Кондыбаева Гаухар Ералбеккызы «Развитие и поддержка малого бизнеса: зарубежный опыт и российская специфика»
жүктеу/скачать 1,25 Mb.
|
Развитие и поддержка малого бизнеса зарубежный опыт и российская специфика
- Бұл бет үшін навигация:
- Критерии патентной системы налогообложения
Специальные налоговые режимы
Наконец, режим, разработанный исключительно для индивидуальных предпринимателей, имеющий ограничение по выручке, а также строго ограничивающий вид хозяйствующих субъектов, которым предоставлено право на его применение — это Патентная система налогообложения (Таблица 6). Таблица 6 Критерии патентной системы налогообложения
Данная система налогообложения вводится в действие законодательными актами субъектов РФ в отношении строго определенных видов деятельности (в Кодексе поименованы 63, но субъекты РФ могут расширить перечень по группе «бытовые услуги». Переход на ПСН и возврат к другим режимам происходит на добровольной основе9. ПД1 - потенциальный годовой доход по z-тому виду деятельности. Данный режим не может применяться участниками совместной деятельности (простого товарищества). При подаче заявления на получения патента одновременно с документами на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, действие патента начинается со дня регистрации в качестве ИП. Индивидуальный предприниматель вправе получать несколько патентов по разным видам деятельности, а в случае, если он планирует заниматься определенными видами деятельности вне места своей регистрации, то он вправе подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в другом субъекте РФ. В этом случае, равно как и при переходе на ПСН уже зарегистрированного предпринимателя, заявление на получение патента необходимо подать за 10 дней до начала осуществления соответствующего вида деятельности. Организация учета доходов и расходов субъектами малого предпринимательства зависит, прежде всего, от двух факторов: формы бизнеса (ИП или юридическое лицо) и выбранного режима. Обобщенно особенности применения и исполнения обязанности по уплате налогов и предоставлению отчетности представлены в таблице в Приложении 1. Как мы видим из Приложения 1, каждый из рассматриваемого перечня налоговых режимов, имеет как преимущества, так и отдельные недостатки и/или ограничения. Например, для общего режима характерна более высокая налоговая нагрузка, сочетающаяся со сложными и меняющимися условиями налогообложения, порядком исчисления налога. Преимуществом является отсутствие ограничений по применению указанного режима. Однако при этом, если в рамках налога на прибыль есть возможность учесть полученные ранее убытки, то для ИП при расчете НДФЛ такая возможность отсутствует. Упрощенная система налогообложения (УСН) - позволяет учитывать интересы бизнеса как с большой долей расходов (производство, торговля), так и практически их не имеющих (например, услуги, аренда). Кроме того, субъекты РФ вправе снижать налоговые ставки, а для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей - вводить налоговые каникулы до двух лет. Дополнительным преимуществом для ИП, исчисляющих единый налог с «доходов», является возможность уменьшить его на величину уплаченных страховых взносов. Вместе с тем ограничения на применение данного режима: по объему выручки, числу работников, среднегодовой стоимости основных средств, структуре капитала и т.п. - существенно сужают круг потенциальных налогоплательщиков. В отличие от выше рассмотренных, ПСН - жестко ограничен сферой применения и не связаны с реальными показателями. Налоговой базой для ПСН является сумма потенциально возможного годового дохода. Для патентной системы установлен лимит выручки, а размер патента уменьшению не подлежит.10 Наибольшие преимущества для сельскохозяйственных товаропроизводителей и оказывающих им специализированные услуги предприятий дает режим ЕСХН: без ограничения по выручке, но с неснижаемой минимальной долей доходов от производства сельскохозяйственной продукции. Налоговая база определяется в виде реального финансового результата, со ставкой налога – всего 6%. Когда компания, относящаяся к малому бизнесу, начиная свою деятельность, принимает решение о выборе режима налогообложения, тогда ей необходимо для начала провести небольшой анализ, в ходе которого нужно будет сравнить уровень налоговой нагрузки при общей системе налогообложения и уровень «налогового бремени» при специальном режиме налогообложения. Чтобы малый бизнес грамотно оптимизировал свою деятельность, законодатели разрешили совмещать несколько систем налогообложения. Например, удобно делить режимы по разным видам деятельности. Более того, ограничений по количеству нет. Однако, не все режимы можно сочетать между собой. Перед тем как выбирать дополнительный режим, нужно изучить возможность их объединения. Здесь стоит отметить особое внимание, что при выборе оптимального режима налогообложения необходимо уделить на то, как будет учитываться НДС и как он будет влиять на взаимоотношения с контрагентами. При условии, что малое предприятие отвечает всем критериям перехода на СНР, то этим необходимо воспользоваться. Данный переход дает компании возможность воспользоваться налоговыми льготами: не платить либо сократить размер налога на прибыль, сократить размер налога на имущество и НДС, заменив их на единый налог, который имеет уменьшенную ставку. Экономика США — крупнейшая экономика мира по номинальному ВВП, составляющая почти четверть мирового номинала ВВП в долларах США с конца Второй мировой войны. По паритету покупательской способности, однако, США с долей около 15 % от общемирового ВВП уступили первое место экономике КНР в 2014 году. Структура экономики США отличается ярко выраженной постиндустриальностью. Большая часть американского ВВП (79,4 % в 2004 году) создаётся в отраслях сферы услуг (куда относятся, прежде всего, образование, здравоохранение, наука, финансы, торговля, различные профессиональные и личные услуги, транспорт и связь, услуги государственных учреждений). На долю материального производства (сельское хозяйство, лесное хозяйство и рыбная промышленность, добывающая и обрабатывающая промышленность, строительство), таким образом, остаётся 20,6 % ВВП: в сфере сельского хозяйства создаётся около 0,6 % ВВП; промышленность даёт менее 20 % ВВП. Среди развитых стран мира США долгое время были одним из лидеров индустриальногo развития. Однако в конце 1980-х годов индустриальный сектор сократился как в результате аутсорсинга за рубеж производств американских компаний, так и за счёт усиления конкуренции со странами имеющими более дешёвую рабочую силу. По доле сферы услуг в структуре производства ВВП США обогнали Нидерланды и Израиль, которые ввиду имеющихся определённых конкурентных преимуществ специализируются на услугах, уступая только Гонконгу (доля сферы услуг — 86 %). Однако Гонконг не является независимым государством, оставаясь всего лишь особым экономическим районом Китая, где доля сферы услуг составляет менее 45 %. Общая закономерность происходящих отраслевых сдвигов заключается в заметном снижении в экономике удельного веса сырьевых отраслей и сельского хозяйства. Среди отраслей материальной сферы промышленность остаётся важнейшей, она по-прежнему обеспечивает высокий уровень технического развития других сфер хозяйства. Именно в ней сегодня в первую очередь аккумулируются новейшие достижения НТП. США располагают одним из самых высокоэффективных хозяйств в мире. Отличительной чертой их экономики является ориентация на НТП и передовую технику. Она лидирует в области внедрения результатов НТП в производство, в экспорте лицензий на свои открытия, изобретения и новейшие разработки. Всё это зачастую приводит к зависимости других стран от США в области науки и техники. Хотя внутренний рынок США является одним из наиболее диверсифицированных в мире, в относительном выражении экономика страны в целом остаётся относительно закрытой (вклад импорта в ВВП в 2013 году составлял лишь 17 %, будучи ещё ниже только в Бразилии).
жүктеу/скачать 1,25 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
| ||||||||||||||||||||||||||||