Ю., Сысоева М. С. Экономика организаций(предприятий)


Операционные и вспомогательные бюджеты



бет128/195
Дата13.10.2022
өлшемі3,47 Mb.
#42905
түріУчебное пособие
1   ...   124   125   126   127   128   129   130   131   ...   195
Байланысты:
учебник по экономики предприятия

Операционные и вспомогательные бюджеты составляются, прежде всего для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со сто­имостными, для более точного составления основных бюджетов, оп­ределения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений. К ним относятся:

  1. Бюджет продаж

  2. Бюджет запасов готовой продукции

  3. Производственный бюджет:

      1. Бюджет производства

      2. Бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок основ­ных материалов и запасов товарно-материальных ценностей)

      3. Бюджет прямых затрат труда

      4. Бюджет прямых операционных или производственных затрат

      5. Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов

  4. Бюджет управленческих расходов

  5. Бюджет коммерческих расходов

6. Прочие бюджеты
6.1.Вспомогательные бюджеты
6.2.. План капитальных (первоначальных) затрат
6.3. Кредитный или инвестиционный план.
Специальные бюджеты (вспомогательные и дополнительные) не­обходимы для более точного определения целевых показателей и нор­мативов финансового планирования, более точного учета особеннос­тей местного (регионального) налогообложения. К ним относятся:
1.Бюджет балансовой прибыли
2.Бюджет чистой прибыли
3. Бюджет НИОКР
4. Бюджет технической реконструкции производства
5. Налоговый бюджет
Набор специальных бюджетов, как и операционных, может устанавливается самостоятельно руководителями предприятия или фирмы в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.
Все эти виды бюджетов необходимы как для составления прогнозов финансового состояния предприятия или фирмы, отдельного проекта или бизнеса, так и для проведения так называемого план-факт анализа.
План-факт анализ представляет собой периодическое сопоставление запланированных в бюджетах показателей (составленных и утвержден­ных прогнозов на бюджетный период) с фактическими показателями (данными отчетов об исполнении бюджетов за истекшие периоды), оцен­ку и анализ выявленных отклонений (в абсолютном выражении или в процентах).
Как управленческая технология бюджетирование является не только (а может быть, и не столько) инструментом планирования. Это еще и инструмент контроля за состоянием и изменением поло­жения дел с финансами в компании в целом или в отдельном виде бизнеса. Поэтому наряду с бюджетами на предстоящий период должны составляться отчеты об исполнении бюджетов за истекшее время, а также сопоставляться плановые и фактические показате­ли. По результатам сопоставления проводится так называемый анализ отклонений, т. е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых и причин их возникновения. Отклонения могут быть отрицательными, когда фактические показатели ниже плановых, и положительными, если фактические показатели пре­вышают прогнозируемые или установленные ранее.
Отклонения могут измеряться в абсолютных (например, в руб­лях) и в относительных (например, в процентах) единицах измере­ния. Отклонения могут рассчитываться между показателями, запла­нированными на определенный период, и по отношению к любому базовому периоду. Например, отклонения на 6-й месяц бюджетного периода могут устанавливаться в процентах к отклоне­ниям в 1-м месяце.
План-факт анализ может проводиться для всех основных бюдже­тов, а при необходимости (для более тщательного изучения причин отклонений) — для отдельных операционных бюджетов. План-факт анализ может проводиться и для компании в целом, и для ее отдель­ных бизнесов (чтобы выявить, за счет какого из бизнесов возникают отрицательные или положительные отклонения). В любом случае выбор объекта план-факт анализа - сугубо внутреннее дело компа­нии на основе целей и задач бюджетирования, поставленных ее ру­ководителями.


Достарыңызбен бөлісу:
1   ...   124   125   126   127   128   129   130   131   ...   195




©emirsaba.org 2024
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет