Учебно-методический комплекс дисциплины принципы бухгалтерского учета (название дисциплины) по кредитной технологии обучения для студентов специальности
жүктеу/скачать 4,41 Mb.
|
Принципы бух учета
| Инвентаризационные описи это документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.
В соответствии с Правилами организации бухгалтерского учета инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом. В конце описи материально-ответственное лицо дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в ее присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких либо претензий. На имущество, не принадлежащее организации на правах собственности, но находящееся у него, рекомендуется составлять отдельные инвентаризационные описи. На имущество, пришедшее в негодность, составляется отдельная инвентаризационная опись. По окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные описи, акты, сличительные ведомости сдаются в бухгалтерию. Инвентаризационные описи могут быть заполнены средствами вычислительной техники, на компьютере или ручным способом. Ни каких помарок и подчисток производить не рекомендуется. В инвентаризационной описи не рекомендуется оставлять незаполненные строки. В последних листах незаполненные строки прочеркиваются. В тех случаях, когда материально-ответственное лицо после инвентаризации обнаружит ошибки в инвентаризационных описях, оно может заявить инвентаризационной комиссии до открытия склада или магазина. Инвентаризационная комиссия производит проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных данных. Исправление оговаривается и подписывается всеми членами комиссии и материально-ответственным лицом. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации - расхождение между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Сличительные ведомости составляются по активам, при инвентаризации которых выявлены отклонения от учетных данных Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия с данными бухгалтерского учета признаются: излишки - доходами, и подлежат оприходование в доход организации; недостачи расходами, и подлежат взысканию с виновного или относятся за счет организации нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач. Сумма естественной убыли в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице. В том случае если после зачета по пересортице все же осталась недостача товарно-материальных запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию товарно-материальных запасов, по которому установлена недостача. Недостача и порча товарно-материальных запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных, возмещается виновным лицом. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении одного и того же наименования товарно-материальных запасов и в одинаковом количестве. О допущенной пересортице материально-ответственное лицо представляет подробное письменное объяснение инвентаризационной комиссии. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности. Стоимость материальных запасов на конец отчетного периода зависит от двух факторов: количества и цены. По крайней мере один раз в год необходимо проводить подсчет натуральных единиц запасов.. Этот процесс называется проведением инвентаризации фактических запасов Хотя фирмы могут проводить инвентаризацию в любое время в течение года, большинство делает это в конце отчетного года. Процесс проведения инвентаризации предполагает три этапа: 1) подсчет, взвешивание или измерение каждой единицы продукции, имеющейся в наличии; 2) определение цены каждого изделия и 3) перемножение (таксировка) для получения итогов. Товары в пути. В товарные запасы фирмы включаются все изделия, которыми она владеет и которые предназначены для продажи. Товары, приобретенные и находящиеся в пути, должны включаться в состав материальных запасов фирмы, если к ней перешло право собственности на товары. Случаи невключения имеющихся товаров в состав материальных запасов» В момент проведения инвентаризации могут быть выявлены товары, на которые фирма не имеет права собственности. Это товары, подготовленные по заказу клиента, оплаченные им (т.е. акт купли- продажи совершен), принадлежащие ему и дожидающиеся отгрузки. Необходимо зафиксировать их реализацию. Другой категорией товаров, не входящих в состав материальных запасов, являются товары на консигнации. Консигнация - размещение собственником (которого именуют "комитентом" или "консигнантом) своих товаров на складах другой фирмы (именуемой "консигнатором"). Консигнатор не должен включать подобные товары в состав своих материальных запасов, так как вплоть до момента реализации эти товары являются собственностью отправителя - консигнанта. Первичные документы по поступлению и расходу товарно-материальных запасов (ТМЗ) являются основой организации материального учета. Организация учета ТМЗ осуществляются на основе разработки номенклатуры потребляемых в производстве материалов по их однородным признакам. Номенклатурный номер (код), который затем проставляется во всех документах по наличию и движению ТМЗ. Номенклатура материалов, в которой указаны цены за единицу учитываемых материалов, называется номенклатурой-ценником. Поступление ТМЗ оформляется различными документами от канала поступления. При поступлении ТМЗ от поставщиков товары сопровождаются документом, так называемый «счет-фактура», где указываются наименование, количество, цена и общая сумма ТМЗ. В этом документе отдельной строкой записывается сумма начисленной суммы налога на добавленную стоимость. При доставке ТМЗ на склад покупателя автотранспортом поставщика, заведующий складом покупатель принимают у экспедитора поставщика ТМЗ по количеству, и сопоставляет их данными товарно-транспортной накладной, заполненной в двух экземплярах. В случае, если недостачи или других расхождений (количество, вес, сорт и т.п.) фактического наличия с данными накладной не обнаружено, материально ответственное лицо, принявшее товарно-материальные запасы, подтверждает приемку штампом предприятия и росписью в товарно-транспортной накладной. Один экземпляр остается у материально ответственного лица, получившего товарно-материальные запасы, а второй возвращается лицу, доставившему ТМЗ на склад покупателя. При выявлении расхождений между фактическими данными и отраженными товарно-транспортной накладной, или при наличии повреждений упаковки, проверяют каждое место, о чем должен быть составлен акт. В акте отражают данные о выявленных расхождениях и указывают товарно-материальные запасы, по которым установлены расхождения. Материальные ценности, по которым отклонения не выявлены, в акте не приводят, но производят запись: «По остальным ТМЦ расхождений нет». Акт составляется в двух экземплярах, его подписывают лица, принимавшие участие в приемке-передаче ТМЗ. Один экземпляр акта передают поставщику, а другой остается у материально ответственного лица, принявшего товарно-материальные запасы, в дальнейшем акт передают в бухгалтерию. Акт служит основанием для предъявления поставщику претензии. Предприятия могут производить закуп товаров у населения. В этом случае материально ответственное лицо предприятие-покупатель, осуществляющее закуп должно составить закупочный акт, указывая в нем фамилию, инициалы, РНН продавца, наименование и цену приобретенных ТМЗ, общую сумму покупки. В этом же акте необходимо указать номер и срок действия патента (свидетельства), вид деятельности, на который выдан патент. Если физическое лицо осуществляет индивидуально предпринимательскую деятельность на основе патента, к акту закупа в обязательном порядке должна быть приложена копия патента. Если физическому лицу за право торговли на рынке выдан разовый талон, в акте закупа необходимо сделать запись, содержащую информацию о номере и сумме, а также подтверждение факта уплаты сбора на рынке. На акте закупа необходимо поставить штамп и подпись администрации рынка. Основными документами, служащими основанием для оприходования ТМЗ являются: - счет-фактура; - товарно-транспортная накладная; - накладная внутри хозяйственного назначения. Материалы со складов предприятия отпускаются в цеха для изготовления продукции и на различные хозяйственные нужды следующими первичными документами: - лимитно-заборными картами; - актами-требованиями на замену материалов; - накладными-требованиями на отпуск материалов; - ведомость дефектов; - комплектовочными ведомостями; - раскройными партиями. На основании указанных первичных документов по движению ТМЗ учет материальных запасов на складе осуществляется материально ответственным лицом (заведующим складом или кладовщиком). Складской учет осуществляется в книге складского учета или в карточках (карточка хранится в картотеках) ежедневно в количественном выражении. В конце отчетного периода в книге или карточках подводятся итоги за месяц (приход, расход за месяц и остаток на конец месяца). На основании данных книги или карточки складского учета в конце отчетного периода материально ответственное лицо составляет отчет о движении материальных ценностей в двух экземплярах. Один экземпляр вместе с первичными документами передается в бухгалтерию предприятия. Второй экземпляр остается на складе. жүктеу/скачать 4,41 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|