29.В прошлом году учреждению от вышестоящей орг-ции передан объект недвижимости. Учреждение данный объект приняло к учету на балансовый счет 101. Право оперативного управления на данный объект не зарегистрировано. В тек. году учреждением выявлена ошибка в неправильном отражении объекта недвижимости в учете. Годовая отчетность учреждения представлена и принята субъектом отчетности. Каким образом отразить исправление данной ошибки?
ОТВЕТ: При обнаружении КУ ошибки в годовой бюдж. отч. до утверждения отчета об исполнении бюджета учреждение обязано довести до субъекта бюджет. отчетности, ответственного за формирование сводной и (или) консолидированной бюджет. отчетности, информацию об обнаруженной ошибке в целях принятия решения о внесении уточнений в ранее принятую отчетность.
Приняли на 101 счет ср-во без оправдательных д-тов -> не имеем право его принять. Должны поставить на забалансовый счет 01.
P.S. Оправдательным д-том в данном случае служило бы зарегистрированное право ОУ.
30.Ошибки при выборе аналитической группы учета нефинансовых активов. Подобные ошибки возникают в ситуации, когда комиссией по поступлению и выбытию активов объекты нефинансовых активов отнесены к основным ср-вам с соблюдением требований Инструкции №157н и СГС «Основные ср-ва», однако при принятии инвентарного объекта к бухгалтерскому учету неверно выбрана аналитическая группа счета 101 00 «Основные ср-ва». Влияют ли подобные ошибки на валюту баланса? Ответ обоснуйте.
ОТВЕТ: Счет 101 включает в себя несколько аналитических групп: 10110 10120 10130 10190
В валюту баланса включается общая группа ОС 101
Таким образом, отнесение основного ср-ва на другую аналитическую группу счета 101 (например, вместо счета 10134 выбран счет 10136) не повлияет на валюту баланса, так как общая сто-сть ОС, отражаемая по счет 101, не изменится)
31.Субъект учета осуществляет приносящую доход деят-сть в виде проведения лабораторных исследований по заказам граждан и юридических лиц. Налогообложение данной деят-сти осуществляется в рамках общего режима налогообложения, учреждением принято решение о создании резерва по сомнительным долгам, что отражено в учетной политике в целях налогообложения. По состоянию на 31 декабря 2018 года учреждением произведена инвентаризация дебиторской задолженности по доходам, в р-те которой выявлены долги, не погашенные в срок: ООО "Молочный двор" на сумму 8 938 руб., срок возникновения 50 календарных дней; ИП Чекаев С.И. на сумму 3 750 руб., срок возникновения 93 календарных дня; АО "Агросоюз" на сумму 13 430 руб., срок возникновения 31 календарный день. При этом у учреждения имеется кредиторская задолженность перед ИП Чекаевым на сумму 1 400 руб. В резерв включаются: 4469 руб. (50% задолженности ООО "Молочный двор"); 2350 руб. (100% задолженности ИП Чекаева за минусом кредиторской задолженности перед ним). Итого: 6 819 руб. Задолженность АО "Агросоюз" в резерв не включается, так как срок ее возникновения менее 45 дней. Выручка учреждения от приносящей доход деят-сти за 2018 год составила 340 874 руб. Определите включается ли сумма сформированного резерва в состав внереализационных расходов?
ОТВЕТ: Правила формирования резерва по сомнительным долгам согласно ст. 266 НК РФ:
1. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 кал, дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма задолженности;
2. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 кал. дней (включительно) — в сумму резерва включается 50% от суммы задолженности.
3. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не формируется.
Сумма резерва по сомнительным догам уменьшается на сумму КЗ того же должника.
Ограничения: Резерв по сомнительным долгам может быть не больше 10% от выручки.
Не погашенная ДЗ по доходам (субъект, сумма)
Молочный двор; 8 938; 50
Чекаев; 3 750; 95
Агросоюз; 13 430; 31
КЗ (субъект, сумма)
Чекаев; 1 400
Суммы в резерве:
4469 (50% * 8 938)
2350 (100%*(3750–1400))
Итого резерв: 6819
Выручка от ПДД: 340 784
Проверяем ограничение:
Максимальный размер резерва = 340 784 * 10% = 34 078,4
Согласно п.3. ст 266 НК РФ. Сумма сформированного резерва включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчет. (налогового) периода.
P.S. Если сумма сформированного резерва на отчетную дату меньше, чем остаток резерва за предыдущий период, то разница признается внереализационных доходах, если больше – расхода.
Сумма безнадежных долгов списывается за счет резерва. Если сумма безнадежных долгов больше резерва, то разница подлежит включению в состав внереализационных расходов.
