§ непосредственный доступ к активам экономического субъекта;
§ разрешение на осуществление операций с активами;
§ непосредственное осуществление хозяйственных операций;
§ отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
5.4. Аудиторская выборка Сущность и методы. Поскольку время аудиторской проверки ограничено, аудитор не в
состоянии проверить все операций и документы. Сплошные проверки проводятся, как
правило, лишь в наиболее важных сферах, а контроль за основной массой операций
осуществляется выборочно, что ускоряет и удешевляет аудит. Основной принцип
аудиторской выборки использован уже в планировании аудита: выбор «болевых точек» в
ведении учета клиентом.
Как уже говорилось, число отобранных операций и документов для аудиторской проверки
зависит от оценки аудитором системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Чем
выше эта оценка, тем меньше объем выборки, и наоборот.
Виды выборок. Аудиторская организация может использовать один из следующих
методов выборки:
а) случайный отбор (может проводиться по таблице случайных чисел);
б) систематический отбор (элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со
случайно выбранного числа; интервал строится либо на определенном числе элементов
совокупности, либо на стоимостной их оценке);
в) комбинированный отбор (комбинация различных методов случайного и
систематического отбора).
Аудиторская организация может проверить правильность отражения в бухгалтерском
учете сальдо и операций по счетам или проверить средства системы контроля сплошным
образом, если число элементов проверяемой совокупности настолько мало, что
применение статистических методов неправомерно, либо если применение аудиторской
выборки менее эффективно, чем проведение сплошной проверки.
Аудиторская организация обязательно отражает в рабочей документации аудитора все
стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов.
