теріс бағамдық айырма сомасының оң бағамдық айырма сомасынан, оның ішінде осы кодекстің 258-бабына сәйкес шегерімге жатқызылатын шығыстар құрамында асып түсуі шегерімге жатпайды;
При реализации совместных проектов недропользования иностранные инвесторы (стратегические партнеры) финансируют долю затрат национальной компании в области углеводородов, контрольный пакет акций которой принадлежит государству, в расходах на разведку согласно ст.103 Кодекса недрах, т.е. полное финансирование разведки производится стратегическим партнером.
В реализацию вышеуказанной нормы заключаются соглашения о финансировании со стратегическими партнерами об осуществлении ими финансирования доли расходов нац. компании на разведку («carry финансирование»), с условиями возврата нац. компанией финансирования:
1) при условии коммерческого обнаружения и
2) из определенного процента ее чистого денежного потока по проекту.
При отсутствии коммерч. обнаружения или выхода стратегического партнера из проекта на этапе разведки происходит прощение (списание) задолженности нац. компании по «carry финансированию». В таком случае, у нее согласно ст.229 НК возникает доход от списания кредиторской задолженности, подлежащий включению СГД по КД.
Соответственно, данный доход покрывается налоговыми вычетами (капитализированными расходами по ГГР по ст.258 НК), которые формировались на средства «carry финансирования».
Следовательно, при наличии положительной разницы между суммой доходов (включая начисленное вознаграждение) и капитализированных расходов по ГРР, у КМГ возникнет доход по ст.235 НК в целях налогообложения по КПН и НСП.
Т.е. налоги возникают по причине того, что сумма налоговых вычетов не эквивалента сумме признанного дохода от списания «carry финансирования» (займ и вознаграждение):
На возникновение налогов влияет также изменившийся курс ДСША, т.к. учет «carry финансирования» производился в ДСША, что повышает стоимость «carry финансирования» в тенговом эквиваленте, а расходы производятся в тенге, в связи с чем, расходная часть значительно ниже доходной.
В целях устранения такой проблемы в 2017г. были инициированы поправки в КПН и НСП, которые нашли свое отражение в Налоговом кодексе.
Учитывая, что согласно новой поправке АНН с 2021г. применяется с даты заключения контракта на разведку, в случае списания на этапе разведки обязательств по «carry финансирования», у нац. компании и ее ДЗО может возникнуть доход от списания обязательств на курсовую разницу.
В целях приведения к единому подходу, как по КПН и НСП, предлагаем устранить возникновение такого дохода в АНН.
