Пример отчёта о прохождении практики
X. Учёт и аудит собственного капитала
жүктеу/скачать 494,59 Kb. Pdf көрінісі
|
| X. Учёт и аудит собственного капитала.
Собственный капитал организаций состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Уставный капитал общества сформирован в сумме 147 006 рублей Порядок формирования уставного капитала для обществ с ограниченной ответственностью определен Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Уставный капитал – это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для деятельности, указанной в учредительных документах. Объем уставного капитала характеризует величину инвестированных средств, поэтому прирост средств предприятия в результате его эффективной деятельности на объем уставного капитала не влияет. Учёт уставного капитала в организации осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации. Формирование уставного капитала было оформлено следующим образом: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» - поступление денежных средств. В уставный капитал могут вноситься не только денежные средства, но и основные средства, нематериальные активы, материальные ценности, ценные бумаги и другие финансовые активы. При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения капитала: 83 «Добавочный капитал» - на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала» и другие счета источников увеличения уставного капитала. При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала: 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму вкладов, возвращенных учредителям и др. В рассматриваемом периоде в организации не происходило ни уменьшения, ни увеличения уставного капитала. Резервный капитал организаций состоит из резервов, созданных в соответствии с законодательством, и резервов, созданных в соответствии с учредительными документами. По законодательству, общество имеет право создавать резервный фонд, но учетной политикой предусмотрено, что оно не создает. Отчисления в резервный фонд отражаются: Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 82 «Резервный капитал». Добавочный капитал формируется за счет прироста стоимости имущества в результате проведенной дооценки основных средств, в акционерных обществах за счет E 54 дополнительной эмиссии акций; суммы разницы, образовавшейся от превышения суммы начисленной амортизации на дату переоценки основных средств над суммой амортизации основных средств и др. Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 83.1 «Эмиссионный доход», 83.2 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки», 83.3 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет прибыли» и др. Сумма добавочного капитала может быть направлена на увеличение уставного капитала (Дт 83 «Добавочный капитал» Кт 80 «Уставный капитал»), распределение между учредителями организации (Дт 83 «Добавочный капитал» Кт75 «Расчеты с учредителями») и др. В организации в 2011г. добавочный капитал не был сформирован. В 2011г. собственный капитал был увеличен за счет нераспределенной прибыли и составил 4419 тыс.руб. При аудите собственного капитала аудитор должен проверить: 1. Правильность и своевременность формирования всех необходимых документов для того, чтобы организация имела юридические права для функционирования; 2. Полноту и правильность расчетов с учредителями; 3. Правильность формирования уставного, резервного и добавочного капитала; 4. Правильность использования резервного и добавочного капитала; 5. Правильность ведение синтетического и аналитического учета по счетам 80, 82, 83, 84; соответствие записей синтетического и аналитического учета по этим счетам записям в Главной книге, балансе и прочих формах отчетности; 6. Правильность соблюдения законодательства по налогам. Для этого аудитор должен учесть организационно-правовую форму организации (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и др.), форму собственности (государственная, частная), статус (дочернее, холдинг, зависимое), наличие иностранного капитала и др. Документы, необходимые аудитору при проведении аудиторской проверки собственного капитала: устав или учредительный договор; свидетельство о государственной регистрации; протоколы собраний учредителей; свидетельства о регистрации в органах статистики, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования и т.д.; документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал; бухгалтерская отчетность и другие. ! E 55 |