Конспект на тему Система счетов и двойная запись студент 2 курса
жүктеу/скачать 154,32 Kb.
|
1 2
| Раздел «Активы» и «Пассивы»:
К «Активам» баланса относятся – основные фонды предприятия, денежные средства (наличные и безналичные), нематериальны активы, МПЗ, все виды дебиторской задолженности, долгосрочные финансовые вложения. К «Пассивам» баланса относятся – уставной капитал предприятия, все виды образованных резервов, кредиторская задолженность (включая перед бюджетом и внебюджетными фондами), прибыли/убытки. Двойная запись хозяйственных операций подтверждается первичными документами или регистрами учета. Контировка счетов заверяется ответственным бухгалтером. Суть двойной записи состоит в формировании значения – откуда поступили средства/имущество, куда выбыли, за счет чего образовались, к какому результату (убытку или прибыли) привели в деятельности организации. Двойная запись в бухгалтерском учете – примеры В чем состоит суть двойной записи можно понять, если ознакомиться с конкретными примерами. Каждая рабочая операция оформляется соответствующей проводкой. При этом формируются записи, меняющие стоимость предприятия, как имущественного комплекса. Пример 1 С расчетного счета организации сняты наличные в сумме 155 000 тг. В процессе этой операции изменения затрагивают 2 счета: «Касса» и «Расчетный счет». Эти счета относятся к активным, увеличивающимся по дебету и уменьшающимся по кредиту. Следовательно, сущность метода двойной записи заключается в отражении следующей рабочей проводки: Дебет – Кредит на сумму 155 000,00 тг Если говорить об изменениях состава активов/пассивов баланса, в данном случае меняется только структура активов – происходит перераспределение между безналичными и наличными средствами. Общая величина не изменяется. Пример 2 Внесены учредителем наличные денежные средства в сумме 100 000 тг в качестве вклада в уставный капитал предприятия. Чтобы понять, в чем заключается сущность метода двойной записи, посмотрим на рабочие счета. Отражение этой операции затрагивает счета: «Расчеты с учредителями по вкладам в уставной капитал». Двойная запись – это отражение операции следующей проводкой: Дебет – Кредит на сумму 100 000,00 тг При этом увеличиваются активы предприятия за счет источника «уставный капитал». Счет относится к активно-пассивным, и в этом случае оборот по кредиту подразумевает не увеличение кредиторской задолженности учредителя, а уменьшение дебиторского долга по вкладу в уставный капитал. Вывод: двойная запись как элемент метода бухгалтерского учета охватывает все изменения рабочих счетов предприятия, отражая актуальную информацию об имуществе и его источниках. Таким способом обеспечивается взаимосвязь между хозяйственными операциями и контролируется финансовое состояние хозяйствующего субъекта. Типы хозяйственных операций Существует 4 типа хозяйственных операций: 1 тип. Операции отражают поступление средств на предприятие. В бухгалтерском учете поступившие средства обязательно отражаются по составу - что поступило, и по источникам - откуда поступило. Поэтому каждая такая операция должна отразиться и на активном и на пассивном счете причем оба счета увеличиваются. + А + П Увеличение на активных счетах показывается в дебете, а увеличение на пассивных счетах в кредите. Следовательно, операции 1- го типа обязательно записываются в дебете активных счетов и в кредите пассивных. ПРИМЕР 1. От поставщика поступило сырье на сумму 20 000 тенге. Дт (Сырье и материалы) - 20 000 тенге Кт (Расчеты с поставщиками) - 20 000 тенге. 2. На текущий счет поступили денежные средства в виде займа 500 000 тенге. Дт (Текущий счет) - 500 000 тенге Кт (Кредиты) - 500 000 тенге. 2 тип. В этом случае операции отражают выбытие средств из предприятия и опять же необходимо показать в учете что выбыло и какой источник уменьшился, следовательно, эти операции также отражаются на активном и пассивном счетах, причем счета уменьшаются. - А - П Уменьшение на активном счете показывается в кредите, а уменьшение пассивного - в дебете. ПРИМЕР 1. С текущего счета оплачено поставщикам за материалы 20 000 тенге. Дт (Расчеты с поставщиками) - 20 000 тенге Кт (Текущий счет) - 20 000 тенге. 2. Из кассы выдана заработная плата в размере 200 000 тенге. Дт (Расчеты по оплате труда) - 200 000 тенге Кт (Касса) - 200 000 тенге. 3 тип. В этом типе показывается движение средств внутри предприятия, при этом источники не меняются, меняется только состав средств, т.е. одна группа увеличивается, а другая уменьшается на эту же сумму. Эти операции отображаются только на активных счетах. + А - А Тот счет который увеличивается отображается в дебете, а тот который уменьшается в кредите. ПРИМЕР 1. С текущего счета в кассу на з/п и нужды 300 000 тенге Дт (Касса) - 300 000 тенге Кт (Текущий счет) 300 000 тенге. 2. Из кассы выдано на командировочные расходы 5 000 тенге Дт (Расчеты с подотчетными лицами) - 5 000 тенге Кт (Касса) - 5 000 тенге. 4 тип. Здесь отображаются изменения только источников, состав не меняется. При этом один источник увеличивается, а другой уменьшается на одну и туже сумму. Операция отражается только на пассивных счетах. + П - П Увеличение пассивного счета отражается в кредите, соответственно уменьшение в дебете. ПРИМЕР 1. Распределена прибыль в резерв в размере 74 000 тенге. Дт (Прибыль) - 74 000 тенге Кт (Резерв) - 74 000 тенге. Во время двойной записи во взаимодействие вступают определенные счета, эти счета называются корреспондирующими. Корреспонденция счетов - это взаимосвязь между счетами во время двойной связи. Корреспонденция счетов бывает простая и сложная: Простая корреспонденция. При простой корреспонденции операция записывается в Дт одного счета и в Кт другого, то есть в корреспонденцию вступают два счета. Сложная корреспонденция. При сложной во взаимосвязь вступают несколько счетов, т.е. дебитуется один счет, кредитуется несколько, так же может быть и наоборот дебитоваться несколько, а кредитоваться только один. ПРИМЕР 1. От поставщика поступили материалы на сумму 10 000 тенге и запчасти на сумму 5 000 тенге. Дт (Сырье Материалы) - 10 000 тенге Дт (Запчасти) - 5 000 тенге Кт (Расчеты с поставщиками) - 15 000 тенге. 2. Из заработной платы удержаны пенсионные отчисления 2 000 тенге, индивидуальный подоходный налог 1 000 тенге, алименты 500 тенге. Дт (Задолженность по оплате труда) - 3 500 тенге Кт (Обязательства по пенсионным отчислениям) - 2 000 тенге Кт (ИПН) - 1 000 тенге Кт (Прочая кредиторская задолженность) - 500 тенге На практике корреспонденция называется проводкой по счетам. Ошибки учета при двойной записи Распространенные виды ошибок: Неверная сумма; Неверная корреспонденция (неверные счета). Способы исправления: Дополнительная запись — используется, когда ошибка прошла по двум счетам: если сумма меньше правильной — делается дополнительная запись; Красное сторно — используется когда ошибка произошла по двум счетам, но они неверны, либо сумма больше чем требуется: ошибка повторяется красным цветом, а потом делается правильная запись; Корректурный — ошибка не прошла по второму счету: ошибочная запись зачеркивается одной чертой, ставятся инициалы, дата и подпись исправляющего. Издержки двойной записи Инфляция искажает финансовые результаты, отражаемые в учете. По мнению некоторых специалистов, это недостаток метода двойной записи. Но по МСФО (стандарты 29 и 36) эта проблема вполне решается методами переоценки, правда, при этом допустимы разные варианты учета (есть неоднозначность). Штрафы при ошибочном ведении двойной записи В первую очередь отсутствие подтверждающих первичных документов может привести к проблемам с налоговыми проверяющими органами, поставив под сомнение проведенную операцию. Ведь понятие двойной записи – это основной инструмент формирования информации о финансовом положении предприятия, способ отражения хозяйственных операций по доходам и расходам деятельности. В частности, статьей 238 КоАП установлено, что неисполнение и (или) ненадлежащее исполнение физическими и должностными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, совершенное в виде: 1) уклонения от ведения бухгалтерского учета, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния; 2) составления искаженной финансовой отчетности, сокрытия данных, подлежащих отражению в бухгалтерском учете, а равно уничтожения бухгалтерской документации, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния, теперь влечет штраф в размере 50 МРП (145 850 тенге в 2021г.). Ст. 238 КоАП также дополнена примечанием: искажением финансовой отчетности признается искажение на сумму более 20 МРП (58 340 тг). жүктеу/скачать 154,32 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|
1 2