Учет и налогообложение заработной платы в 2022 году



бет30/34
Дата26.10.2022
өлшемі0,71 Mb.
#45536
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34
Байланысты:
file-9347

Пример 1.
В организации числится работник, имеющий III группу инвалидности. Ежемесячно ему начисляется заработная плата в размере 300 000 тенге. Каков порядок налогообложения заработной платы работника в 2022 году?
Так как работник имеет III группу инвалидности, то его доход в виде заработной платы подлежит обложению ОПВ по ставке 10 %.
Ежемесячная сумма ОПВ в рамках рассматриваемого примера составит: 300 000 × 10 % = 30 000 тенге.
Работник имеет право на налоговую льготу при расчете ИПН, а именно стандартный налоговый вычет в размере 882-кратного МРП за календарный год.
Пунктом 7 статьи 353 Налогового кодекса определено, если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1-5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.
Порядок расчета ИПН:

Месяц

Доход

Вычеты

Облагаемый доход/переносимый вычет
(гр. 2 – гр. 3 – гр. 4 – гр. 5)

ИПН
(гр. 6 × 10 %)

ОПВ

14 МРП

882 МРП

1

2

3

4

5

6

7

Январь

300 000

30 000

42 882

2 701 566

2 474 448
(переносимый вычет)



Февраль

300 000

30 000

42 882

2 474 448

2 247 330
(переносимый вычет)



Март

300 000

30 000

42 882

2 247 330

2 020 212
(переносимый вычет)



Апрель

300 000

30 000

42 882

2 020 212

1 793 094
(переносимый вычет)



Май

300 000

30 000

42 882

1 793 094

1 565 976
(переносимый вычет)



Июнь

300 000

30 000

42 882

1 565 976

1 338 858
(переносимый вычет)



Июль

300 000

30 000

42 882

1 338 858

1 111 740
(переносимый вычет)



Август

300 000

30 000

42 882

1 111 740

884 622
(переносимый вычет)



Сентябрь

300 000

30 000

42 882

884 622

657 504
(переносимый вычет)



Октябрь

300 000

30 000

42 882

657 504

430 386
(переносимый вычет)



Ноябрь

300 000

30 000

42 882

430 386

203 268
(переносимый вычет)



Декабрь

300 000

30 000

42 882

203 268

23 850
(облагаемый доход)

2 385



СО и СН с дохода работника – инвалида III группы исчисляются в общеустановленном порядке.
Так как в рассматриваемом примере заработная плата работника за месяц 300 000 тенге, что не превышает максимальный предел для исчисления СО в размере 420 000 тенге, то СО исчисляются от 300 000 тенге.
- Ежемесячная сумма СО: 
300 000 × 3,5 % = 10 500 тенге.
- Ежемесячная сумма СН: 
((300 000 – 30 000) × 9,5 %) – 10 500 = 15 150 тенге.
Отчисления и взносы на ОСМС с дохода работника-инвалида не исчисляются.
Пример 2.
В организации числится работник, имеющий сына – инвалида с детства. Ежемесячно ему начисляется заработная плата в размере 250 000 тенге. Каков порядок налогообложения заработной платы работника за I квартал 2022 года?
Работник имеет право на налоговую льготу при расчете ИПН, стандартный налоговый вычет в размере 882-кратного МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни.
Порядок расчета ИПН:

Месяц

Доход

ОПВ

14 МРП

Взносы
на ОСМС

882 МРП
(переносимый вычет)

Облагаемый доход/переносимый вычет
(гр. 2 – гр. 3 – гр. 4 – гр. 5 – гр. 6)

ИПН

1

2

3

4

5

6

7

8

Январь

250 000

25 000

42 882

5 000

2 701 566

2 524 448
(переносимый вычет)



Февраль

250 000

25 000

42 882

5 000

2 524 448

2 347 330
(переносимый вычет)



Март

250 000

25 000

42 882

5 000

2 347 330

2 170 212
(переносимый вычет)





Таким образом, ИПН в I квартале 2022 года не исчисляется.
С дохода работника, имеющего ребенка – инвалида с детства, социальные платежи (ОПВ, СО, взносы и отчисления на ОСМС) и СН исчисляются в общеустановленном порядке.
Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда:

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

2

3

Начислена заработная плата и другие доходы работникам:

административно-управленческого персонала (АУП)

7210

3350

сферы сбыта

7110

3350

работникам основного производства

8110

3350

работникам, осуществляющим производство полуфабрикатов

8210

3350

работникам вспомогательного производства

8310

3350

работникам, осуществляющим обслуживание производства

8410

3350

работникам, занятым строительством объектов для собственных нужд предприятия (основных средств, инвестиционной недвижимости)

2930

3350

Удержан ИПН с доходов работников

3350

3120

Удержаны взносы на ОСМС с доходов работников

3350

3210

Удержаны ОПВ с доходов работников

3350

3220

Начислены СН, СО и отчисления на ОСМС с доходов работников:

АУП

7210

3150, 3210

сферы сбыта

7110

3150, 3210

работников основного производства

8110

3150, 3210

работников, осуществляющих производство полуфабрикатов

8210

3150, 3210

работников вспомогательного производства

8310

3150, 3210

работников, осуществляющих обслуживание производства

8410

3150, 3210

работников, занятых строительством объектов для собственных нужд предприятия (основных средств, инвестиционной недвижимости)

2930

3150, 3210

Начислены ОППВ с доходов работников:

АУП

7210

3220

сферы сбыта

7110

3220

работников основного производства

8110

3220

работников, осуществляющих производство полуфабрикатов

8210

3220

работников вспомогательного производства

8310

3220

работников, осуществляющих обслуживание производства

8410

3220

работников, занятых строительством объектов для собственных нужд предприятия (основных средств, инвестиционной недвижимости)

2930

3220

Начислен резерв по отпускам работников:

АУП

7210

3430

сферы сбыта

7110

3430

работников основного производства

8110

3430

работников, осуществляющих производство полуфабрикатов

8210

3430

работников вспомогательного производства

8310

3430

работников, осуществляющих обслуживание производства

8410

3430

работников, занятых строительством объектов для собственных нужд предприятия (основных средств, инвестиционной недвижимости)

2930

3430

Начислены отпускные за счет резерва по отпускам работников

3430

3350

Начислены СН, СО и отчисления на ОСМС за счет резерва по отпускам работников

3430

3150, 3210

Восстановлено сальдо по резерву по отпускам работников

3430

6290

Выплачены доходы работникам

3350

1030

Выданы займы работникам

1110, 2010 или 1250, 2150

1010, 1030

Начислен доход по вознаграждению по выданным займам

1150, 2050

6110

Погашены займы работниками

1010, 1030

1110, 2010 или 1250, 2150

Оплачено вознаграждение по займам работниками

1010, 1030

1150, 2050

Рассмотрим различные примеры по учету доходов работников, начисляемых прямым методом и методом «от обратного».




Достарыңызбен бөлісу:
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34




©emirsaba.org 2024
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет