Учет и налогообложение заработной платы в 2022 году



бет22/34
Дата26.10.2022
өлшемі0.71 Mb.
#45536
1   ...   18   19   20   21   22   23   24   25   ...   34
Пример 1. 
На начало отчетного года кредитовое сальдо по счету 3430 составляет 1 500 000 тенге. В сумму резерва включены также СО (включая отчисления на ОСМС) и СН. В отношении данного резерва начислен отложенный налоговый актив в сумме 300 000 тенге (1 500 000 × 20 %).
В течение отчетного периода фактически начисленные отпускные составили 1 300 000 тенге.
Сумма СН и отчислений составила 134 680 тенге, в том числе:
- СН – 67 730 тенге ((1 300 000 – 130 000 (ОПВ) – 26 000 (взносы на ОСМС)) × 9,5 % – 40 950 (СО));
- СО – 40 950 тенге ((1 300 000 – 130 000 (ОПВ)) × 3,5 %);
- отчисления на ОСМС – 26 000 тенге (1 300 000 × 2 %).
После использования резерва его кредитовый остаток составит сумму в размере 65 320 тенге (1 500 000 – 1 300 000 – 134 680).
По состоянию на отчетную дату необходимо снова сделать расчет по исчислению оценочного резерва по отпускам работников. Предположим, что новая рассчитанная сумма составляет 1 600 000 тенге. Исходя из этого, необходимо, чтобы новое сальдо по счету 3430 соответствовало 1 600 000 тенге, то есть новой рассчитанной сумме.
Так как есть в наличии кредитовое сальдо в сумме 65 320 тенге, значит, необходимо доначислить сальдо счета 3430 до 1 600 000 тенге путем его увеличения на сумму корректирующей разницы 1 534 680 тенге (1 600 000 – 65 320).
Таким образом, в финансовой отчетности по состоянию на 31 декабря резерв будет отражен в сумме 1 600 000 тенге (65 320 + 1 534 680).
Проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, тенге

Начислены отпускные за счет резерва

3430

3350

1 300 000

Начислены СН, СО (включая отчисления на ОСМС)

3430

3150, 3210

134 680

Начислен резерв по отпускам работников (по состоянию на отчетную дату)

7210, счета разделов 7 и (или) 8

3430

1 534 680





Достарыңызбен бөлісу:
1   ...   18   19   20   21   22   23   24   25   ...   34




©emirsaba.org 2022
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет