Пример отчёта о прохождении практики
XI. Учёт заёмного капитала и целевого финансирования
жүктеу/скачать 494,59 Kb. Pdf көрінісі
|
| XI. Учёт заёмного капитала и целевого финансирования.
Источниками имущества организации могут быть как собственные, так и заемные средства. Они отражаются в пассиве баланса. Доля заёмных средств в источниках имущества организации составляет 22%. Заемными средствами называют средства, предоставленные организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам. В состав заемных средств включаются: кредиты банков, займы сторонних организаций, кредиторская задолженность. Кредиты банков — долгосрочные и краткосрочные суммы, полученные в долг от учреждения банка с условием возврата и выплатой процентов за пользование. Займы — суммы, полученные в долг от юридических и физических лиц на различные цели с условием возврата. Целевое финансирование - полученные средства от других организаций, правительственных органов, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения. Средства, полученные по целевому финансированию не подлежат возврату. Для учета средств целевого финансирования предназначен счет 86 «Целевое финансирование», который ведется в разрезе субсчетов в зависимости от вида целевых поступлений. Получение целевого финансирования отражается по кредиту счета, использование средств отражается по дебету. При этом в бухгалтерском учете делаются записи: Дебет всех счетов, учитывающих имущество, денежных счетов, а также дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кт 86 «Целевое финансирование» - при поступлении средств; Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 20,26 - при расходовании средств. ООО «Энергия-Климат» не имеет средств, полученных от целевого финансирования. Краткосрочные кредиты являются основным источником дополнительных средств предприятия на временные нужды. К ним относятся кредиты под запасы товарно- материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и другие обоснованные временные нужды. Долгосрочные кредиты банков — это источник дополнительных средств, получаемых предприятием сроком более одного года, и предназначенных на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности. Займы от сторонних организаций и физических лиц могут привлекаться предприятием на различные цели на основании договора займа с определением условий и сроков возврата. Кредиторская задолженность представляет собой долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда товарно-материальные ценности поступают в организацию раньше, чем они оплачены. Краткосрочная кредиторская задолженность представляет собой кредиты и займы, полученные на срок до 12 месяцев, долгосрочная – на срок более 12 месяцев. E 56 Бухгалтерский учет заемных средств в ООО «Энергия-Климат» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), а также с Положениями "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете сумму основного обязательства по полученному займу (кредиту) отражают в составе кредиторской задолженности на основании и в соответствии с условиями договора займа. Согласно нормам ПБУ суммы полученных займов не признаются доходом, а средства, направленные на их погашение, не являются расходом организации. Для учета краткосрочных кредитов банка используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для учета долгосрочных кредитов — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По кредиту указанных счетов отражают поступление кредитов и сумму начисленных к уплате процентов, по дебету - погашение кредита и процентов по нему. При этом в учете делаются следующие бухгалтерские записи: Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на получение кредитных средств; Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - на погашение кредита. Что касается процентов к уплате, то они учитываются в учете по-разному, в зависимости от целей, на которые получен кредит. Если целью привлечения кредитных средств является приобретение товарно- материальных средств для осуществления уставной деятельности, то согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Если кредитные средства привлечены для приобретения основных средств, нематериальных активов, проценты по ним включаются в стоимость приобретения до момента ввода в эксплуатацию, при этом в бухгалтерском учете делается запись по начислению процентов: Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кт 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». После ввода в эксплуатацию объектов проценты по кредитам возмещаются за счет собственных средств организации: Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кт. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В 2011г и 2010г. ООО «Энергия-Климат» не имела долгосрочных обязательств, зато краткосрочные составили: Кредиты и займы - в сумме 1002 тыс.руб. в 2010г.; Кредиторская задолженность – в сумме 63151 тыс.руб. и 44793тыс.руб. в 2011г. соответственно. ! E 57 |