Методические рекомендации для выполнения лабораторных работ, практических занятий
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и по авансам полученным
жүктеу/скачать 3,64 Mb.
|
umkd 2
| 4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и по авансам полученным
Кредиторская задолженность организации представляет собой возможные будущие изъятия средств организации, обусловленные ранее принятыми им на себя обязательствами. Обязательства возникают в результате совершения хозяйственной операции в организации и являются юридическим основанием для последующих платежей за товары или предоставленные услуги. Обязательства регистрируются в учете только тогда, когда возникает задолженность по ним. Обязательства организации, классифицируемые как краткосрочные учитываются на счетах раздела 3 «Краткосрочные обязательства» Рабочего плана счетов. Обязательство должно классифицироваться как краткосрочное обязательство, если предполагается оплатить его в ходе нормального операционного цикла организации или оно должно быть исполнено в течение двенадцати месяцев после даты баланса. Все остальные обязательства должны классифицироваться как долгосрочные обязательства. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками по внутриреспубликанским поставкам определяется Законом Республики Казахстан "О платежах и переводах денег", а по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов, установленных Международной Торговой платой. Платежные взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками регулируются договором, заключенным на поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ и услуг. Форма платежа в договоре должна определяться с соблюдением принципа свободы выбора и экономической рациональности ее для обеих договаривающихся сторон. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие ТМЗ или оказывающие услуги и выполняющие работы. Счета к оплате – это остатки на счетах обязательств перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные запасы, оборудование или выполненные работы, оказанные услуги, приобретенные в кредит. Задолженность по счетам к оплате возникает в связи разницей во времени получении услуг или приобретения права на активы и временем оплаты за них. Срок погашения кредиторской задолженности оговаривается в контракте между покупателями и поставщиками или определяется поставщиком к в качестве условия поставки товарно-материальных запасов. Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначены счета группы 3310– «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», где отражаются операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты менее года, и прочая краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам. По кредиту счета отражают задолженность перед поставщиками и подрядчиками на стоимость приобретенных запасов, основных средств, нематериальных активов, и других активов в корреспонденции со счетами 1310,1330,2410, 2730,7110,7210,8410 и др. Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается по кредиту счета 3310 и дебету счета 1420 «НДС». Оплата счетов поставщиков и подрядчиков отражается по дебету счета 3310 и кредиту счетов по учету денежных средств (1010,1030). Сумма обнаруженных недостач при приемке на склад оплаченных ценностей относится с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», если она признана поставщиком. Если поставщик свою задолженность не признает, она относится в дебет счета 7210 «Административные расходы». Векселя к оплате – это обязательства, подтверждающие письменно в форме векселя, которым векселедатель обязуется в определенное время уплатить второй стороне (кредитору) оговоренную сумму. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере № 6, машинограмме или ведомости. В этих учетных регистрах учетная информация формируется в разрезе каждого поставщика, а также по каждому товарному и расчетному документу, что позволяет контролировать своевременность и полноту расчетов. В журнале-ордере № 6 записи производятся линейно-позиционным способом в разрезе каждого поставщика и подрядчика, следующим образом: - остаток на начало месяца переносится с предыдущего месяца по неоплаченным счетам по каждой счет-фактуре или другому документу; - записи по кредиту счета 3310– «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» производятся в корреспонденции с дебетуемыми счетами в разрезе сумм, включенных в счета к оплате поставщикам или подрядчикам. Основанием для записи служат документы (накладные, счета- фактуры, акты приемки - передачи основных средств и др.), подтверждающие получение товарно-материальных ценностей, выполненные работы и услуги от поставщиков и подрядчиков. В журнале по каждому документу указывают: наименование поставщика, № документа, наименование приобретенных товарно-материальных ценностей и их стоимость по учетным ценам и фактическую стоимость. Поступившие товарно-материальные ценности, по которым счета-фактуры не предъявлены к оплате (неотфактурованные поставки), отражаются в журнале-ордере раздельно по каждой поставке. Вместо номера счет-фактуры в этом случае проставляется буква "Н" (неотфактурованная поставка). По кредиту расчетов с поставщиками отражаются также суммы излишков, выявленные при приемке товарно-материальных ценностей, а также суммы недостач и претензии. Суммы по расчетным документам на товарно-материальные запасы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течение месяца на склад предприятия отражаются в отдельной графе "За не прибывший груз на конец месяца". Отметку об оплате и прочих операциях производят также в разрезе корреспондирующих счетов на основании выписок банка с расчетного и других счетов. Сумма оплаты отражается отдельно по каждой поставке по строке, показывающей сумму акцепта по счетам к оплате. Здесь также отражается зачет ранее выданных авансов или зачет по бартерным операциям, которые уменьшают сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками. В конце месяца суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам, подсчитываются отдельно по каждому счету-фактуре или другому документу и заносятся в графу "Остаток по неоплаченным счетам на конец месяца". Кроме того, производится подсчет итоговых сумм по журналу-ордеру № 6 за отчетный месяц, которые сверяются с соответствующими данными по другим синтетическим счетам. На основании данных журнала-ордера № 6 производятся записи сумм в Главную книгу с кредита счета 3310– «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»в дебет других счетов. Организации могут получать авансы от покупателей и заказчиков, которые признаются как краткосрочные, так и долгосрочные на счетах групп 3510 - «Краткосрочные авансы полученные», где учитываются полученные авансы под поставку товаров, сырья, материалов, оказание услуг, а также по оплате продукции, произведенной для заказчиков по частичной готовности, и прочие краткосрочные авансы полученные; и 4410 – «Долгосрочные авансы полученные», где учитываются полученные авансы под поставку товаров, сырья, материалов, оказание услуг, а также по оплате продукции, произведенной для заказчиков по частичной готовности, и прочие долгосрочные авансы полученные. Та к, если на текущий банковский счет в тенге получен краткосрочный аванс, дают проводку по Д 1030 и К 3510. При зачете раннее полученного аванса Д 3510 и К 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Для регистрации операций по полученным авансам используется ведомость к журналу-ордеру №9 и сам журнал-ордер №9. жүктеу/скачать 3,64 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|