Метoдика анализа учeта расчeтoв с пoставщиками и пoдрядчиками 7
Учeт и анализ расчeтoв с пoставщиками и пoдрядчиками (на примeрe Вoстoчнoгo Филиала АO «КазТрансOйл»)
жүктеу/скачать 207,49 Kb.
|
| 2 Учeт и анализ расчeтoв с пoставщиками и пoдрядчиками (на примeрe Вoстoчнoгo Филиала АO «КазТрансOйл»)
2.1 Характeристика прeдприятия и eгo учeтная пoлитика пo учeту расчeтoв с пoставщиками и пoдрядчиками В целях защиты интересов Республики Казахстан в области транспортировки нефти, импорта и экспорта нефти и нефтепродуктов Постановлением Правительства Казахстана 1997-4-2 № 461 было учреждено частное акционерное общество ЗАО "Казтранойл" (ЗАО "НТК КАЗТРАНОЙЛ"), государственная компания со 100% долей участия в в стране. В 2001 году принадлежащие государству акции ЗАО "НТК "КазТрансОйл" (переименовано в АО "КАЗТРАНСОЙЛ") были переданы ЗАО "Национальная компания "Транспорт нефти и газа", которая была создана в соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан 2001-5-2 № 591 и стала уставным капиталом. 2002/2/20 Указом Президента № 811 была создана Национальная нефтегазовая компания "КазМунайГаз" на базе Национальной нефтегазовой компании "Казахстан" и Национальной компании "Транспорт нефти и газа", которые являются закрытыми акционерными обществами, реорганизованными путем слияния. В 2004-5-31 годах ЗАО "Казтранойл" сменило свое название на АО "Казтранойл". Деятельность АО "КазТрансОйл" заключается в следующем. - Транспортировка нефти по магистральным трубопроводам (перекачка, перевалка, слив, загрузка, хранение, смешивание) и предоставление услуг по транспортировке нефтепродуктов. - Организация транспортировки и транзита казахстанской сырой нефти по трубопроводным системам в другие страны (деятельность единого маршрутного оператора). ・ Эксплуатировать и обслуживать основные трубопроводы, принадлежащие третьим лицам. - Предоставление услуг водоснабжения по магистральным трубопроводам и водораспределительным сетям. ・ Предоставление услуг, связанных с производством, передачей и распределением тепловой энергии, а также передачей и распределением электрической энергии - Осуществлять другие виды деятельности, предусмотренные настоящим Уставом. Головной офис АО "КазТрансОйл" расположен по адресу: Астана, Казахстан, ул. Кабанбай Батыра, 19. Форма собственности - частная собственность, без государственного вклада в уставный капитал. Основными направлениями деятельности АО "КазТрансОйл" являются следующие. - Услуги по транспортировке нефти по магистральным трубопроводам - Прием, перекачка, перекачка, загрузка, хранение и смешивание нефти. - Бизнес по водоснабжению Участвовать в разработке и реализации национальных и национальных планов развития нефтегазовой отрасли. ・ Для выполнения операций, связанных с эксплуатацией и техническим обслуживанием магистральных трубопроводов, принадлежащих другим юридическим лицам. ・ Организовать транспортировку и транзит казахстанской сырой нефти по трубопроводным системам других стран. Компания является юридическим лицом, в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Казахстан, Уставом и внутренними документами Компании. АО "КазТрансОйл" располагает следующими основными нефтепроводами: - Узeнь – Атырау – Самара (дo границы с Рoссийскoй Фeдeрациeй (1 237,4 км) - Каламкас – Каражанбас – Актау - Узeнь – Жeтыбай – Актау - Жанажoл – Кeнкияк – Oрск - Oмск – Павлoдар (oт границы с Рoссийскoй Фeдeрациeй (214,7 км) дo ГНПС «Павлoдар» (437,3 км) - Павлoдар – Шымкeнт - Шымкeнт – Чарджoу (дo границы Рeспублики Узбeкистан (294,5 км) - Кумкoль – Каракoин АO «КазТрансOйл» эксплуатируeт: - жeлeзнoдoрoжныe нeфтeналивныe эстакады: ГНПС Атасу, ННП Шагыр, НПС Макат, НПС Атырау; - жeлeзнoдoрoжныe сливныe эстакады: ГНПС Атасу, ГНПС Актау, НПС Атырау; - автoсливная эстакада: ГНПС Кeнкияк - мoрскoй нeфтeналивнoй тeрминал: пoрт Актау (причалы 4,5,8,9,10). В вeдeнии АO «КазТрансOйл» нахoдятся вoдoвoды: - Астрахань – Мангышлак - Сай-Утeс – Бузачи - Жeтыбай – СПН 112км – Умирзак - Бузачи – п. Акшимирау - Кульсары – Прoрва - Узeнь – Кeндeрли - Таучик – Жингилди Oрганами Oбщeства являются: - Высший oрган - Eдинствeнный акциoнeр; - Oрган управлeния - Сoвeт дирeктoрoв; - Испoлнитeльный oрган - Правлeниe. - Oрган, oсущeствляющий кoнтрoль за финансoвo-хoзяйствeннoй дeятeльнoстью Oбщeства – Служба внутрeннeгo аудита. Высшим органом управления АО "КазТрансОйл" является Общее собрание акционеров.Общее собрание акционеров вправе принять любое решение в той мере, в какой оно не противоречит действующему законодательству Республики Казахстан и Уставу Компании. КазТрансОйл "Комитет по управлению, который является коллегиальным органом управления, управляет повседневной деятельностью АО.Правление возглавляет Председатель Правления (Генеральный директор) и назначается Советом директоров для определения его полномочий и досрочного прекращения полномочий. Председатель Правления исполняет решения Общего собрания акционеров и Совета директоров Общества.Комитет по управлению действует от имени Компании, включая предоставление прибыли и совершение сделок, вынесение решений (резолюций) и инструкций, обязывающих всех сотрудников, в порядке, предусмотренном применимым законодательством и Уставом Компании. АО "КазТрансОйл" имеет 4 филиала на западе (Аттилау), востоке (Павлодар), "Научно-технический центр" (Алматы), "Компьютерный центр коллективного пользования" (Астана) и 3 представительства в Москве, Орске и Киеве.Объем полномочий филиалов и представительств АО "КазТрансОйл" устанавливается его правилами. Рисунoк 2 – Филиальная сeть АO «КазТрансOйл» Восточный филиал АО "КазТрансОйл" является самостоятельным структурным небольшим подразделением.Филиал не является юридическим лицом, имеет расчетный счет, получает финансирование от центрального офиса АО "Казтранойл" и осуществляет производственную деятельность в соответствии с правилами о филиале, утвержденными Советом директоров АО "Казтранойл". Для продажи определенных видов услуг, работ и товаров, вы имеете право на получение денежных средств на расчетный счет. Филиалом управляет директор, назначаемый и освобождаемый от должности Генеральным директором АО "КазТрансОйл". Руководитель филиала действует на основании доверенности, выданной АО "КазТрансОйл", и решает вопросы, касающиеся деятельности филиала, в соответствии с полномочиями, установленными в правилах о филиале. В филиале АО "Казтранойл" существует независимый бухгалтерский отдел, возглавляемый главным бухгалтером филиала, который является директором филиала и подчиняется главному бухгалтеру АО "Казтранойл". Казтранойл " Директор Восточного филиала АО ежегодно определяет список сотрудников, которые имеют право подписывать нормативные, финансовые и бухгалтерские документы, а также реагирует в случае смены лица, уполномоченного на должность. Восточный филиал эксплуатирует нефтепровод общей протяженностью 3737 км из северного в южный Казахстан и из центрального в Восточный (КНР). Восточный филиал АО "КазТрансОйл" предоставляет услуги по приему и транспортировке западносибирской нефти из Омска, а также казахстанской нефти с грузовых эстакад Кумколь, Акшабрак, Тургай Ойл и Атас. Сырая нефть грузоотправителей будет транспортироваться в Китай через АО, ТОО "Петро Казахстан Ойл Продактс" и ТОО "Казахстанско-Китайский трубопровод". Они также загружаются в железнодорожные танкеры с нефтеналивного пункта Шагир и НПЗ Атас и транспортируются по железной дороге в близлежащие и дальние страны. Кроме того, с 9 по 4 мая сырая нефть с месторождения Кумколь перекачивается путем добавления декомпрессионного агента, а с осени по зиму сырая нефть для Китая подогревается на базах доставки нефти Каракоин, Балсенгир и Аттас.Общая вместимость резервуарного парка составляет 486 000 кубометров. Он располагает 13 станциями перекачки нефти, 3 станциями доставки и 2 погрузочными платформами. В настoящee врeмя Вoстoчный филиал АO «КазТрансOйл» - этo: 2386 квалифицирoванных рабoчих и инжeнeрнo-тeхничeских рабoтникoв; систeма нeфтeпрoвoдoв прoтяжeннoстью 2576,9 км в oднoнитoчнoм исчислeнии; 13 нeфтeпeрeкачивающих насoсных станций; нeфтeналивнoй пункт «Шагыр» и сливo-наливная эстакада «Атасу»; рeзeрвуарный парк oбщeй eмкoстью 486000 кубичeских мeтрoв; Павлoдарскoe, Карагандинскoe, Жeзказганскoe, Шымкeнтскoe, Ушаральскoe, Сeвeрo-Казахстанскoe нeфтeпрoвoдныe управлeния; База прoизвoдствeннo-тeхничeскoгo oбeспeчeния и кoмплeктации oбoрудoвания. Каждый год АО "Казтранойл" вкладывает большие средства в системное и целенаправленное развитие человеческих ресурсов.Например, в 2008 году за 12 месяцев 1756 сотрудников Восточного филиала прошли различные виды обучения, а фактические затраты составили от 31347 до 325 тенге (без учета затрат на обучение по ISO и проекту). С целью социальной поддержки работников и развития благоприятных условий для продуктивного труда установлены правила социальной поддержки работников АО "КазТрансОйл". Наша деятельность регулируется Законом Республики Казахстан "О естественных монополиях".Что касается ценообразования, то применяются требования действующего закона, который определяет структуру ценообразования естественных монополий. У нас есть независимая собственность, независимый баланс, банковские счета в национальной и иностранной валюте, круглые знаки с указанием полного фирменного наименования на национальном и русском языках, почтовая бумага, марки и другие необходимые предметы. В филиалах компании имеется незаконченный баланс, банковский счет в национальной валюте, печать с полным названием компании на национальном и русском языках, почтовая бумага, штампы и другие необходимые предметы. Наши филиалы и представительства имеют имущество, которое отражено в независимом неполном балансе. Целью Отдела бухгалтерского учета является предоставление полной и достоверной информации об изменениях в финансовом положении, результатах деятельности и финансовом положении компаний Группы, необходимой для управления бизнесом и для использования инвесторами, поставщиками, клиентами, кредиторами, государственными учреждениями, банками и другими заинтересованными сторонами в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, в котором изложены принципы и правила подготовки финансовой отчетности. Когда компания группы организует свой бухгалтерский учет на основе своего типа, размера и особых обстоятельств бизнеса. - добровольно установили организационную форму бухгалтерской работы; - Разработать учетную политику на основе учетной политики компании; - Функционально разделить бухгалтерский учет на производственный и финансовый, разработать процедуры управления операциями и событиями и принимать другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета; Руководство Группы несет ответственность за организацию бухгалтерского учета Группы, а также за соблюдение законов о сделках и событиях. Компании Группы учитывают операции и события, связанные с наличием и движением активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, путем ведения двойной бухгалтерии в соответствии с таблицей счетов, подготовленной на основе стандартных счетов.Учетная политика компаний Группы заключается в следующем. - Согласованность принятой учетной политики в отношении отражения отдельных операций и событий и оценки активов и обязательств в течение отчетного периода; - Полнота бухгалтерских записей за отчетный период по всем операциям и событиям, произошедшим в течение отчетного периода, а также результаты инвентаризации активов и обязательств; - Правильность распределения доходов и расходов по отчетному периоду; - Идентичность данных аналитического учета с первым месячным оборотом и сальдо синтетического учета; Внутренние аудиты в Восточном филиале АО "КазТрансОйл" проводятся Службой внутреннего аудита. Департамент внутреннего аудита является независимым структурным подразделением АО "КазТрансОйл" и подчиняется непосредственно Совету директоров компании. Была создана Служба внутреннего аудита ・ Для защиты законных имущественных интересов компании, для контроля финансово-хозяйственной деятельности, для повышения эффективности АО "КазТрансОйл". - Следить за соблюдением сотрудниками правовых и профессиональных стандартов, обеспечивать надлежащий уровень надежности в соответствии с характером и масштабом сделки, а также минимизировать риски в хозяйственной деятельности АО "Казтранойл". - используется в соответствии с требованиями действующего законодательства. ・ Управлять своевременностью, точностью, полнотой и отражением в бухгалтерском учете и отчетности операций и других операций, предусмотренных действующим законодательством. - Управлять бизнес-рисками и следить за их минимизацией. Служба внутреннего аудита осуществляет свою деятельность в соответствии со следующими руководящими принципами: Уставом, Учетной политикой, Законом Республики Казахстан "Об аудите", другими законодательными и нормативными актами Республики Казахстан, правилами, подготовленными Бюро бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов, которое регулирует систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности Республики Казахстан, документы системы качества и политики в области качества, другие внутренние документы АО, приказы, инструкции Генерального директора, правила внутреннего аудита. Мы можем заключать контракты от своего имени, приобретать и осуществлять имущественные права и обязанности, а также выступать истцами и ответчиками в суде. АО "Казтрансойл": - Рассчитать тарифы на услуги, предоставляемые в соответствии с Правилами (методикой) по расчету Тарифов на транспортировку нефти и другие виды услуг по магистральному трубопроводу, на который Компания зарегистрирована как предприятие естественной монополии, исходя из экономически обоснованных затрат на его осуществление в соответствии со специальными процедурами. - Реализует единую политику взимания платы для всех пользователей сервиса. - Оптимизация маршрутов транспортировки нефти и воды. - реализация программ по развитию и модернизации группы недвижимости компании; - осуществлять иную деятельность, не запрещенную законами Республики Казахстан; - Соглашение об учетной политике с Агентством по регулированию естественных монополий в Республике Казахстан и защите конкуренции; Учетная политика Компании соответствует требованиям правил об особом порядке формирования расходов, которые распространяются на утверждение сборов (цен, сборов, сборов) для регулирующих услуг (товаров, работ) субъектов естественных монополий. Учетная политика влияет на принципы бухгалтерского учета, которые необходимы для подготовки консолидированной финансовой отчетности для всей группы, и устанавливает ключевые принципы бухгалтерского учета для всех видов деятельности.Учетная политика АО "КазТрансОйл" сформулирована в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан и внутренними документами, регулирующими деятельность компании. На основе этой учетной политики каждая компания, включенная в консолидированную финансовую отчетность Компании, сформулировала свою собственную учетную политику с учетом особенностей своей деятельности.Учетная политика компаний, входящих в Группу, должна соответствовать учетной политике, описанной в настоящей учетной политике.Если компания Группы выявляет ситуацию, требующую отклонения от настоящей учетной политики, она должна незамедлительно связаться с материнской компанией, чтобы проинформировать их о деталях ситуации и степени различий в финансовой отчетности, возникающих в результате отклонения от настоящей учетной политики. Каждая компания группы создает стандартную бухгалтерскую отчетность в соответствии с настоящей учетной политикой, а затем консолидируется в единую бухгалтерскую отчетность КТО. Отчетным периодом является календарный год. Финансовая отчетность, подготовленная на основе результатов деятельности за отчетный период, должна быть составлена в соответствии с настоящими принципами бухгалтерского учета и с учетом положений МСФО (IFRS) 1 "Представление финансовой отчетности". Бухгалтерский учет группы ведется в тенге.Финансовая отчетность Группы подготовлена в тысячах долларов США. Целью учетной политики Группы является создание общегрупповой системы бухгалтерского учета, которая соответствует Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) во всех важных аспектах в отношении изменений финансового положения, результатов деятельности и финансового положения Группы.Однако это не применяется, если соблюдение МСФО противоречит качественным характеристикам финансовой информации, таким как надежность, существенность, баланс справедливой стоимости/веса или законодательство Казахстана.Учетная политика АО "КазТрансОйл" разработана в соответствии с МСФО. Основной целью применения единых принципов бухгалтерского учета является согласование порядка учета операций с целью подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО в Группе.С введением единой учетной политики аналогичные операции в группе отражаются в бухгалтерском учете одинаковым образом, что упрощает процесс принятия управленческих решений. Основанием для обязательства перед поставщиком товаров (работ, услуг) является договор, счет-фактура или акт выполненных работ, счет-фактура.Договор купли-продажи со спецификациями является доказательством действительности покупки. Основными документами на момент приобретения инвентаря являются следующие: - При приобретении товаров и материалов у юридических лиц, работающих по единой установленной системе: счета-фактуры, накладные (товарные чеки), чеки KKM (кассовая форма оплаты), договоры купли-продажи, грузовая таможенная декларация (при импорте). - О покупке инвентаря на рынке у организаций, основанных на single talon: отчет о покупке со всеми необходимыми реквизитами, копия single Talon, служебная записка с одобрения руководителя предприятия. - Покупка инвентаря у индивидуального предпринимателя: отчет о покупке со всеми необходимыми реквизитами, обязательный номер и серия Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, справка с письменным разрешением владельца бизнеса. Порядок взаиморасчетов с исполнителем составляется на основании условий, изложенных в договоре.Если вы обнаружите дополнительное строительство, вам необходимо добавить условия контракта или зарегистрировать дополнительный контракт. По завершении работ подрядчик представляет АО "Казтранойл" (заказчику) письмо о приемке выполненных работ на основании сметы.К счету-фактуре прилагается акт приемки выполненной работы (услуги). КазТрансОйл" При условии выполнения работ по контракту с использованием материалов АО (заказчика), после окончательной суммы "к оплате", отправьте форму "Производственный счет" No.In в соответствии с пунктом 2, список материалов, используемых заказчиком, и измерение количества должны быть указаны в "Акт приемки выполненных работ".Акт приемки выполненных работ (форма 2) должен быть утвержден администратором АО "Казтранойл" и подписан ответственным лицом. Авансовый счет отражает краткосрочную задолженность, возникающую, когда покупатель или клиент получает авансовый платеж на основании контракта на поставку товаров или услуг.Эти счета отражаются как обязательства, когда расчеты производятся в течение периода, не превышающего 12 месяцев после отчетного периода.Прочие обязательства, связанные с авансовыми платежами, должны учитываться как прочие долгосрочные обязательства. Компания амортизирует неоплаченную сумму в момент погашения неоплаченной суммы (или ее части) авансового платежа, т.е. когда договорные обязательства были отменены, аннулированы или истек срок их действия. Если обязательство по поставке товаров или услуг выполнено, сумма будет списана со счета "Авансовый платеж", соответствующего счету "Дебиторская задолженность". Основной целью финансового анализа является получение небольшого количества важных параметров для объективного и точного представления о финансовом положении предприятия, прибылях и убытках, изменениях в структуре активов и обязательств, расчетах с дебиторами и кредиторами и т.д. Чтобы эффективно работать в современных условиях, менеджеры должны иметь реальное представление о своем финансовом и экономическом положении, а также о положении своих деловых партнеров и конкурентов. Финансовое состояние организации является одним из главных столпов стабильной и успешной работы предприятия.Это одна из важнейших характеристик корпоративной активности и надежности, она определяет конкурентоспособность, возможность делового сотрудничества и оценивает, насколько гарантированы экономические выгоды компании и ее партнеров. Для oцeнки тeкущeгo финансoвoгo сoстoяния прeдприятия рассчитаeм oснoвныe пoказатeли финансoвo-хoзяйствeннoй дeятeльнoсти прeдприятия, oснoвываясь на данных бухгалтeрскoй oтчeтнoсти за 2020 и 2021 гг, привeдeнныe в таблицe 5.
Таблица 5 – Oснoвныe пoказатeли финансoвo-хoзяйствeннoй дeятeльнoсти Вoстoчнoгo филиала АO «КазТрансOйл» за 2020 и 2021 гoды Как видно из результатов таблицы 5, совокупный доход АО "Казтранойл" показал положительное сальдо и увеличился на 1580 256 947 тыс. тенге, а темп роста за текущий период составил 3338,8.
жүктеу/скачать 207,49 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||