IX. Учёт и аудит денежных средств и расчетов

… страниц» и ставят свои подписи руководитель предприятия и главный бухгалтер. 
Записи в кассовой книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Подчистки и 
неоговоренные исправления запрещаются. Листы кассовой книги имеют строго 
установленную форму.
Кассовые операции в организации ведутся в таком порядке:
•
оформляются первичные документы по приходу и расходу;
•
первичные документы регистрируются в журнале регистрации;
•
производятся записи в кассовую книгу;
•
ежедневно в конце подводятся итоги по кассовой книге, отчет кассира (2-й 
экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами сдается в 
бухгалтерию отчета кассира под расписку в кассовой книге (1-м экземпляре).
В организации касса служит для приема, хранения и расходования наличных денег. 
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией Центрального банка 
России. Лимит кассы по согласованию с банком установлен в размере 40000руб.
Расчетный счет организация использует для оплаты обязательств, расходов, 
текущих хозяйственных нужд организации и выплаты заработной платы. Списание 
денежных средств с расчетного счета происходит только по распоряжению организации, 
для чего она предъявляет в банк платежное поручение установленной формы – 
распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную 
сумму денег на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Исключением 
являются платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного 
Арбитража, суда или финансовых органов, но таких случаев в организации ещё не было. 
Операции с расчетным счетом осуществляются посредством программы «Банк-
клиент», с помощью которой составляются платежные поручения и снимаются выписки со 
счетов так часто, как это угодно организации. 
Операции по расчетному счету в ООО «Энергия-Климат» отражаются в 
бухгалтерском учете на основании выписок банка и денежно-расчетных документов 
(платежных требований, платежных поручений). 
Основные операции, которые ведутся по расчетному счету ООО «Энергия-
Климат»; 
Дт51 «Расчетный счет» Кт62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - сумма 
денежных средств, поступивших от покупателей; 
Д51 «Расчетный счет» Кт50 «Касса» - на сумму денежных средств, поступивших с 
расчетного счета в кассу; 
Д50 «Касса» Кт51 «Расчетный счет» - на сумму денежных средств, поступивших с 
расчетного счета в кассу; 
Дт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Дт51 «Расчетный счет» - на 
сумму погашенной задолженности перед поставщиками (подрядчиками); 
Дт68 «Расчеты с бюджетом» Кт51 «Расчетный счет» - на сумму перечисленных 
налогов и сборов; 
Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт51 «Расчетный счет» - на сумму 
выплаченной заработной платы. 
E
52

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в 
иностранной валюте организация использует счет 52 «Валютные счета».
К счету 52 «Валютные счета» открывают следующие субсчета: 
•
52-1 «Транзитные валютные счета» - для зачисления в полном объеме 
поступлений в иностранной валюте; 
•
52-2 «Текущие валютные счета» - в кредит этого счета списываются средства 
с дебета счета 52-1; 
•
52-3 «Валютные счета за рубежом» - у организации такой счет не открыт. 
Валютные счета используются организацией для переводов валюты для расчетов по 
экспорту и импорту товаров без отсрочки платежа. 
Главные направления аудита денежных средств: 
•
Соответствие ведения учета денежных средств нормативным документам; 
•
Проверка остатков по счетам – их реальное существование, правильное 
отражение и представление в полном объеме в отчетности. 
Действия аудитора по проверке денежных средств включают в себя: 
1.
Оценка правильности бухгалтерских записей по учету средств в кассе и на 
счетах в банках; 
2.
Проверка правильности ведения учета и документального оформления 
кассовых операций, проверка соответствия данных кассовой книги первичным 
документам и данным синтетического учета, а также соблюдение организацией: 
•
Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации; 
•
Лимита наличных в кассе; 
•
Порядка расчетов с юридическими лицами; 
•
Требований Закона «О применении контрольно-кассовых машин при 
расчетах с населением». 
3.
Проверка правильности учета прочих денежных средств. 
!
E
53

!

жүктеу/скачать 494,59 Kb.

Достарыңызбен бөлісу: