Учебно-методический комплекс дисциплины принципы бухгалтерского учета (название дисциплины) по кредитной технологии обучения для студентов специальности
Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
жүктеу/скачать 4,41 Mb.
|
Принципы бух учета
| 5.3 Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
В Британо-американском учете равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам Главной книги на конец отчетного периода может быть проверено с помощью пробного баланса. Пробный баланс состоит из двух граф (сальдо на конец периода по дебету и кредиту) и строится в следующей последовательности: По каждому счету выводится сальдо. Каждое сальдо заносится или в графу «Дебет» или в графу «Кредит» пробного баланса. Подсчитывается и сравниваются итоги по каждой графе пробного баланса. Значение пробного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем поставным счетам. Пробный баланс имеет большой недостаток. Он не позволяет: Определить пропуск в записях хозяйственных операций; Найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит счета. Отмеченные проблемы западного учета не касаются нашего учета, если в качестве пробного баланса применяются оборотная ведомость. Оборотная ведомость впервые, предложена Ж. Савари и применена в ново итальянской форме счетоводства. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф, оборотная ведомость, представляет форму статистико-динамического баланса, предусматривающего шесть граф (подробно оборотная ведомость рассмотрена по теме 4). На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс. Дебетовые сальдо на постоянных счетах записываются в актив баланса, а кредитовые – в пассив (в статьи капитала и обязательств). В Заключительном балансе, форма которого введена с 1997 г. показатели основных и регулирующих счетов показываются одной строкой суммарно. Следовательно, на данном этапе бухгалтер выводит статьи, оцененные в балансе по остаточной стоимости. Далее определяются итоговые показатели по разделам баланса и суммируется валюта баланса, которую необходимо сверить с аналогичным показателем в оборотный ведомости. Таким образом, учетный цикл хозяйствующего субъекта предполагает следующие этапы процедуры: анализ содержания хозяйственных операций по оправдательной документации, их стоимостная оценка, идентификация по времени и классификация в номенклатуре плана счетов; Регистрация в журнале хронологической записи; Разноска бухгалтерских записей из журнала на счета Главной книги; Пробный баланс (оборотная ведомость); Заключительный баланс. жүктеу/скачать 4,41 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|