• копии пакета учредительных документов

Объем рабочих документов зависит от профессионального суждения аудитора. Отражение в составе документации каждого рассмотренного аудитором в ходе проверки документа или вопроса не является необходимым. Достаточность объема рабочей документации определяет руководитель проверки, при этом основными критериями являются наличие документов, подтверждающих выполнение аудиторских тестов по существу в соответствии с утвержденными программами аудита, соблюдение принципа целенаправленной проверки, обеспечение возможности сквозного прослеживания (по методу перекрестных ссылок) правильности (ошибочности) формирования отчетных данных.

Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы они соответствовали обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов в аудиторской организации целесообразно разработать типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т.п.). Такая стандартизация документирования облегчит порученную подчиненным работу и одновременно позволит контролировать результаты выполняемых ими заданий.

По каждому клиенту аудиторская фирма заполняет постоянную и ежегодную (текущую) папку.

• 
  • копии пакета учредительных документов;
  
• 
  • информация о главных акционерах (совладельцах);
  
• 
  • данные об организационной структуре предприятия;
  
• 
  • копии долгосрочных соглашений (с банками о займах, собственными клиентами, с поставщиками), которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет;
  
• 
  • копии нормативных документов, имеющие отношение к функционированию данного предприятия или предприятий некоторой специфической группы, в которую входи т и организация клиента.
  
• 
   Рабочие документы обычно содержат:
  
• 
  информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;
  
• 
  выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;
  
• 
  информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;
  
• 
  информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;
  
• 
  доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
  
• 
  доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок;
  
• 
  (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)
  
• 
  (см. текст в предыдущей редакции)
  
• 
  доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;
  
• 
  анализ финансово-хозяйственных операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;
  
• 
  анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;
  
• 
  сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;
  
• 
  доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;
  
• 
  сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;
  
• 
  подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;
  
• 
  копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;
  
• 
  копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;
  
• 
  письменные заявления, полученные от аудируемого лица;
  
• 
  выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;
  
• 
  копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.
  
• 
  Материалы, хранящиеся в папке постоянного архива, используются руководителем группы при подготовке к аудиту. Постоянные архивы должны все время обновляться и не иметь бесполезных и устаревших материалов.
  
• 
  Текущая аудиторская папка заводится для отражения данных запланированной работы, а также проделанной работе, включая: осуществляемые процедуры, проведенные тесты, собранную информацию, полученные выводы.
  
• 
  В текущих архивах хранятся все рабочие документы, разрабатываемые, составляемые или копируемые в ходе аудита.
  
• 
  В текущий архив включаются по разделам:
  
• 
  · План проведения аудита;
  
• 
  · Проверяемая финансовая (налоговая и иная) отчетность;
  
• 
  · Все рабочие документы, подшиваемые по счетам, в соответствии с планом счетов.
  
• 
  Все документы должны быть надежно закреплены в папках ткущего и постоянного архива, на папках казано название аудиторской организации.