных средств. В случае обнаружения по результатам проведенных инвентаризаций недостач денежных и иных ценностей, находящихся под ответственным хране- нием кассира, последний, освобождается от занимаемой должности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, за исключением отельных случаев (для выда- чи заработной платы, выплат социального характера не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке). Лимит остатка наличных денег в кассе – это предельная сумма наличных денег, которая может храниться в кассе организации. Всю денежную наличность сверх установленного лимита органи- зация обязана сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживаю- щим банком. Организации не имеют права накапливать в своих кассах налич- ные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Исключение составляют организации, имеющие постоянную денежную выручку, которые по согласованию с обслу- живающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату соци- ально - трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Лимит устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организаци- ям, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты [2]. Ли- мит определяется исходя из объемов налично - денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее работы, согласованных сроков сдачи налич- ных денежных средств в учреждения банков, на основе произведенного расчета на установление лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходо- вание наличных денег из выручки. Квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бух- галтера и кассира, заверенная печатью организации, хранится вместе с выпис- кой из кассовой книги. При получении наличных денежных средств в банке с расчетного счета и оприходовании их в кассу приходный кассовый ордер хра- нится вместе с квитанцией. Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется также дата оформления ордера. В графе «Корре- спондирующий счет, субсчет»указывается кредитуемый в данной операции счет, в графе «Дебет» указывается счет, на который приходуются полученные наличные денежные средства. Ниже пишется наименование юридического или физического лица, от которого получены средства. В графе «Основание» ука- зывается источник наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается со- держание финансовой операции (это может быть выручка от реализации, заем от физического лица, вклад в уставный капитал, спонсорский взнос, остаток неиспользованного аванса, компенсация недостач по результатам инвентариза- ции и т.д.). Кассовые документы составляются на основании первичных доку- ментов, оформляющих хозяйственную операцию, которая в данном документе указывается как приложение (например, при получении в кассу от подотчетно- го лица остатка неиспользованного аванса – это авансовый отчет, материальной помощи – заявление с визой руководителя, вклада от учредителя – решение со- 117 брания учредителей и т.д.). Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма №КО - 2) (см. приложение 2) или надлежаще оформ- ленным другим документам (платежным ведомостям, расчетно - платежным, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу де- нег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприя- тия или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагае- мых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. име- ется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на рас- ходных кассовых ордерах не обязательна. Кассиром, при получении приходных и расходных ордеров, производится их регистрация в книге регистрации приходных и расходных ордеров, с указа- нием даты и номера приходного или расходного документа, суммы средств вы- данных или полученных по соответствующему ордеру, а также основания [3]. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производятся кассиром по платежным /расчетно - платежным/ ведо- мостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.На титульном (заглавном) листе платежной /расчетно - платежной/ ведомости де- лается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных, с указанием сроков выдачи денежных средств и суммы прописью. Выдача наличных денег под отчет производится из касс организаций. Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно - опе- рационные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных пар- тий, уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командиро- ванным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвра- щения из командировки сдать в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного от- чета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу. После возвращения из командировки или проведенных хозяйственно - операционных расходов подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансо- вый отчет, на основании которого из - под отчета списывается выданный ранее аванс или выплачивается перерасход работнику из кассы. Приходные кассовые 118 ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. При- ем и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяю- щих их документов кассир обязан проверить: наличие и подлинность на доку- ментах подписи главного бухгалтера, и на расходном кассовом ордере или за- меняющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя организации или лиц, на это уполномоченных;правильность оформления доку- ментов;наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает до- кументы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Основным документом, в котором отражаются все поступления и выдача наличных денег организации в течение отчетного года, является кассовая книга (форма №КО - 4). На денеж- ные средства каждой валюты открывается отдельная кассовая книга. Правила ведения кассовой книги регламентированы Порядком ведения кассовых операций в ПМР и должны выполняться кассиром при ее заполнении. Для отражения операций с иностранными наличными денежными средствами открывается дополнительная кассовая книга по иностранной валюте. Кассовая книга является регистром аналитического учета. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или ма- стичной печатью. На последней странице книги делается надпись: «В настоя- щей книге всего пронумеровано ___листов» и проставляются подписи руково- дителя и главного бухгалтера организации. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных лине- ек) заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нуме- руются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрыва- ются. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалте- рию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассо- вой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге [4]. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций воз- лагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством ПМР. жүктеу/скачать 4,12 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|