Учет и налогообложение заработной платы в 2022 году



бет28/34
Дата26.10.2022
өлшемі0.71 Mb.
#45536
1   ...   24   25   26   27   28   29   30   31   ...   34
Пример 2.
За месяц (февраль 2022 года) работнику начислены следующие доходы (прямым методом): 
- заработная плата в сумме 180 000 тенге; 
- компенсация за неиспользованный трудовой отпуск в сумме 50 000 тенге.
Следует рассчитать сумму выплаты доходов работнику, а также затраты работодателя по доходам данного работника.
Расчет налогов, взносов и отчислений за февраль 2022 года с облагаемого дохода работника в сумме 230 000 тенге (180 000 + 50 000):
- ОПВ: 
230 000 × 10 % = 23 000 тенге
- взносы на ОСМС: 
230 000 × 2 % = 4 600 тенге
- ИПН:
(230 000 – 23 000 – 4 600 – 42 882) × 10 % = 15 952 тенге
- СО: 
(230 000 – 23 000) × 3,5 % = 7 245 тенге
- СН: 
(230 000 – 23 000 – 4 600) × 9,5 % = 19 228 – 7 245 = 11 983 тенге
- отчисления на ОСМС: 
230 000 × 3 % = 6 900 тенге

Начисленные доходы работника

Удержания

Доход к выплате
(ст. 3 – ст. 7)

Заработная плата

Компенсация

Итого

ОПВ

ИПН

Взносы
на ОСМС

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

180 000

50 000

230 000

23 000

15 952

4 600

43 552

186 448

Расчет затрат работодателя по доходам работника за февраль 2022 года:

Виды затрат

Сумма, тенге

Заработная плата

180 000

Компенсация

50 000

СО

7 245

Отчисления на ОСМС

6 900

СН

11 983

Итого

256 128



Пример 3.
Сотрудник перенес платную операцию в области офтальмологии, все необходимые подтверждающие документы предоставлены. Оплачивал услуги сотрудник сам (стоимость услуг составила 250 000 тенге). Дата получения услуг выпадает на декабрь 2021 года, а дата их оплаты – на январь 2022 года. Заработная плата, начисленная работнику за январь 2022 года, составила 150 000 тенге.
Как и когда можно применить вычет на медицину? Каков порядок расчета ИПН и заработной платы к выплате?
В соответствии с положениями статьи 348 Налогового кодекса работник вправе применить вычет на медицину, максимальный размер которого ограничен 94-кратным МРП, определенным за календарный год (в 2022 году: 94 × 3 063 = 287 922 тенге).
В данном случае сумма налогового вычета на медицину составит 250 000 тенге, так как фактически понесенные медицинские расходы менее 94 МРП.
На основании статьи 343 Налогового кодекса налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов, которые должны хранить в течение срока исковой давности, установленной пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
В рамках рассматриваемой ситуации наиболее поздняя дата приходится на дату оплаты медицинских услуг (январь 2022 года), поэтому медицинские расходы применяются в качестве налогового вычета также в январе 2022 года.
Так как фактическая сумма затрат, подтвержденная документально, составила 250 000 тенге, а сумма начисленной заработной платы за январь 2022 года – 150 000 тенге, то возникает отрицательный облагаемый доход работника или образуется превышение налоговых вычетов:
150 000 – 15 000 – 3 000 – 42 882 – 250 000 (вычет на медицину) = - 160 882 тенге.
Сумма данных неиспользованных налоговых вычетов переносится на последующие периоды в пределах 2022 года на основании пункта 7 статьи 353 Налогового кодекса.
Таким образом, сумма ИПН за январь 2022 года составит 0 тенге.
Заработная плата к выплате за январь 2022 года: 150 000 – 15 000 – 3 000 = 132 000 тенге.
Пример 4. 
Условие предыдущего примера с той разницей, что сумма медицинских расходов работника составляет не 250 000 тенге, а 50 000 тенге.
Расчет ИПН: (150 000 – 15 000 – 3 000 – 42 882 – 50 000 (вычет на медицину)) × 10 % = 3 912 тенге.
Заработная плата к выплате за январь 2022 года: 150 000 – 15 000 – 3 000 – 3 912 = 128 088 тенге.
Оставшаяся сумма налогового вычета (287 922 тенге – 50 000 тенге = 237 922 тенге) может быть применена до конца 2022 года, если данный работник опять понесет медицинские расходы.
Пример 5.
За январь 2022 года работнику начислена заработная плата в размере 250 000 тенге. Работник представил документы на ипотечный жилищный заем в жилищном строительном сберегательном банке с приложением графика, по которому оплаченная сумма начисленного вознаграждения за январь 2022 года составила 120 000 тенге.
Как рассчитать ИПН за январь 2022 года?
На основании статьи 349 Налогового кодекса работник имеет право на налоговый вычет по вознаграждению по расходам на оплату вознаграждения по ипотечному жилищному займу, полученному в жилищном строительном сберегательном банке на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК в соответствии с законодательством РК о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
Данный вычет применяется при условии представления работником подтверждающих документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса.
Налоговый вычет применяется в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
- дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;
- дата оплаты вознаграждения.
В данном случае начисленное вознаграждение за январь 2022 года оплачено работником также в январе 2022 года. Следовательно, право на применение налогового вычета возникает у работника в январе 2022 года.
Расчет ИПН: (250 000 – 25 000 – 5 000 – 42 882 – 120 000 (вознаграждение по займу)) × 10 % = 5 712 тенге.
Сумма заработной платы к выплате: 250 000 – 25 000 – 5 000 – 5 712 = 214 288 тенге. 




Достарыңызбен бөлісу:
1   ...   24   25   26   27   28   29   30   31   ...   34




©emirsaba.org 2022
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет