Ю., Сысоева М. С. Экономика организаций(предприятий)
Операционные и вспомогательные бюджеты
жүктеу/скачать 3,47 Mb.
|
- Бұл бет үшін навигация:
- Специальные бюджеты
- План-факт анализ
| Операционные и вспомогательные бюджеты составляются, прежде всего для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений. К ним относятся:
Бюджет продаж Бюджет запасов готовой продукции Производственный бюджет: Бюджет производства Бюджет прямых материальных затрат (бюджет закупок основных материалов и запасов товарно-материальных ценностей) Бюджет прямых затрат труда Бюджет прямых операционных или производственных затрат Бюджет накладных (общепроизводственных) расходов Бюджет управленческих расходов Бюджет коммерческих расходов 6. Прочие бюджеты 6.1.Вспомогательные бюджеты 6.2.. План капитальных (первоначальных) затрат 6.3. Кредитный или инвестиционный план. Специальные бюджеты (вспомогательные и дополнительные) необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более точного учета особенностей местного (регионального) налогообложения. К ним относятся: 1.Бюджет балансовой прибыли 2.Бюджет чистой прибыли 3. Бюджет НИОКР 4. Бюджет технической реконструкции производства 5. Налоговый бюджет Набор специальных бюджетов, как и операционных, может устанавливается самостоятельно руководителями предприятия или фирмы в зависимости от специфики хозяйственной деятельности. Все эти виды бюджетов необходимы как для составления прогнозов финансового состояния предприятия или фирмы, отдельного проекта или бизнеса, так и для проведения так называемого план-факт анализа. План-факт анализ представляет собой периодическое сопоставление запланированных в бюджетах показателей (составленных и утвержденных прогнозов на бюджетный период) с фактическими показателями (данными отчетов об исполнении бюджетов за истекшие периоды), оценку и анализ выявленных отклонений (в абсолютном выражении или в процентах). Как управленческая технология бюджетирование является не только (а может быть, и не столько) инструментом планирования. Это еще и инструмент контроля за состоянием и изменением положения дел с финансами в компании в целом или в отдельном виде бизнеса. Поэтому наряду с бюджетами на предстоящий период должны составляться отчеты об исполнении бюджетов за истекшее время, а также сопоставляться плановые и фактические показатели. По результатам сопоставления проводится так называемый анализ отклонений, т. е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых и причин их возникновения. Отклонения могут быть отрицательными, когда фактические показатели ниже плановых, и положительными, если фактические показатели превышают прогнозируемые или установленные ранее. Отклонения могут измеряться в абсолютных (например, в рублях) и в относительных (например, в процентах) единицах измерения. Отклонения могут рассчитываться между показателями, запланированными на определенный период, и по отношению к любому базовому периоду. Например, отклонения на 6-й месяц бюджетного периода могут устанавливаться в процентах к отклонениям в 1-м месяце. План-факт анализ может проводиться для всех основных бюджетов, а при необходимости (для более тщательного изучения причин отклонений) — для отдельных операционных бюджетов. План-факт анализ может проводиться и для компании в целом, и для ее отдельных бизнесов (чтобы выявить, за счет какого из бизнесов возникают отрицательные или положительные отклонения). В любом случае выбор объекта план-факт анализа - сугубо внутреннее дело компании на основе целей и задач бюджетирования, поставленных ее руководителями. жүктеу/скачать 3,47 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|