Отражение инвестиций в консолидированной отчетности
Поскольку ассоциированная компания не контролируется материнской или дочерней компанией, то не является участником группы. Поэтому метод приобретения применять неуместно. В этом случае применяется метод долевого участия.
Суть метода состоит в первоначальном отражении инвестиций по себестоимости и дальнейшем изменении оценки инвестиций в соответствии с признанной долей инвестора в прибылях и убытках объекта инвестиций.
Собственный капитал ассоциированной компании может уменьшаться или увеличиваться за счет таких операций, как: переоценка основных средств и инвестиций, отражение курсовых разниц при пересчете отчетности в иностранной валюте и отражение разниц, возникающих при объединении компаний. Следовательно, при учете инвестиций в ассоциированные компании возникает необходимость провести корректировку балансовой стоимости инвестиций, чтобы правильно отразить долю участия инвестора.
В случае, если ассоциированная компания имеет за отчетный период убытки, а не прибыль, инвестор должен:
включить суммы дополнительной финансовой поддержки в сумму инвестиций в ассоциированную компанию;
создать резервы в той мере, в которой у инвестора есть юридическое или иное обязательство от лица ассоциированной компании.
Если доля инвестора в убытках ассоциированной компании приводит к снижению инвестиций до нуля, инвестору следует прекратить отражение своей доли в дальнейших убытках. Последующие убытки признаются по принятым на себя инвестором гарантиям в отношении ассоциированной компании:
- у инвестора возникают юридические и фактические обязательства или
- инвестор производит выплаты от имени ассоциированной компании.
В дальнейшем, когда ассоциированная компания начнет показывать прибыль в отчете о прибылях и убытках, инвестор возобновит отражение своей доли прибылей, но после того, как она будет равна доле непризнанного ранее убытка.
Непризнанные убытки должны быть раскрыты в отчетности.
Так как доля материнской компании в прибыли после налогообложения ассоциированной компании отражается по статье «Доход от ассоциированной компании», дивиденды от ассоциированной компании не включаются в отчет о прибылях и убытках. В балансе дивиденды к получению от ассоциированной компании показываются по статье «Дивиденды к получению».
Достарыңызбен бөлісу: |