Учет и налогообложение заработной платы в 2022 году


ОПВ, СО, отчисления и взносы на ОСМС, СН



бет32/34
Дата26.10.2022
өлшемі0,71 Mb.
#45536
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34
Байланысты:
file-9347

ОПВ, СО, отчисления и взносы на ОСМС, СН
Подпунктом 1) пункта 6 Постановления № 1116 установлено, что ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 6 статьи 15 Закона об обязательном социальном страховании СО в ГФСС не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 29 Закона об ОСМС отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса.
Выплаты, которые не рассматриваются в качестве доходов физического лица, не являются объектом обложения СН.
Таким образом, оплата за обучение работника и стоимость полученной спецодежды в пределах установленных законодательством норм не облагаются никакими налогами и отчислениями, то есть не являются объектом обложения ИПН, ОПВ, СО, отчислениями и взносами на ОСМС и СН.
Далее рассмотрим порядок расчетов удержаний и отчислений с доходов, подлежащих обложению.

Должность

Начисленные облагаемые доходы

ОПВ

ИПН

Взносы
на ОСМС

СН
в бюджет

СО

Отчисления на ОСМС

Директор

440 000

44 000

34 462

8 800

22 924

13 860

13 200

Менеджер

90 000

9 000

3 632

1 800

4 689

2 835

2 700

Бухгалтер

120 000

12 000

6 272

2 400

6 252

3 780

3 600

Производственный работник

100 000

10 000

4 512

2 000

5 210

3 150

3 000

Продавец

80 000

8 000

2 752

1 600

4 168

2 520

2 400

Итого

830 000

83 000

51 630

16 600

46 719

26 145

24 900

Расчеты по директору:
- ОПВ:
440 000 × 10 % = 44 000 тенге
- ИПН: 
(440 000 – 44 000 – 8 500 – 42 882) × 10 % = 34 462 тенге
Так как объект исчисления отчислений и взносов на ОСМС у директора (440 000 тенге) не превышает 10 МРЗП (в 2022 году: 60 000 × 10 = 600 000), то они исчисляются от 440 000 тенге.
- Отчисления на ОСМС: 
440 000 × 3 % = 13 200 тенге
- Взносы на ОСМС: 
440 000 × 2 % = 8 800 тенге
Так как объект исчисления СО у директора (440 000 – 44 000 = 396 000 тенге) не превышает 7-кратный МРЗП (в 2022 году: 60 000 × 7 = 420 000 тенге), то СО исчисляются от 396 000
- СО: 
396 000 × 3,5 % = 13 860 тенге
- СН: 
(440 000 – 44 000 – 8 800) × 9,5 % = 36 784 – 13 860 = 22 924.
По всем остальным сотрудникам расчет ведется аналогично.
Расчет доходов работников к выплате:

Должность

Начисленная
заработная плата

Удержания

Доход к выплате
(гр. 2 – гр. 6)

ОПВ

Взносы
на ОСМС

ИПН

Итого

1

2

3

4

5

6

7

Директор

440 000

44 000

8 800

34 462

87 262

352 738

Менеджер

90 000

9 000

1 800

3 632

14 432

75 568

Бухгалтер

120 000

12 000

2 400

6 272

20 672

99 328

Производственный работник

100 000

10 000

2 000

4 512

16 512

83 488

Продавец

80 000

8 000

1 600

2 752

12 352

67 648

Итого

830 000

83 000

16 600

51 630

151 120

678 770

Бухгалтерские проводки по учету доходов работников за февраль 2022 года:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, тенге

Начислена заработная плата работникам:




директору

7210

3350

440 000

менеджеру

7210

3350

90 000

бухгалтеру

7210

3350

120 000

работнику основного производства

8110

3350

100 000

сферы сбыта (продавцу)

7110

3350

80 000

Удержаны ОПВ с доходов работников

3350

3220

83 000

Удержаны взносы на ОСМС с доходов работников

3350

3210

16 600

Начислен ИПН с доходов работников

3350

3120

51 630

Выплачены доходы работникам

3350

1030

678 770

Начислены СО с доходов работников:

АУП

7210

3210

20 475

основного производства

8110

3210

3 150

сферы сбыта (продавцу)

7110

3210

2 520

Начислены отчисления на ОСМС с доходов работников:




АУП

7210

3210

19 500

основного производства

8110

3210

3 000

сферы сбыта (продавцу)

7110

3210

2 400

Начислен СН с доходов работников:

АУП

7210

3150

33 865

основного производства

8110

3150

5 210

сферы сбыта (продавцу)

7110

3150

4 168

Затраты на обучение и спецодежду, переданную работникам, не включаются в доход работника:

начислены расходы по обучению работника

7210

3310

60 000

передана спецодежда работнику

8410

1350

20 000



Пример 2. 
В марте 2022 года организация (неплательщик НДС) безвозмездно передала товар одному своему работнику балансовой стоимостью 100 000 тенге. Заработная плата за месяц («на руки») составляет 200 000 тенге. На предприятии применяется расчет доходов работников «от обратного». Работник не имеет оснований для применения налоговых льгот.
Какие налоговые обязательства возникнут у организации в данном случае («зарплатные» налоги и отчисления) и как отразить затраты на оплату труда в бухучете?
Доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе.
На основании статьи 325 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов:
- балансовой стоимости имущества;
- стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества.
Доход работника в натуральной форме (безвозмездное получение товаров), так же как и заработная плата работника, облагается всеми видами налогов и отчислений: ИПН, ОПВ, СО, отчислениями и взносами на ОСМС и СН.
Для начисления дохода работнику, подлежащего обложению, воспользуемся методом «от обратного».
Формула для расчета дохода работника «от обратного»: 
Брутто доход работника = (Нетто доход работника – (МРЗП × 0,1)) / 0,792.
Брутто доход работника: (300 000 – (42 882 × 0,1)) / 0,792 = 373 374 тенге. 
Расчеты налогов, взносов и отчислений с дохода работника:
ОПВ: 
373 374 × 10 % = 37 337 тенге
взносы на ОСМС: 
373 374 × 2 % = 7 468 тенге
ИПН: 
(373 374 – 37 337 – 7 468 – 42 882) × 10 % = 28 569 тенге
СО: 
373 374 – 37 337) × 3,5 % = 11 761 тенге
отчисления на ОСМС: 
373 374 × 3 % = 11 201 тенге
СН:
(373 374 – 37 337 – 7 468) × 9,5 % = 31 214 – 11 201 = 20 013 тенге 
Если работодатель исчисляет и уплачивает ОПВ, взносы на ОСМС, ИПН за свой счет, то в таком случае составляются проводки: 
- на сумму ОПВ:
Дебет 7210 Кредит 3220 
- на сумму взносов на ОСМС: 
Дебет 7210 Кредит 3210 
- на сумму ИПН: 
Дебет 7210 Кредит 3120. 
При этом у работника не возникнет дохода, подлежащего обложению у источника выплаты на основании подпункта 47) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, согласно которому не рассматриваются в качестве дохода физического лица суммы ИПН, исчисленные и уплаченные налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса; ОПВ, исчисленные и уплаченные агентом по уплате ОПВ в соответствии с Законом РК о пенсионном обеспечении с доходов физического лица – резидента за счет собственных средств, без их удержания.
Бухгалтерские проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, тенге

Начислены доходы работнику

7210

3350

300 000

На сумму ОПВ

7210

3220

37 337

На сумму взносов на ОСМС

7210

3210

7 468

На сумму ИПН

7210

3120

28 569

Безвозмездная передача товара по балансовой стоимости

3350

1330

100 000

Выплачена заработная плата работнику

3350

1030

200 000

Начислены СО

7210

3210

11 761

Начислены отчисления на ОСМС

7210

3210

11 201

Начислен СН

7210

3150

20 013





Достарыңызбен бөлісу:
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34




©emirsaba.org 2024
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет