3 (25) • 2012 1 Караганды 2012



жүктеу 5.11 Mb.
Pdf просмотр
бет38/64
Дата24.03.2017
өлшемі5.11 Mb.
1   ...   34   35   36   37   38   39   40   41   ...   64

3 (25) • 2012
185
of  the Committee on International Auditing of the
International  Federation  of  Accountants.  This
provision  is  reflected  in  paragraph  2  of  Article  4
of the Law "On Auditing" [3]. However, in practice
there is the fact that not all auditors are operating
in  accordance  with  international  standards.
Whereas  the  first  Act  "On  Auditing"№  2446,
which  was  adopted  on  October  18,  1993,  had  no
mention of regulations on which should be carried
out  the  audit  of  the  financial  reporting  in
Kazakhstan,  so  in  July  1995,  on  the  Conference  of
Chamber  of  Auditors  of  the  Republic  of
Kazakhstan  there  was  adopted  12  standards  on
the  audit,  which  were  based  on  ISA  and  are  used
by  many  companies  to  the  present  day  [5,  p.6].
And  the  absence  of  most  statistics  on  violations
of  the  audit  law  says  that  there  is  lack  of  control
in this sphere of the economy. Therefore a priority
for  the  development  of  audit  activity  in
Kazakhstan  is  to  ensure  compliance  with  the
requirements  of  the  audit  organizations  ISA  and
give  them  the  status  of  a  regulatory  act.
There  are  two  accredited  professional  audit
organizations  in  Kazakhstan  audit  services
market: "The Chamber of Auditors of the Republic
of  Kazakhstan"  and  "The  Board  of  Auditors",
which  are  designed  in  accordance  with  the  laws
of the Republic of Kazakhstan to carry out external
quality  audit  organizations;  to  conduct  courses
of improving skills of auditors; to analyze, compile
and  disseminate  experience  of  auditors  and  audit
organizations;  to  represent  the  interests  of
auditors  and  audit  organizations  in  government,
social,  foreign  and  international  organizations;  to
conduct  the  rating  of  audit  organizations;  to
publish  in  periodicals,  etc.  [3].  Because
professional  audit  organizations  have  common
goals  that  should  encourage  joint  activities  to
improve  the  quality  of  audit  services  in
Kazakhstan. 
However, 
between 
these
organizations  there  is  the  fact  of  confrontation,
which  complicates  the  already  existing  problem
of  regulating  auditing.  The  reasons  are  many:
As  a  member  of  the  International  Federation
of  Accountants  The  Chamber  of  Auditors  in  1995
adopted  standards  on  auditing.  However,  the
deputy  chairman  of  the  "Board  of  Auditors"
Natalia  Skala  believes  that  these  standards  have
not  passed  the  approval  process  and  registration,
because  only  the  Law  "On  Auditing"  №  304-1,
adopted  on  20  November  1998,  first  determined
that the auditing standards should  have the status
of  regulations,  the  procedure  for  giving  such
status,  in  accordance  with  paragraph  2  of  Article
16  of  this  law  was  to  be  the  following:  "Auditing
standards  accepted  at  the  conference  (meeting)  of
the  Republican  House  of  auditors  and  approved
by  the  authorized  government  agency"  [5].  In
addition, in July  1995,  at the special  conference of
the  Chamber  of  Auditors  there  was  adopted  the
Code  of  Ethics  of  Auditors  of  the  Republic  of
Kazakhstan.  Council  of  the  Chamber  of  Auditors
notes  that  the  Code  has  the  force  of  regulations
and  mandatory  on  all  auditors  in  Kazakhstan  [1,
p.61].  In  turn,  this  contradicts  to  the  order  of
adoption  laws  and  regulations  [4].  In  the  whole
process  of  development,  adoption  and  approval
of  audit  standards  critical  step  is  the  adoption  of
which  belongs  to  the  authorized  government
agency.
Another  fact  of  conflict  is  a  violation  of  the
College of  Auditors. Resolution of the  Chamber of
Auditors  from  April  17,  2007  have  been  excluded
from  a  number  of  professional  audit  organization
some  auditors  and  audit  firms  [6].  Because  they
violated paragraph  4 of Article 10  of the Law "On
Auditing"  on  November  20,  1998  and  the  Statute
of  the  Chamber  of Auditors,  adopted at a  meeting
of  the  auditors  October  18,  2006:  as  members  of
the  Chamber  of  Auditors  of  the  Republic  of
Kazakhstan  they  entered  into  the  other
professional  audit  organization  -  "The  Board  of
Auditors"  without  notice  and  a  written  statement
of  withdrawal  from  the  Chamber  of  Auditors  of
the  Republic  of  Kazakhstan.  Moreover  April  13,
2007  by  the  Ministry  of  Finance  was  accredited
the  first  professional  auditing  organization  -
"Board  of  Auditors".  And  in  accordance  with  the
Order of the Minister of Finance of the Republic of
Kazakhstan  "On  approval  of  the  qualification
requirements  for  audit  firms  to  carry  out
mandatory  audit"  since  March  1,  2007  there  is  a
norm,  according  to  which  the  mandatory  audit
may  conduct  the  audit  firm,  confirming
membership  in  the  accredited  professional
organization [7]. This fact  is even more  intensified
dissatisfaction  among  the  Chamber  of  Auditors,
which  repeatedly  been  denied  accreditation  by
the  Ministry  of  Finance.  Only  3  January  2008  the
Ministry  of  Finance  of  the  professional  auditing
organization  "The  Chamber  of  Auditors  of  the
Republic  of  Kazakhstan"  was  issued  a  certificate
of  accreditation.  Therefore,  the  relationship
between  members  of  "The  Chamber  of  Auditors
of  the  Republic of Kazakhstan"  and "The Board of
Auditors"  recently  formed  not  the  best  way,
because  of  the  struggle  to  attract  audit  firms  and
individual  auditors.
Today  one  of  the  alternative  mechanisms  of
regulation  audit  can  be  ratings  of  audit
organizations.  This  rating  will  show  the
independent  information on  the  activities of  audit
firms,  identifying  strengths  and  weaknesses,  as
well  as  promote  greater  competition  among  audit
firms.  Thus,  the  first  rating  of  audit  companies  in
Kazakhstan,  prepared  by  the  rating  agency
"Expert  RA  Kazakhstan",  recorded  in  2009  the
growth of revenue of audit market. Rating showed
that  in  a  post-crisis  situation,  the  demand  for
audit  firms'  services  is  reduced  and,  in  addition,
on  the  audit  market  are  dominated  companies
that  are  members  of  the  international  audit
networks  and  associations  [8].  This  already
indicates  that  the  market  for  audit  services  is
pressured  by  prevail  some  large  foreign  audit
firms,  this  inhibits  the  development  of  the

ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
186
domestic  market  of  audit  services.  The  rating
agency  "Expert  RA  Kazakhstan"  have  been
published  a  second  ranking  of  audit  teams  for
2010.  However,  the  audit  company  does  not  seek
to  participate  in  the  rankings.  Thus,  in  the  first
Top  there  was  fifteen  companies  participated  in
the  rating,  while  as  in  2009,  "The  Chamber  of
Auditors" contain 96 audit firms and 402 auditors,
and  "The  Board  of  Auditors  of  Kazakhstan"  -  40
and  111  respectively.  Perhaps  this  can  be
explained  by  the  fact  that  the  main  criterion  for
the ranking  list of  the  participants  is the  indicator
of  the  total  income  of  the  company  of  auditing
and  consulting  services  during  the  study  period.
In  our  opinion,  the  article  obliges  audit  firms
to  provide  their  financial  statements  and  to
participate  in  the  ranking  should  be  included  in
the  Law  "On  Auditing".  Because  the  analysis  of
the  rating  will  be  able  to  respond  and  take  action
to  improve  the  regulation  of  auditing,  as  well  as
control  over  the  audit  organizations.  As  a
proposal,  a  rating  of  audit  organizations  which
was  violated  the  law  or  disqualified  should  be
also  assign,  for  example,  in  some  newspapers.
Thus, at the present time, in Kazakhstan there
are  some  problems  in  the  regulation  of  auditing.
Due  to  new  trends  of  audit  services  market
appropriate  to  improve  and  revise  the  existing
regulations governing the auditing  of Kazakhstan.
All  this  can  have  a  positive  impact  on  the
development  of  audit  activity  in  Kazakhstan.
References:
1.  Azhibaeva  ZN  Audit:  textbook.  -  Almaty:
Economy,  2004.  -  p.527.
2.  Law  "On  Auditing"  on  October  18,  1993  -
http://kazakhstan.news-city.info/docs/sistemso/
dok_perdfb.htm.
3.  Law  "On  Auditing" 304-I  on  November  20,
1998 
№- 
http://audit.kz/
index.php?do=static&page=normative.
4.  Law  "On  normative  legal  acts"  N  213-1  on
March  24,  1998-http://www.constcouncil.kz/rus/
norpb/oconpr/zonpa/.
5.  Scala  N.  Problems  of  IFRS  and  ISA  in  the
national  accounting  system  /  Accounting  and
Auditing  of  Kazakhstan.  - №  11,  2008.  -  P.5-7.
6.  Decision  of  the  Board  of  the  Chamber  of
Auditors  of  the  Republic  of  Kazakhstan  dated  17
April 2007 "On the Exclusion of auditors and audit
firms  from  the  professional  organization"  -  http:/
/www.zakon.kz/ 85984-postanovlenie-soveta-
palaty-auditorov.html.
7.  Order  of  the  Minister  of  Finance  of  the
Republic  of  Kazakhstan  "On  approval  of  the
qualification  requirements  for  audit  firms  to
conduct  mandatory  audits"  №434.  on  November
3,  2006-  http://www.kz-adviser.kz/official/4-
official/31-3-2006-  434  -
8. Ranking of audit teams "The market of audit
and  consulting  services  in  Kazakhstan"  rating
agency  "Expert  RA  Kazakhstan"  -  http://
raexpert.kz/rankings/kaz_audit/2009/.
Е.П. Миринавичус, магистрант
Карагандинского экономического
университета Казпотребсоюза
МИРОВОЙ ОПЫТ ОРГАНИЗАЦИИ РИСК-МЕНЕДЖМЕНТА
В БАНКАХ
Управление рисками в любом банке играет
большую  роль,  что  связано  со  самой  специфи-
кой  банковской  деятельности,  где  риск  являет-
ся  неотъемлемой  составляющей.  Каждая  стра-
на строит свою систему риск-менеджмента, опи-
раясь  на  свой  собственный  опыт  и  перенимая
некоторые элементы управления у зарубежных
стран,  адаптируя  под  особенности  отечествен-
ной  экономики.
Рассмотрим  некоторые примеры организа-
ции  риск-менеджмента  зарубежных  стран.
Рассмотрение начнем с пакета реформ, раз-
работанным  Безельским  комитетом,  получив-
шим  название  Базель  III.  Необходимость  дан-
ной разработки была обусловлена теми пробле-
мами,  которые обострил  мировой  финансовый
кризис.
Положения  Базеля  III  предлагают  новые
стандарты  капитала,  "леверидж"  и  ликвиднос-
ти  для  усиления  регулирования,  надзора  и
риск-менеджмента  в  банковском  секторе.  [1]
Предполагается,  что  новые  требования  бу-
дут  направлены  на  регулирование  банковской
деятельности  как  минимум  в  27  странах,  явля-
ющихся  членами  Базельского  комитета,  или
официально  провозгласившими  о  соблюдении
его требований.  Они должны внедряться посте-
пенно  и поэтапно  -  в  течение 2013  -  2019  годов.
[2]
Новые  правила  призваны  увеличить  каче-
ство, устойчивость и прозрачность капитальной
базы, а также увеличить долю покрытых рисков
в  структуре  капитала.
По  мнению  аналитиков,  отдельные  страны
могут внедрить  более высокие требования к ка-
питализации банков, чем того требует Базель III.
Например, Швейцария и США при обсуждении
новых  стандартов  предлагали  более  жесткий
подход,  тогда как  Франция  и  Германия  настоя-
ли  на  смягчении  требований.  Сейчас  во  Фран-
ции более низкие требования к капиталу перво-
го  уровня, чем  в Швейцарии или Великобрита-
нии. Новые правила расчета взвешенных на риск
активов пока не обнародованы, но, скорее всего,
эти  показатели  в  связи  с  переоценкой  рисков
для  многих  банков  увеличатся.  По  прогнозам

3 (25) • 2012
187
аналитиков  банка Nomura, от перерасчета взве-
шенных  на  риск  активов  выиграют  скандинавс-
кие  фининституты  и  проиграют  швейцарские,
активно  задействованные  в  инвестиционных
операциях.
В Западной Европе, несмотря на большой пе-
реходный период,  новым  стандартам  не  особен-
но  рады.  В Германии подсчитали,  что  только  де-
сятке крупнейших немецких банков понадобится
более  140  млрд  долларов  дополнительного  ка-
питала.  Но  с  наибольшими  трудностями  в этой
стране могут столкнуться региональные банки. По
оценкам  аналитиков,  немецкому  Commerzbank
может  понадобиться  шесть  лет  для  приведения
своих  показателей в  соответствие новым требова-
ниям,  тогда  как  у  французского  Credit  Agricole
на это может уйти четыре года. Многие экономи-
сты  упрекают  Евросоюз  в  излишней  снисходи-
тельности, что, в частности, проявилось и в стресс-
тестировании банков. Если бы требование к капи-
тализации было выше на один процентный пункт,
стресс-тесты провалили бы не семь банков, а боль-
ше  двадцати.
Сами  банкиры  признают,  что  выполнение
новых норм по капитализации - задача не из лег-
ких. В целом европейские  фининституты рассчи-
тывают на  корректировку  стандартов.  [3]
Внедрение  стандартов  "Базель-3"  в  банковс-
кой системе Казахстана  начнется  с  1  января 2013
года. Казахстанские банки более чем на 80% гото-
вы  к  внедрению  международного  банковского
стандарта. В  Казахстане,  с  1  января  2013 по  2019
год  начнется  гармонизация  действующих  требо-
ваний  с  новыми стандартами. Действующие  тре-
бования  по  достаточности  капитала  с  2013  года
будут  отменены. Основной  капитал  составят  оп-
лаченные  простые  акции  и  резервы,  сформиро-
ванные  за  счет  чистого  дохода  прошлых  лет  на
покрытие  банковских рисков. Капитал 1-го  уров-
ня  (KI)  будет  скорректирован путем  исключения
требований по включению доли привилегирован-
ных акций и бессрочных финансовых инструмен-
тов  с  1  января  2013  года.[4]
Действующим  инструментом  управления
рисками, широко используемым во многих стра-
нах,  является  обязательное  резервирование
средств.
Практика  обязательного  резервирования
средств впервые была введена в США в 1913 году
при  создании  ФРС.  В  Германии  данная  ставка
составляет  4,15-12,1%  [5,  с.20],  в  Китае  норма
банковского  резервирования  для  крупнейших
банков  страны  составляет  сейчас  20,5%.[6]  С  10
марта 2012 года вступили в силу новые правила
резервирования  для  индийских  банков.  Норма
резервирования  снижена  с  5,5%  до  4,75%.[7]  В
Великобритании  ставка  составляет  -  0,45%,  в
Италии  -  25%,  в  Японии  -0,125-2,5%,  во  Фран-
ции  -  3-5,5%,  в  Испании  -  17%[5,  с.20].  Прави-
тельство  Швейцарии  приняло  закон,  который
уменьшит  экономические  риски  в  случае  кол-
лапса  двух  системообразующих  институтов  -
UBS  и  Сredit  Suisse.  Теперь  этим  банкам  при-
дется довести уровень резервирования собствен-
ного  капитала  до  19%.  Нормы  обязательного
резервирования для швейцарских банков теперь
вдвое  больше,  чем  требования  новых  междуна-
родных  финансовых  правил  "Базель  III",  и  по-
чти  сравнялись  с  китайскими  (20,5%).  Вступле-
ние нового закона в силу намечается в Швейца-
рии  к  2018  г.[8]
Опыт Испании интересен тем, что там, начи-
ная с  2000 года,  используется  принцип  динами-
ческого  резервирования.  Резервы  на  возможные
потери по кредитному портфелю должны учиты-
вать не  только  текущие, но и  долгосрочные  ожи-
даемые потери. В течение кредитного бума банки
должны  начислять дополнительные  резервы,  а  в
ходе  сокращения  кредитного предложения  -  об-
ходиться без них. Таким образом ослабляется на-
грузка на банковский сектор и прибыль  в перио-
ды  кризисов.  Испанские  банки  обязаны  за  счет
текущей  прибыли  ежеквартально  создавать  до-
полнительные резервы от 0 до 1,5% в зависимости
от  категории  кредита.  Если  происходит  дефолт
по кредиту, то резервы на возможные потери фор-
мируются  не  из  прибыли,  а  из  "статистических
резервов".  Цель:  1)  признание  ожидаемых  или
скрытых  потерь  как  издержек;  2)  выравнивание
цикличности  резервов  на возможные  потери  по
кредитам[5,  с.20].
Заслуживает внимание пример предлагаемо-
го  решения  проблем  в  области  управления  бан-
ковскими  рисками  страной ближнего  зарубежья
- Россией.
Предлагается  банкам  и финансовым  компа-
ниям  обсудить  и  внедрить  в  деловую  практику
применение единых  правил  в  сфере  построения
систем  риск-менеджмента,  сформировав  кодекс
управления  финансовыми  рисками.  Введение  и
применение  публичного  единого  стандарта  уп-
равления рисками в финансовых компаниях дол-
жно  помочь участникам  рынка  стать  надежнее и
привлекательнее  в  глазах  потребителей  услуг,
контрагентов,  инвесторов,  государства,  а в  масш-
табах экономики - не допустить повторения кри-
зисных  ситуаций 2008-2009  годов.
В  ходе  присвоения  свыше  300  рейтингов
кредитоспособности  и  надежности  компаниям
финансового  сектора  "Эксперт  РА"  накопил
уникальную  базу  данных  о  действующих  прак-
тиках  риск-менеджмента  финансовых  компа-
ний и банков. Обобщив эти знания, а также про-
ведя ряд интервью с топ-менеджерами и специ-
алистами  банков,  НПФ,  страховых  компаний,
были  сформулированы  основные  положения
кодекса управления финансовыми рисками. Эти
положения  могут  стать  основой  для  единого
стандарта  организации  систем  риск-менедж-
мента  для  финансового  рынка.
Основные  положения  кодекса  управления
финансовыми  рисками  направлены  на  унифи-
кацию  стандартов  риск-менеджмента  на  фи-
нансовом рынке, повышение прозрачности  фи-
нансовых институтов и рост доверия населения,
инвесторов  и  органов  власти  к  финансовому
рынку.
Создание кодекса будет проходить при учас-

ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
188
тии  всех заинтересованных сторон  -  представите-
лей банков  и финансовых  компаний, профессио-
нальных  объединений  и  СРО  финансового  рын-
ка,  инфраструктурных  компаний.  Также  в  этом
процессе  важна  позиция  регуляторов  финансо-
вых рынков.
Кодекс  должен  стать  важным  инструментом
для  развития  цивилизованной  конкуренции  на
финансовом рынке и повышения надежности всех
его  участников.[9]
В современном мире наблюдается значитель-
ный прорыв в области IT-технологий. Данное раз-
витие коснулось и банковского  риск-менеджмен-
та.  Сейчас  все  большую актуальность приобрета-
ет автоматизация управления рисками в коммер-
ческих банках, разрабатываются и усовершенству-
ются различные  ИТ-системы управления банков-
скими рисками,  их архитектура и  функциональ-
ность.
 Технологии управления рисками еще никог-
да не были так важны. Финансовый кризис пока-
зал,  что  банковский  сектор  слабо  справляется  с
выявлением и управлением рисками, причем как
в отдельных направлениях бизнеса, так и в масш-
табах  компании  в  целом.  Это  побудило  многие
кредитные учреждения серьезно  пересмотреть  и
перестроить процессы управления  рисками. В то
же время введение в действие новых жестких тре-
бований  регуляторов  сделало использование  си-
стем всесторонней отчетности и  мониторинга на-
сущной  необходимостью.
Ведущими  мировыми разработчики ИТ-сис-
тем управления финансовыми рисками на сегод-
няшний момент являются: Algorothmics, Reveleus,
FiServ, SAS и т.д.
Авторитетное  международное  издание  The
Banker назвало компанию SAS,  лидера  в области
решений  и  услуг  в  сфере  бизнес-аналитики, по-
бедителем  конкурса  инновационных банковских
технологий  "Innovation  in  Banking  Technology
Awards 2012" в номинации "Лучшее решение для
управления  рисками". Этой чести компания SAS
была  удостоена  за  функциональность и  высокие
характеристики  решения  SAS  Risk  Management
for  Banking.
SAS  Risk  Management  for  Banking  является
всеобъемлющим, сквозным решением для анали-
за рисков и расчета требований к капиталу банка.
Благодаря  функциональности  для  анализа  всех
основных  видов  риска,  а  также  для  управления
данными  и  отчетностью,  решение  полностью
поддерживает  бизнес-процессы  банка,  связан-
ные  с  управлением рисками.  Внедрив  решение
SAS,  сотрудники  банка  получают  возможность
рассчитывать как уровень отдельных видов рис-
ков, так и общий уровень риска в масштабах всей
организации, применяя различные аналитичес-
кие модели  и пользуясь методами  агрегации и
корреляции.  [10]
SAS  Risk  Management  -  это  полное  пакет-
ное решение, позволяющее провести реинжини-
ринг процессов управления рисками и повысить
оперативность этих процессов. В решении задей-
ствованы все возможности лидирующих  в  отрас-
ли аналитических  технологий,  и технологий  хра-
нилищ данных компании SAS, что позволяет ком-
паниям  рассчитывать  и распространять  различ-
ные  оценки рыночных  и  кредитных рисков. SAS
Risk  Management  предоставляет  финансовым
компаниям следующие возможности:
-
Доступ к данным о биржевых позициях и
другим рыночным данным независимо от их фор-
мата,  системы  и  местоположения,  и  консолида-
ция  этих данных
-  Анализ и изучение этих данных для вычис-
ления оценок  риска.
-
Эффективное  информирование  об  этих
оценках бизнес-пользователей и лиц, принимаю-
щих  решения.[11]
Продуктами  данной  компании  для  оценки
кредитных рисков пользуется ВТБ24, в отечествен-
ной  практике примером  служит  БТА  банк,  вне-
дривший  системы  управления  операционными
рисками  на  платформе  SAS  (единственное  про-
мышленное  внедрение  подобной  системы  в  Ка-
захстане).  [12]
Развитие банковской  системы  свидетельству-
ет о том, что система риск-менеджмента не толь-
ко  стала  неотъемлемой  частью  банковского  про-
цесса, но ее значение растет по мере интернацио-
нализации и глобализации  мировой экономики,
финансовых  рынков.
Сегодня  и  в  Казахстане  актуальность  риск-
менеджмента становится все  более очевидной.
Необходим  комплексный  подход  к  пробле-
ме  организации  эффективной системы  риск-ме-
неджмента  в  банке.  По  мере усложнения  эконо-
мической жизни управлять  рисками становится
все  сложнее,  но  это  необходимо  для  успешного
развития  бизнеса.
Каталог: attachments -> article
article -> Н. К. Кибатаева педагогика ғылымының
article -> Мал шаруашылығЫ Өнімдерін өндіру және өҢдеу
article -> Деся ru №24 апрель 2015
article -> Алматы облысы Қаратал аудандық әдістемелік кабинеті Интыбекова Нургуль Агдарбековна әдіскер Деңгейлік оқу бағдарламасының іс
article -> Білім беру бағдарламасы Қазақстан Республикасы Үкіметінің
article -> Род имён существительных
article -> Истинная вежливость. Цель. Воспитывать чувство уважения и вежливости. Оформление


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   34   35   36   37   38   39   40   41   ...   64


©emirsaba.org 2019
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет