Учет и налогообложение заработной платы в 2022 году



бет33/34
Дата26.10.2022
өлшемі0,71 Mb.
#45536
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34
Байланысты:
file-9347

Пример 3. 
Условие предыдущего примера с той разницей, что ТОО является плательщиком НДС и стоимость переданного товара 100 000 тенге включает в том числе НДС.
Брутто доход работника: (100 000 – (42 882 × 0,1)) / 0,792 = 120 848 тенге.
Расчеты налогов, взносов и отчислений с дохода работника:
- ОПВ: 
120 848 × 10 % = 12 084 тенге
- взносы на ОСМС: 
120 848 × 2 % = 2 417 тенге
- ИПН: 
(120 848 – 12 084 – 2 417 – 42 882) × 10 % = 6 347 тенге
Бухгалтерские проводки:

Содержание операции

Д-т

К-т

Сумма, тенге

Начислены доходы работнику

7210

3350

100 000

На сумму ОПВ

7210

3220

12 084

На сумму взносов на ОСМС

7210

3210

2 417

На сумму ИПН

7210

3120

6 347

Безвозмездно передан товар по балансовой стоимости без учета НДС

3350

1330

89 286
(100 000 / 1,12)

Начислен НДС

3350

3130

10 714
(89 286 × 12 %)



Пример 4. 
За февраль 2021 года работнику была начислена заработная плата в сумме 120 000 тенге и дополнительно были оказаны услуги на безвозмездной основе стоимостью 60 000 тенге.
На предприятии применяется прямой метод при начислении доходов работнику.
Какие налоговые обязательства возникнут у организации в данном случае («зарплатные» налоги и отчисления) и как отразить затраты на оплату труда в бухучете?
Полученные на безвозмездной основе услуги образуют у работника доход в натуральной форме на основании подпункта 3 статьи 323 Налогового кодекса, согласно которому доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе.
Стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя на безвозмездной основе, определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.
Таким образом, указанный в примере доход (как и заработная плата) облагается всеми «зарплатными» налогами.
В данном случае применяется прямой метод при начислении доходов работнику. Начисленный доход работника, подлежащий налогообложению, составит сумму в размере 180 000 тенге (120 000 + 60 000).
Расчеты:
- ОПВ: 
180 000 × 10 % = 18 000 тенге
взносы на ОСМС: 
180 000 × 2 % = 3 600 тенге
- ИПН: 
(180 000 – 18 000 – 3 600 – 42 882) × 10 % = 11 552 тенге
- СО: 
(180 000 – 18 000) × 3,5 % = 5 670 тенге
- отчисления на ОСМС: 
180 000 × 3 % = 5 400 тенге
- СН: 
(180 000 – 18 000 – 3 600) × 9,5 % = 15 048 – 5 400 = 9 648 тенге
- выплаченная заработная плата: 
120 000 – 18 000 – 3 600 – 11 552 = 86 848 тенге

Вид дохода

ОПВ

Взносы
на ОСМС

ИПН

СО

Отчисления на ОСМС

СН
в бюджет

Заработная плата и доход в виде материальной выгоды (безвозмездное оказание услуг)

18 000

3 600

11 552

5 670

5 400

9 648

Бухгалтерские проводки:

Содержание операции

Д-т

К-т

Сумма, тенге

Начислены доходы работнику

7210

3350

180 000

На сумму ОПВ

3350

3220

18 000

На сумму взносов на ОСМС

3350

3210

3 600

На сумму ИПН

3350

3120

11 552

Оказаны услуги работнику

8110

1310, 3350, 3210, 3150, 2420 и др.

60 000

3350

8110

Выплачена заработная плата

3350

1030

86 848

Начислены СО

7210

3210

5 670

Начислены отчисления на ОСМС

7210

3210

5 400

Начислен СН

7210

3150

9 648



Пример 5. 
За февраль 2022 года работнику были произведены следующие начисления и выплаты:
- начислена заработная плата в сумме 120 000 тенге;
- начислена премия в сумме 80 000 тенге;
- оплачена стоимость путевки 12-летнего ребенка в лагерь стоимостью 50 000 тенге;
- выплачена материальная помощь в сумме 60 000 тенге в связи с рождением ребенка (копия свидетельства о рождении ребенка представлена);
- осуществлена реализация товара на сумму 40 000 тенге себестоимостью 65 000 тенге.
На предприятии применяется прямой метод при начислении доходов работнику.
Какие налоговые обязательства возникнут у организации в данном случае («зарплатные» налоги и отчисления) и как отразить затраты на оплату труда в бухучете?
В таблице указано, какими «зарплатными» налогами и отчислениями облагаются доходы и выплаты работнику:

Вид начислений
и выплат

ИПН

ОПВ

СН

СО

Отчисления
и взносы на ОСМС

Заработная плата

+
(пп.1 п. 1 ст. 322 Налогового кодекса)

+
(п. 1 ст. 25 Закона о пенсионном обеспечении)

+
(пп. 1 п. 2 ст. 484 Налогового кодекса)

+
(п. 1 ст. 15 Закона о социальном страховании)

+
(п. 1 ст. 29 Закона об ОСМС)

Премия

+
(пп. 1 п. 1 ст. 322 Налогового кодекса)

+
(п. 1 ст. 25 Закона о пенсионном обеспечении)

+
(пп. 1 п. 2 ст. 484 Налогового кодекса)

+
(п. 1 ст. 15 Закона о соцстраховании)

+
(п. 1 ст. 29 Закона об ОСМС)

Стоимость путевки в детский лагерь для ребенка, не достигшего 16-летнего возраста


(пп. 35 п. 1 ст. 341 Налогового кодекса)


(пп. 3-1 п. 6 Постановления № 1116)


(пп. 3 п. 3 ст. 484 Налогового кодекса)


(пп. 2 п. 6 ст. 15 Закона о соцстраховании)


(пп. 2 п. 4 ст. 29 Закона об ОСМС)

Материальная помощь в связи с рождением ребенка (в пределах 94 МРП, в 2022 году: 3 063 × 94 = 287 922)


(пп. 18 п. 1 ст. 341 Налогового кодекса)


(пп. 3-1 п. 6 Постановления № 1116)


(пп. 3 п. 3 ст. 484 Налогового кодекса)


(пп. 2 п. 6 ст. 15 Закона о соцстраховании)


(пп. 2 п. 4 ст. 29 Закона об ОСМС)

Отрицательная разница между стоимостью товаров, реализованных работнику, и ценой их приобретения

+
(пп. 1 ст. 324 Налогового кодекса)

+
(п. 1 ст. 25 Закона о пенсионном обеспечении)

+
(пп. 1 п. 2 ст. 484 Налогового кодекса)

+
(п. 1 ст. 15 Закона о соцстраховании)

+
(п .1 ст. 29 Закона об ОСМС)

Сумма облагаемых доходов работника за февраль 2022 года:
- начисленная заработная плата в сумме 120 000 тенге;
- начисленная премия в сумме 80 000 тенге;
- итого денежные выплаты: 200 000 тенге;
- материальная выгода в сумме отрицательной разницы между стоимостью товаров, реализованных работнику, и ценой их приобретения: 25 000 тенге (40 000 – 65 000);
- всего: 225 000 тенге.
Расчет: 
- ОПВ: 
225 000 × 10 % = 22 500 тенге 
взносы на ОСМС: 
225 000 × 2 % = 4 500 тенге 
- ИПН: 
(225 000 – 22 500 – 4 500 – 42 882) × 10 % = 15 512 тенге 
-СО: 
(225 000 – 22 500) × 3,5 % = 7 088 тенге 
- отчисления на ОСМС:
225 000 × 3 % = 6 750 тенге
- СН: 
(225 000 – 22 500 – 4 500) × 9,5 % = 18 810 – 7 088 = 11 722 тенге
Выплаченные доходы работнику (заработная плата, премия, материальная помощь в связи с рождением ребенка): 120 000 + 80 000 + 60 000 – 22 500 – 4 500 – 15 512 = 217 488 тенге.
Оплата путевки для ребенка работника осуществляется предприятием напрямую детскому лагерю.
Бухгалтерские проводки:

Содержание операции

Д-т

К-т

Сумма, тенге

Начислены доходы работнику

7210

3350

335 000 *

На сумму ОПВ

3350

3220

22 500

На сумму взносов на ОСМС

3350

3210

4 500

На сумму ИПН

3350

3120

15 512

Реализован товар работнику

1210

6010

40 000

1010

1210

40 000

Списан товар по себестоимости

7010

1330

65 000

3350

7010

25 000

Выплачены заработная плата, премия и материальная помощь работнику

3350

1030

217 488

Оплачена стоимость путевки

3350

3310

50 000

3310

1030

Начислены СО

7210

3210

7 088

Начислены отчисления на ОСМС

7210

3210

6 750

Начислен СН

7210

3150

11 722

* Начислены доходы работнику ((заработная плата (120 000), премия (80 000), материальная помощь (60 000), оплата стоимости путевки (50 000), доход в виде материальной выгоды (25 000), итого 335 000).


Достарыңызбен бөлісу:
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34




©emirsaba.org 2024
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет