Таблица 3  Оценка параметров зависимости (4) в разные периоды времени

 
145
Если до 2001 г. в среднем по 11 странам прирост ВВП на 1 тыс. долл. приводил к 
увеличению импорта ИКТ-товаров на 19,2 долл., а экспорта на 16,2 долл., то после миро-
вого  экономического  кризиса 2008 г.  эти  показатели  уменьшились  до 17,43 и 8,48 долл. 
соответственно. 
Проведенное  исследование  касалось  торговли  ИКТ-товарами  в  целом  и  только 
одного из видов, по которому имелась подробная информация (компьютерное и офисное 
оборудование).  Для  оценки  влияния  макроэкономических  показателей  на  торговлю  дру-
гими  видами  ИКТ-товаров  была  использована  информация  ОЭСР  за 2008 г ([Ошибка! 
Закладка  не  определена.
])  по 30 странам – членам  ОЭСР.  Были  оценены  зависимости 
экспорта (Exp) и импорта (Imp) ИКТ-продукта индекса i страны k от объема ВВП (GDP
k
): 
Exp
i,k
=a
i
 *GDP
k
+c
i  
  , где i – вид ИКТ-товара.   
 
 
 
         (6) 
Imp
i,k
=a
i
*GDP
k
+c
i
.                                                                                                         (7) 
Полученные оценки приведены в табл. 5. 
Таблица 5 
Оценка зависимостей (6-7) 
 
 
 
Баланс торговли компьютерным оборудованием для большинства стран является 
отрицательным,  поэтому  и  коэффициент  зависимости  имеет  отрицательное  значение. 
Прирост объема ВВП страны оказывает на импорт коммуникационного и компьютерного 
оборудования существенное влияние, тогда как для измерительного и высокоточного обо-
рудования и электронных компонентов это влияние несущественно.  
Показатель a 
C 
R
2
 
Измерительное и высокоточное оборудование 
Экспорт 
0,0024 1317,7 
0,66 
(7,34) (1,43) 
Импорт 
0,0019 1281,5 
0,87 
(13,92 3,35 
Электронные компоненты 
Экспорт 
0,0044 1339,2 
0,66 
(7,41) (0,81) 
Импорт 
0,0024 3272,2 
0,45 
(4,78) (2,32) 
Баланс 
0,0020 -1933,0 
0,53 
(5,60) (-1,99) 
  Коммуникационное оборудование 
Импорт 
4,57 1281,10 
0,93 
(19,33) (1,95) 
Компьютерное оборудование 
Импорт 
6,6 2784,0 
0,89 
(15,17) (2,32) 
Баланс 
-3,6 90,6 
0,91 
(-16,63) (0,15) 

 
146
3.2. Анализ показателей  торговли ИКТ-услугами 
В течение последних двух десятилетий ИКТ и революция в логистике (например, 
появление контейнеризации) принципиально изменили мировую экономику. Услуги под-
держки и сопровождения продукции, начиная от научных исследований и проектирования 
до  обслуживания  в  Интернете  и  логистики,  стали  доминирующей  долей  производства  в 
мире,  ускорился  процесс  глобализации  мировой  экономики,  установились  более  интен-
сивные связи между странами.  
Однако,  как  уже  отмечалось  выше,  оценка  исходных  показателей  этой  сферы 
услуг является достаточно сложной задачей. 
Как и при идентификации зависимостей торговли ИКТ-товарами, были использо-
ваны данные по 25 странам ОЭСР за 2008 г. ([Ошибка! Закладка не определена.]), и для 
них оценивались зависимости (7) показателей импорта ИКТ-услуг в целом и компьютер-
ных и информационных услуг от ВВП (табл.6) по двум группам стран: 1 группа – с объе-
мом  ВВП  более 1 трлн.  долл.(США,  Китай,  Япония,  Великобритания,  Россия,  Франция, 
Италия, Испания, Корея и Канада) и 2 группа – прочие (Нидерланды, Швеция, Чехия, Ав-
стрия, Норвегия и др.). 
Таблица 6 
Оценка коэффициентов зависимостей импорта ИКТ-услуг от ВВП стран, 2008 г. 
Показатель 
 
A c R
2
 
ИКТ-услуги в целом 
1 группа 
1,5 3100 
0,75 
(4,20) (1,67) 
2 группа 
14,46 -608 
0,74 
(6,24) (-0,99) 
Компьютерные  
и информационные услуги 
1 группа 
1,12 708,2 
0,91 
(7,84) (0,95) 
2 группа 
8,48 -397,9 
0,72 
(6,02) (-1,06) 
 
Таким  образом,  для  стран 1 группы  коэффициент  зависимости  импорта  ИКТ-
услуг в целом, и компьютерных и информационных услуг, как их части, от объема ВВП 
меньше, чем для стран 2 группы. Для стран 2 группы увеличение ВВП ведет к большему 
росту информационно-коммуникационных и компьютерных услуг по сравнению со стра-
нами 1 группы. 
Для  оценки  взаимосвязи  торговли  телекоммуникационными  услугами  (ТУ)  и 
объемом ВВП (GDP) были использованы данные ОЭСР [21]  по 13 странам-членам ОЭСР 
за  два  года (2000 и 2006 гг.),  на  основе  которых  оценивались  зависимости  импорта 
(Imp
ТУ
), экспорта (Exp
ТУ 
) и баланса (Bal
ТУ 
)
  
Imp
ТУ
=a*GDP+c,     
 
 
 
                                                        (8) 
Exp
ТУ
=a*GDP+c,     
 
 
 
                                                        (9) 
Bal
ТУ
=a*GDP+c.     
 
 
              
                                          (10) 

 
147
Полученные оценки коэффициентов приведены в табл.7. 
Таблица 7 
Оценки коэффициентов зависимостей (8)
–(10) 
 
2000 2006 
a c R
2
 a c  R
2
 
Экспорт 
0,38 405,86 
0,78 
0,43 686,88 
0,80 
(6,23) (2,33) 
(7,82) (3,83) 
Импорт 
0,54 277,22 
0,64 
0,30 765,90 
0,52 
(10,33) (1,86) 
(4,05) (3,13) 
Баланс 
-0,16 128,64 
0,64 
0,13 -79,02 
0,55 
(-4,41) (1,25) 
(4,26) (-0,82) 
 
Результаты показывают, что для рассмотренных 13 стран коэффициент в зависи-
мостях (8)–(10), характеризующий влияние объема ВВП на экспорт телекоммуникацион-
ных услуг, увеличился в 2006 г по сравнению с 2000 г., и оказался выше соответствующе-
го коэффициента для импорта этих услуг, а общий баланс торговли телекоммуникацион-
ными услугами изменил знак своего коэффициента, что отражает общую тенденцию по-
ложительного торгового баланса в области телекоммуникационных услуг для этих стран. 
 
3.3. Анализ показателей торговли ИКТ-товарами между странами 
Наиболее  существенно  за  последние 15 лет  изменилась  доля  Китая  в  торговле 
ИКТ товарами и услугами. Китай смог с выгодой использовать свои трудовые резервы и 
относительно низкий уровень оплаты туда для достижения высоких показателей в отрасли 
информационных технологий. Его доля экспорта информационного и коммуникационного 
оборудования  в  общем  объеме  экспорта  товаров  составляет  более 25%, а  доля  страны  в 
мировом экспорте коммуникационных технологий составила в 2010 г. около 39%. За пе-
риод с 1995 по 2010 гг. объем экспорта коммуникационных товаров из этой страны вырос 
в 9,1 раза, полупроводниковых товаров, компьютерного и офисного оборудования – более 
чем в 13 раз. Ускоренное развитие страны вызвало и рост импорта ИКТ-товаров в Китай, 
особенно полупроводниковых товаров, объем торговли которыми вырос в 14,3 раза. 
Как отмечалось выше, США с самым высоким ВВП являются основным участни-
ком торговли ИКТ-товарами и услугами в мире, и основным партнером Китая. Поэтому на 
основании данных NSF [Ошибка! Закладка не определена.] о торговле отдельными то-
варами ИКТ-отрасли для Китая были построены регрессионные зависимости их импорта 
(Im
i
 – объем  импорта  ИКТ-товаров i-го  вида,  в  млрд  долл.  в  текущих  ценах)  и  экспорта 
(Exp
i
)  от  разности  ВВП  на  душу  населения  между  США  и  Китаем (GDP/Pop
США
-

 
148
GDP/Pop
Китай 
). На основании данных за 1995, 1997, 1999, 2001, 2003-2010 гг. из [Ошибка! 
Закладка не определена.
] были получены оценки  уравнения (табл. 8). 
Im
i
 = a
i
*(GDP/Pop
США
-GDP/Pop
Китай
)+c
i
,                                                                   (11) 
Expi=a
i
*(GDP/Pop
США
-GDP/Pop
Китай
)+c
i
.                                                                  (12) 
Результаты анализа показали, что объем торговли Китая ИКТ-товарами зависят от 
разности ВВП на душу населения между этой страной и США. Несмотря на большой про-
гресс Китая в развитии своей экономики, его темпы роста ВВП на душу населения отста-
ют  от  показателей  США.  Увеличение  разницы  в  ВВП  на  душу  населения  между  этими 
странами в большей степени влияет на рост экспорта компьютерного, офисного и комму-
никационного оборудования из Китая, и в меньшей – на импорт. В то же время в торговле 
полупроводниковыми товарами увеличение разницы ВВП между США и Китаем в боль-
шей степени влияет на импорт продукции в Китай, чем на экспорт.  
Таблица 8 
Оценка параметров зависимости (11) и (12) по видам ИКТ-товаров 
Виды ИКТ-товаров A 
C 
R
2
 
Экспорт 
Компьютеры и офисное оборудование 
11,78 -323,76 
0,90 
(9,31) (-7,09) 
Коммуникационное оборудование 
12,20 -340,01 
0,82 
(6,76) (-5,21) 
Полупроводниковые товары 
2,47 -65,74 
0,78 
(6,03) (-4,44) 
Импорт 
Компьютеры и офисное оборудование 
2,41 -58,17 
0,93 
(11,24) (-7,51) 
Коммуникационное оборудование 
1,77 -36,68 
0,82 
(6,79) (-3,89) 
Полупроводниковые товары 
9,60 -263,63 
0,85 
(7,55) (-5,73) 
  
Необходимо также отметить, что США имеет абсолютное преимущество в произ-
водстве  оборудования  и  программного  обеспечения  по  сравнению  с  Китаем.  Оно  более 
эффективно и стоит меньше. Если в США стоимость единицы компьютерного оборудова-
ния составляла 5 человеко-часов, а программного обеспечения – 15, то в Китае этим циф-
рам  соответствовали 8 и 40 ([22]). Таким  образом,  производство  единицы  программного 
обеспечения в США стоит столько же, сколько 3 единицы компьютерного оборудования, 
а в Китае – 5 единиц. 
Несмотря  на  преимущество  США  перед  Китаем  в  производстве  программного 
обеспечения  и  компьютерного  оборудования,  торговля  ИКТ-товарами  между  странами 
взаимовыгодна, так как и у Китая есть свои преимущества в производстве компьютерного 
оборудования. Если экспорт ИКТ-товаров из США в Китай вырос за период 2000-2010 гг. 

 
149
в 2 раза, то импорт за тот же период – в 10,3 раза (данные [Ошибка! Закладка не опреде-
лена.
]).  Тем  самым,  Китай  стал  основным  партнером  США  в  торговле  ИКТ-товарами  и 
услугами. 
На основании данных за 2000-2010 гг. были также оценены зависимости вида  
Y
k
=a
k
*(GDP
k
-GDP
j
)+c
k
,                                                                                               (13) 
где Y
k
 – экспорт, импорт и баланс торговли ИКТ-товарами страны k со страной j,  в млрд 
долл. в текущих ценах (табл. 9, использовались данные [Ошибка! Закладка не опреде-
лена.
]) 
Таблица 9 
Оценка параметров зависимости (13) 
Страны 
Вид торговли 
a
k
 
c
k
 
R
2
 
США–Китай 
Экспорт 
0,70 -3,85 
0,89 
(8,74) (-3,81) 
Импорт 
18,17 -174,91 
0,98 
(21,33) (-16,32) 
Баланс 
-17,47 171,06 
0,98 
(-21,29) (16,57) 
Корея–Китай 
Экспорт 
16,88 -2319,4 
0,92 
(11,46) (-1,41) 
Импорт 
7,84 -1438,9 
0,95 
(14,99) (-2,46) 
Баланс 
9,04 -880,8 
0,86 
(8,23) (-0,72) 
 
Для США в его торговле с Китаем разница в ВВП между странами оказывает су-
щественное влияние на импорт ИКТ-товарами, тогда как значимость этого показателя для 
экспорта несущественна. Для Кореи разность ВВП оказывает значимое воздействие – как 
на экспорт, так и на импорт ИКТ-товаров, однако величина коэффициента  a
k
 для экспорта 
более чем в 2 раза выше, чем для импорта. 
 
4. Выводы 
Проведенный  анализ  показал  существенную  связь  между  макроэкономическими 
показателями  развитых  и  развивающихся  стран  и  показателями  информационно-
коммуникационных  технологий.  Была  получена  оценка  влияния  валовой  добавленной 
стоимости ИКТ-отрасли на ВВП некоторых развитых и развивающихся стран. 
Для  оценки  воздействия  глобализации  экономики  на  международную  торговлю 
ИКТ  была  проанализирована  взаимосвязь  между  экспортом  и  импортом  ИКТ-товаров  и 
услуг  и  ВВП  развитых  и  развивающихся  стран,  оценена  зависимость  объема  торговли 

 
150
ИКТ-товарами и услугами от разницы в уровне макроэкономического потенциала стран. 
Полученные  результаты  свидетельствуют  о  наличии  устойчивой  связи  между  уровнем 
развития страны и объемом ее торговли ИКТ-товарами и услугами. 
Эконометрический анализ взаимосвязи между основными макроэкономическими 
показателями  и    показателями  торговли  ИКТ-товарами  в  различные  периоды  времени,  в 
течение  которых  имело  место  разные  режимы  развития  информационно-
коммуникационных  технологий,  позволил  получить  достаточно  надежные  оценки  иссле-
довавшихся зависимостей. 
 
Литература 
1.  Варшавский Л.Е. (2013) Проблемы повышения энергоэффективности аппаратных средств в области ин-
формационных технологий. – Труды Института системного анализа РАН, т.63, вып.3, 2013, стр.3-19. 
2.  OECD (2003) Working Party on Indicators for the Information Society. A Proposed Classification of ICT 
Goods. – OECD, DSTI/ICCP/IIS(2003)1/REV2 http://www.oecd.org/internet/ieconomy/22343094.pdf. 
3.  OECD (2011), OECD Guide to Measuring the Information Society 2011, OECD Publishing. 
http://dx.doi.org/10.1787/10.1787/9789264113541-en. 
4.  Science and Engineering Indicators (2006) Science and Engineering Indicators 2006. – National Science Foun-
dation,Division of Science Resources Statistics, Arlington, VA (NSB 06-01), February 2006. 
5. 
http://web.worldbank.org/WBSITE/EXTERNAL/TOPICS/EXTINFORMATIONANDCOMMUNICATIONA
NDTECHNOLOGIES/0,,contentMDK:21035032~menuPK:282850~pagePK:210058~piPK:210062~theSitePK:
282823~isCURL:Y,00.html
. 
6.  Jorgenson, Dale W. (2001), “Information Technology and the U.S. Economy,” American Economic Review, 
Vol. 91, No. 1, March, pp. 1-32. 
7.  Jorgenson, Dale W., and Khuong Vu (2005), “Information Technology and the World Economy,” Scandinavian 
Journal of Economics, Vol. 107, Issue 4, December, pp.631–650.  
8.  Hayashi F., Nomura K. (2005) Can information technology be Japan’s savior? NBER Working Paper 11749. 
November 2005. 
9.  http://finance.bel.biz/articles/ikt_i_vvp_proverennyj_na_praktike_trend/. 
10.  Lirong Liu, Hiranya K. Nath (2012), Information and Communications Technology (ICT) and Trade in Emerg-
ing Market Economies –  Sam Houston State University, Department of Economics and International 
Business, Working Papers №1205, 2012. 
11.  Science and Engineering Indicators (2012) Science and Engineering Indicators 2012 – National Science Foun-
dation, Arlington, VA (NSB 12-01) | January 2012. 
12.  ITU (2012) Measuring the Information Society 2012 – International Telecommunication Union, Geneva, ISBN 
978-92-61-14071-7, 2012. 
13.  UNCTAD (2011)Share of ICT goods as percentage of total trade, annual, 2000-2011. – UNCTAD, UNCTAD-
stat. 
14.  http://www.itu.int/osg/spu/ni/digitalbridges/presentations/02-Cho-Background.pdf. 
15.  An overview of the International Trade of Information and Communication Technologies.- 2008. 
16.  UNCTAD (2011) Bilateral trade flows by ICT goods categories, annual, 2000-2011. – UNCTAD, UNCTAD-
stat. 
17.  http://www.webeconomy.ru/index.php?page=cat&cat=mcat&mcat=208&type=news&newsid=1847. 
18.  Mann, Catherine L. (2011) Information Technology, Globalization, and Growth: Role for Scale Economies, 
Terms of Trade, and Variety. – International Business School, Brandeis University, February 14, 2011. 
19.  OECD (2010), OECD Information Technology Outlook 2010, OECD Publishing. 
http://dx.doi.org/10.1787/it_outlook-2010-en
. 
20.  http://www.webeconomy.ru/index.php?page=cat&cat=mcat&mcat=208&type=news&newsid=1847. 
21.  OECD (2008), OECD Information Technology Outlook 2008, OECD Publishing. ISBN 978-92-64-05553-7 – 
No. 56417 2008. 
22.  Giovanni Sce (2008). An overview of the International Trade of Information and Communication Technologies 
– International Trade of ICT, 6/25/2008. 
 
 

 
151
Н.Е. Егорова, И.Е. Хромов 
МОДЕЛИРОВАНИЕ СТРАТЕГИИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ С 
ПОМОЩЬЮ НЕЛЕГАЛЬНЫХ СХЕМ

 
  Невозможно  увильнуть  от  налогов.  От  них  можно 
уклониться  законным  или  незаконным  способом.  Оба 
способа так же стары, как и сама налоговая система. 
 
Сирил Норткот Паркинсон, 
британский военный историк, писатель, драматург,  
журналист, автор сатирических работ по проблемам 
бизнеса, менеджмента и политологии 
Введение 
Рассмотрение оптимизации налоговой нагрузки как элемента стратегии предприя-
тия  является  актуальным,  поскольку  в  настоящее  время  в  налоговых  отношениях  между 
налогоплательщиками  и  государством  образовались  две  совершенно  противоположные 
тенденции.  С  одной  стороны,  налогоплательщики  стремятся  к  максимальному  сокраще-
нию платежей, порой самыми агрессивными и даже незаконными методами налоговой оп-
тимизации. Их не останавливает даже уголовная ответственность, предусмотренная за не-
которые способы ухода от налогов. С другой стороны, государство в лице чиновников и 
налоговых  органов  ужесточает  контроль  за  соблюдением  законодательства  налогопла-
тельщиками. В сложившейся ситуации предприятию особенно важно иметь четкую стра-
тегию и продумывать способы налогового планирования, которые должны одновременно 
сократить налоговую нагрузку и соответствовать требованиям законодательства. 
 
Основные принципы и способы оптимизации налогообложения 
Оптимизация  налоговой  нагрузки  используется  не только  как способ увеличения 
рентабельности, но и как инструмент конкурентной борьбы, так как предприятие, снижа-
ющее свои налоговые обязательства, изначально находится в более выгодном положении 
по сравнению с конкурентами, чья налоговая нагрузка оказывается выше. Поэтому многие 
предприятия и предприниматели видят основной целью такой оптимизации максимальное 
снижение налоговой нагрузки любыми, в том числе незаконными способами. 
Минимизировать налоговую нагрузку несложно. Гораздо сложнее сохранить тон-
кую  грань  между  правомерной  практикой  налоговой  оптимизации  и противозаконным 
уклонением от уплаты налогов. Неумелые эксперименты, направленные на минимизацию 
налогообложения, могут в результате дать обратный эффект и привести к серьезным пра-
вовым (в том числе и уголовным) и финансовым последствиям. 
                                                 

 Работа выполнена при поддержке гранта РФФИ № 12-06-00312 «Исследование проблем совер-
шенствования  механизма  налогообложения  малых  предприятий  с  использованием  экономико-
математических методов». 

 
152
Максимальное  снижение  налоговой  нагрузки  не является  целью  оптимизации 
налогообложения. Задача оптимизации состоит в обеспечении экономической безопасно-
сти  предприятия,  то  есть  предприятие  не  должно  перейти  ту  грань,  после  которой  даль-
нейшее снижение налоговой нагрузки приведет к серьезному снижению уровня экономи-
ческой безопасности. 
Как показывает практика, большинство организаций, ставивших целью налоговой 
оптимизации исключительно снижение налоговой нагрузки, рано или поздно подвергается 
проверкам со стороны налоговых или правоохранительных органов. Результаты проверок, 
как правило,  оказываются  для  предприятия  плачевными.  Налоговые  претензии  перекры-
вают  экономию,  достигнутую  в результате  минимизации  налоговой  нагрузки,  осуществ-
ленной в ущерб экономической безопасности. Если сумма сокрытых налогов превышает 2 
млн руб., такая проверка может закончиться возбуждением уголовного дела в отношении 
руководства предприятия. 
Стоит отметить, что сам факт проведения проверок в большинстве случаев озна-
чает, что при разработке схем оптимизации налоговой нагрузки вопросу обеспечения эко-
номической безопасности должное внимание не уделялось или были допущены серьезные 
ошибки в данном направлении. 
Оценить вероятность проведения возможных проверок и смягчить их негативные 
последствия можно путем проведения налогового аудита и налогового планирования, ос-
новными  задачами  которых  является  выявление  и минимизация  налоговых  и правовых 
рисков,  прогнозирование  возможных  налоговых  претензий,  а также  выработка 
и документирование правовой позиции налогоплательщика по спорным вопросам. 
Тем  не менее,  ошибки,  изначально  допущенные  при разработке  схем  налоговой 
оптимизации,  не всегда  позволяют  снизить  возможные  налоговые  претензии 
до приемлемого для предприятия уровня. Сделать это возможно только путем разработки 
и использования  эффективных  и безопасных  схем  оптимизации  налогообложения. 
Как показывает  практика,  организации,  деятельность  которых  сопровождают  профессио-
нальные эксперты в области оптимизации налогообложения и обеспечения экономической 
безопасности  бизнеса,  гораздо  реже  подвергаются  проверкам  со стороны  налоговых 
или правоохранительных  органов.  При этом  возможные  налоговые  претензии  заранее 
прогнозируются и сводятся к минимуму. 
Разрабатывая  различные  механизмы  налоговой  оптимизации,  подчеркнем,  что 
уход от налогов является административно и уголовно наказуемым преступлением, и не-
законных методов налоговой оптимизации на предприятии лучше не практиковать. 
Рассмотрим  более  подробно  налоговое  планирование  и  способы  минимизации 
налоговой  нагрузки,  которые  разделим  на 1) нелегальные  и 2) легальные  способы.  По-
следние, в свою очередь, разделим на способы, основанные на использовании «прорех» в 

 
153
законодательстве, и законные способы, изначально предусмотренные законодателями для 
снижения налогового бремени, что активно используется в налоговом планировании. 
Налоговое планирование – это неотъемлемая часть финансово-хозяйственной де-
ятельностью  хозяйствующего  субъекта  в  рамках  единой  стратегии  его  экономического 
развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных закон-
ных  налоговых  способов  и  методов  для  установления  желаемого  будущего финансового 
состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативно-
го использования [3]. 

жүктеу/скачать 1,67 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: