2 (28) • 2013 1 Караганды 2013

2 (28) • 2013
87
Таким образом, большая часть выручки от авто-
транспортных  услуг  остается  в  учрежденных
организациях, уплачивающих  единый  налог на
вмененный  доход.  Арендодатель  платит  налог
на  прибыль  с  суммы  вознаграждения,  от  про-
дажи билетов, уменьшенной на сумму понесен-
ных  расходов.  Кроме  того,  транспортные  сред-
ства,  в  ряде  случаев,  передаются  вышеуказан-
ным  организациям  в  безвозмездное  пользова-
ние,  соответственно  занижается  выручка  арен-
додателя  от  оказания  услуг.
Часто  налогоплательщики,  находящиеся
на  общем  режиме  налогообложения,  в  своей
деятельности  умышленно  применяют  налого-
вые схемы, позволяющие при взаимоотношении
с  организациями  и  индивидуальными  пред-
принимателями, применяющими специальные
налоговые режимы, значительно сэкономить на
налогах.  Такие  организации  для  целей  налого-
обложения также следует отнести к аффилиро-
ванным  лицам.
В  качестве  примера можно  привести  нало-
говую  схему, предусматривающую  использова-
ние  налогоплательщиков  единого  налога  на
вмененный  доход.  К  данной  схеме  относится
сдача  в  аренду  помещений  фирменными  мага-
зинами  субъектам  предпринимательства,  пере-
веденным  на  уплату  единого  налога.  Продук-
ция предприятия на основании договора постав-
ки  продается  субъекту  предпринимательской
деятельности  по  ценам,  сниженным  на  15-20%,
представленных  в  виде  скидок  или  бонусов.  В
свою очередь субъект предпринимательства ре-
ализует  покупные  товары  конечному  потреби-
телю  на  основании договора  розничной  купли-
продажи с собственной торговой наценкой в 10
и более процентов. В результате суммы скидок,
бонусов  и  торговой  наценки  (суммарно  25-30%
и более от розничной цены продукции) практи-
чески  выводятся  из-под  налогообложения.
Слабым  местом  практически  всех  налого-
вых  схем,  связанных  с  аффилированными  ли-
цами,  является  перевод  "сэкономленных"  де-
нежных средств обратно в легальный оборот. Так
индивидуальный  предприниматель  на  "сэко-
номленные"  средства,  полученные  по  другой
схеме  с  аффилированными  лицами,  приобре-
тает  товар  и  реализует  его  организации,  нахо-
дящейся  на  общем  режиме  налогообложения,
при этом оплата товара фактически не предпо-
лагается.  Данная  операция,  проводимая  инди-
видуальным  предпринимателем,  не  является
розничной  торговлей,  (не  уплачивается  ЕНВД)
и  подпадает  под  общий  режим  налогообложе-
ния. Вместе с тем обязанности по исчислению и
уплате  налога на доходы физических лиц у  ин-
дивидуального  предпринимателя  не  возника-
ет,  так  как  облагаемый  доход  у  физического
лица  возникает  только  в  момент  реального  по-
ступления денежных  средств или  прекращения
обязательств по оплате иным способом. В резуль-
тате  от  индивидуального  предпринимателя  с
этой  операции  бюджет  недополучит  налог  на
доходы  физических  лиц.  Организация  будет
пользоваться товаром без оплаты, но будет обя-
зана включить стоимость  полученных товаров в
состав  налогооблагаемой  прибыли.
"Сэкономленные" средства с аффилирован-
ными лицами могут легализовать не только  че-
рез  схему,  связанную с  реализацией  товара,  но
и через вексельные операции. Например, орга-
низация  эмитирует  собственный  простой  век-
сель со сроком платежа "по предъявлению", пе-
редает  его  субъекту  малого  предприниматель-
ства.  В  счет  оплаты  за  вексель  организация  по-
лучает  на  расчетный  счет  денежные  средства.
Данные  денежные  средства  носят  характер  за-
емных, и вследствие этого они не включаются в
налогооблагаемый оборот. Получатель - субъект
малого  предпринимательства  может  не
предъявлять  такой  вексель  к  оплате  в  течение
года  с  момента  его  составления.
Можно предположить, что именно в специ-
альных  режимах  налогообложения  наиболее
выгодно  применять  нелегальные  схемы  ухода
от всех налогов, в т.ч. и "конвертную" оплату тру-
да. Таким образом, можно сделать вывод о том,
что  наиболее  актуальными  направлениями  со-
вершенствования  законодательства,  регулиру-
ющего отношения, связанные со специальными
режимами  налогообложения  является  уточне-
ние перечня лиц, имеющих право на их приме-
нение. При этом следует исключить аффилиро-
ванных  лиц,  использующих  разного  рода  схе-
мы снижения налоговых обязательств, из числа
налогоплательщиков,  применяющих  специаль-
ные  налоговые  режимы.  Это  позволит  обеспе-
чить равные конкурентные условия для различ-
ных хозяйствующих  субъектов.
Для того чтобы предотвратить применение
всевозможных  нелегальных  методов,  позволя-
ющих не платить налоги или платить их в мень-
шем объеме, не достаточно опираться только на
деятельность  налоговых  органов.  Общеизвест-
но, что борьба с налоговыми ухищрениями мо-
жет вестись  двумя известными  способами: эко-
номически  либо  административно.
Административные методы  борьбы  с  нало-
говыми  нарушениями  включают в себя  законо-
дательные  барьеры,  препятствующие  примене-
ния  налоговых  схем,  имеющих  определенный
умысел,  жесткий  контроль  и  полный  учет  дей-
ствий налогоплательщиков, злоупотребляющих
и  манипулирующих  налоговыми  преимуще-
ствами.
Необходимо,  на  наш  взгляд,  учесть  зару-
бежный  опыт  и  закрепить  законодательно  спе-
циальные нормы, позволяющие через судебную
систему  выявлять  аффилированных  лиц  и  оп-
ределять схемы,  направленные на уклонение от
уплаты налогов, и признать сделки по этим схе-
мам,  не  соответствующими  требованиям  зако-
нодательства.
Введение таких норм потребует определен-
ных  затрат  при  администрировании  этой  про-
блемы,  вместе  с  тем  выгода  будет  не  только  в

ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
88
увеличении налоговых  поступлений  от  крупных
организаций,  но  и в  увеличении  конкурентоспо-
собности действительно небольших организаций.
Литература:
I.  Законодательные  акты  и  постановления
Правительства РФ
1) Налоговый кодекс РФ (НК РФ) от 31.07.1998
N  146-ФЗ (принят ГД  ФС РФ 16.07.1998) (действу-
ющая редакция)
2) Закон "О конкуренции и ограничении мо-
нополистической деятельности  на товарных  рын-
ках"  N  948-1  от  22.03.1991 года
3)  Положение  "О  раскрытии  информации
эмитентами эмиссионных  ценных  бумаг",  утвер-
жденное  приказом ФСФР  от  10.10.2006  N  06-117/
пз-н
4) Постановление ФКЦБ России от 30.09.99 №
7 "О порядке ведения учета аффилированных лиц
и представление  информации  об  аффилирован-
ных лицах  акционерных  обществ"
5) Приказ от 13 января 2000 г. N 5н  "Об утвер-
ждении положения по бухгалтерскому учету "Ин-
формация  об  аффилированных  лицах"  ПБУ  11/
2000 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 N
27н)
6)  ФЗ  "Об  акционерных  обществах"  от
26.12.1995 N 208-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.11.1995)
(действующая редакция)
II. Статьи периодических изданий
7)  Ахмедшина  А.Н. Аффилированные  лица:
правовые  нормы  и  проблемы  их применения  //
Журнал российского права. 2011. № 4
8) Потапов К. Аффилированные лица акцио-
нерных  обществ:  правовое  регулирование //  Ры-
нок ценных бумаг. 2010. № 8

2 (28) • 2013
89
А.К. Сембеков., А.М. Тынгишева
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ
ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ РОССИИ И КАЗАХСТАНА:
ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ
    В статье рассмотрены некоторые проблемы для гармонизации законодательных актов по обязательному
страхованию владельцев транспортных средств национальных страховых рынков Казахстана, Российской
Федерации в условиях интеграционных объединений Таможенного Союза, ЕврАзЭС, ЕЭП. Проведен анализ
состояния  обязательного  страхования  автотранспорта,  представлены  расчеты  показателей.  На  основе
сравнительного  анализа  данного  вида  страхования  предложены  рекомендаций  для  гармонизации
законодательства по обязательному страхованию автогражданской ответственности транспортных средств
Казахстана и России.
   Ключевые слова: обязательное страхование ответственности владельцев транспортных средств, гармонизация,
Евразийское экономическое пространство, национальный страховой рынок, тариф, расчет страховых премий,
страховщики.
  Лит. 14.
А.К. Сембеков,    А.М. Тынгишева
ҚАЗАҚСТАН ЖӘНЕ РЕСЕЙДІҢ КӨЛІК ҚҰРАЛДАРЫ ИЕЛЕРІНІҢ МІНДЕТТІ
САҚТАНДЫРУ ЖАУАПКЕРШІЛІГІ
  Мақалада Кеден одағы, Еуразиялық экономикалық бірлестік пен Еуразиялық экономикалық кеңістігінің
интеграциялық біріктіру жағдайында Қазақстан, Ресей федерациясы ұлттық сақтандыру нарығы иелерінің
көлік құралдарын міндетті сақтадыру жөніндегі заңнамалық актiлердi үйлестiру мәселелері қарастырылады.
Көлік  құралдарын  міндетті  сақтандыру  жағдайы  анализі  өткізілді,  есептеу  көрсеткіші  ұсынылады.  Осы
сақтандыру түрінің салыстырмалы анализі негізінде Қазақстан және Ресей көлік құралдарын міндетті түрде
сақтандыру азаматтық жауапкершілігін арттыру жөніндегі заңнаманы үйлестіру ұсыныстары жасалған.
  Түйінді сөздер: көлiк құралдар иелерінің жауапкершiлiгін міндетті сақтандыру, үйлестіру, Еуразиялық
экономикалық кеңістік, ұлттық сақтадыру нарығы, тариф, сақтандыру ақысының есебі, сақтандырушылар.
    Әд. 14.
Amir Sembek, Aynur Tyngisheva
MANDATORY LIABILITY INSURANCE OF VEHICLE OWNERS RUSSIA
AND KAZAKHSTAN: PROBLEMS AND SOLUTIONS
   This article discusses some issues one harmonization of the laws on compulsory insurance of vehicle owners of
national insurance markets in Kazakhstan, the Russian Federation in terms of integration associations of the Customs
Union, EurAsEC, CES. The analysis of the compulsory insurance of motor vehicles is performed and estimation
indices are presented. Based on a comparative analysis of this type of insurance offered recommendations for the
harmonization of legislation on compulsory insurance of civil liability of vehicles in Kazakhstan and Russia.
  Keywords: Compulsory liability insurance of vehicle owners, harmonization, the Eurasian Economic Space, the
national insurance market, tariff, payment of insurance premiums, insurers.
   Lit. 14.
1
2
1  Доктор  экономических наук.,  профессор  Карагандинский  экономический  университет
Казпотребсоюза
2  Магистрант  Карагандинский  экономический  университет    Казпотребсоюза
Постановка проблемы. В условиях интегра-
ции  Таможенного  Союза,  Евразийского  эконо-
мического  пространства  3-х  стран  -  участниц  в
числе первоочередных проблем страховых рын-
ков  будут  стоять  вопросы  гармонизации  усло-
вий  обязательного  страхования  ответственнос-
ти  транспортных  средств. Обязательное  страхо-
вание  автогражданской  ответственности  в  Рос-
сии  и  Казахстана  является  наиболее  массовым
и  распространенным  видом  страхования,  их
доля  в  общем  объеме  собираемых  страховых
премий составляет более 15 %. Востребованность
обязательного  страхования  автогражданской
ответственности  является  очевидным  явлением
экономических  отношений.  Статистика  интег-
рации  подтверждают  факты  увеличения  объе-
мов  трансграничного  транспортного  движения
в рамках  Таможенного союза. Общая пропуск-
ная способность на границах Республики Казах-
стан,  Российской  Федерации  и  Республики  Бе-
ларусь ежедневно возрастет. Например, по дан-
ным  приведенным  надзорным  органом  Казах-
стана  общий  пассажирооборот  составил  82,9
млрд.  пассажиро-километров  за  1  полугодие
2012года,  в    России  данный  объем  -  211,5
млрд.[9].
Гармонизация  положений  законодательств
стран-участниц  по  обязательному  страхованию
ответственности  транспортных  средств  востре-
бовано  временем, чтобы обеспечить равноправ-
УДК  368.187  (574)

ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
90
ность  и  равнозначность  признания  полисов  на
интеграционном  пространстве  Белоруссии,  Ка-
захстана  и  России.  Соответственно,  вопрос  тре-
бует обсуждения проблем  нестыковок и приве-
дения  законодательных  актов  в  приемлемые
гармонизированные  формы.  На  примере  зако-
нодательных  актов  России  и  Казахстана  видно,
что в настоящее время основными проблемами
обязательного страхования ответственности вла-
дельцев  транспортных  средств  являются:
1) существенные расхождения по страховым
законодательствам  России  и  Казахстана  в  уста-
новленных    размерах  страховых  премий  при
временном  въезде  на  территорию  Республики
Казахстан с России  и наоборот.
2)  деятельность страховых  агентов различа-
ются,  в  частности,  согласно  Закону  Российской
Федерации "О страховом деле" страховым аген-
том российского страховщика может быть толь-
ко резидент  Российской Федерации. Казахстан-
ское законодательство требование к  страховому
агенту по резидентству или гражданству не пре-
дусматривает.  Страховые  агенты  казахстанских
страховщиков,  являющиеся  резидентами  Рес-
публики  Казахстан,  не  вправе  заниматься  при-
граничным  страхованием  и  реализовать  поли-
сы  российских  страховых  компаний  въезжаю-
щим и выезжающим на/с территорию/террито-
рии  Республики  Казахстан.
3) существующие расхождения норм в стра-
ховом  законодательстве  Республики  Казахстан
и  Российской  Федерации  в  части  трансгранич-
ного  страхования не  могут  разрешены,  по  мне-
нию  российской  стороны.  Возможности  гармо-
низации  законодательства  со  стороны  Российс-
кой  Федерацией  не  рассматриваются  ввиду
вхождения России в ВТО. Министерство Финан-
сов Российской Федерации письмом № 05-0407/
2  от  19.10.2012  года  проинформировало  казах-
станскую  сторону,  что  российская  сторона  не
намерена в ближайшее время гармонизировать
российское  страховое  законодательство  в  части
посреднической  деятельности  агентами  -  нере-
зидентами  Российской  Федерации  по  причине
вхождения в ВТО, положения которой запреща-
ют  создавать  эксклюзивные  условия  сотрудни-
чества с любой страной.
Такие  решения  противоречат    основным
задачам Единого экономического пространства,
указанные в статье 1 Соглашения о формирова-
нии ЕЭП от  19.09.2003 года,   как создание усло-
вий  для  свободного  движения  товаров,  услуг,
капитала и рабочей силы.
Подписанный  27  ноября  2009  года  страна-
ми-участницами Таможенного союза и ратифи-
цированный  Республикой  Казахстан  в  октябре
2012  года  Протокол  о  создании  общего  страхо-
вого  рынка  государств-членов  ЕЭП  предусмат-
ривает, что  стороны принимают  согласованные
меры  по  созданию  общего  страхового  рынка,
устанавливают  общие  подходы  к  осуществле-
нию обязательного страхования    ответственнос-
ти  владельцев  транспортных  средств.
Анализ  последних  исследований  и  публи-
каций.  Несмотря  на  интеграционные  взаимо-
действия  рынков,  каждая  страна  будет  выстра-
ивать  собственную  протекционную  политику
развития  страхового  рынка,  с  учетом  нацио-
нальных  интересов  своей  страховой  отрасли.
Нельзя  недооценивать  барьеры  в  виде  сложив-
шихся  методов  национального  страхования.  В
условиях  деятельности  ЕврАзЭС,  Таможенного
Союза,  ЕЭП  Казахстану,  прежде  всего  надо  ис-
ходить из собственных интересов, аргументиро-
вано  следует  отстаивать  интересы  националь-
ного  страхования.
Исследования вопросов теории и практики
интеграционных  процессов   в  финансовой  сфе-
ре, в том числе, и в страховании уделяется в пос-
леднее время большое внимание в трудах Адам-
чук  Н.Г.[1],  Голышевой  Е.Ю.[2],  Лукинова  А.И.
[4], Сабитовой Г.М. [5], Кебекпаевой Ж. [6], Фай-
зуллаева  Д.А.  [7],  Саркисова  С.Э.[3,8]  и  других.
В  своих  работах  авторы,  отмечая  положитель-
ную роль интеграции, необходимость унифика-
ции  в  сфере  страхования,  недостаточно  учиты-
вают неизбежность конкуренции рынков, не ста-
вят вопросов по  конкретизации условий и под-
ходов  в  организации  страховой  деятельности  в
части    гармонизации  законодательных  аспек-
тов в обязательном страховании социально-зна-
чимых  видов  страхования,  сближения  условий
тарифной  политики,  уровня  капитализации    и
др.
Основными  целями  исследования  являют-
ся  анализ  состояния  национальных  страховых
рынков  стран-участниц  интеграционных  объе-
динений в части  обязательного страхования от-
ветственности владельцев транспортных средств,
сравнение  основных  показателей  данного  стра-
хования  в  России  (ОСАГО)  и  в  Казахстане  (ОС
ГПО  ВТС)  с  целью  формирования  рекоменда-
ций по гармонизации условий по данному стра-
хованию  с  партнерами по  единому  страховому
рынку.  Страны  должны  реализовывать  комп-
лекс  мер,  направленных  на  гармонизацию  на-
циональных  законодательств  в  соответствие  с
требованиями  международных  стандартов  и
практики  страхового  надзора.
1.  Основной  задачей  в  интеграционном  со-
юзе для стран-участниц является взаимное при-
знание  национальных  полисов  обязательного
страхования  автогражданской  ответственности
владельцев  транспортных  средств.  Учитывая
различия  в  национальных  законодательствах
условий страхования и размеров тарифов, вып-
лат  и  различия  страхования  для  резидентов  и
нерезидентов, можно считать,  что вопросы гар-
монизации  представляют  собой  сложную  про-
блему,  но  требуется  их  решить  в  кратчайшие
сроки.  На  сегодняшний  день  существуют  раз-
ные  мнения  экспертов,  ученых  по  признанию
национальных  полисов  автогражданской  ответ-
ственности на другой территории интеграцион-
ного союза. Мнения разнятся - от создания уни-
фицированного  единого  полиса  для  всей  тер-

2 (28) • 2013
91
ритории  союза  или  покупки  дополнений  к  до-
говорам  обязательного  страхования  ответствен-
ности  автовладельцев,  так  называемых  аддену-
мов - приложении к национальному полису ав-
тогражданской  ответственности.  Наше  предло-
жение  состоит  в  следующем  -  надо  доработать
условия  и  требования  законодательных  актов
каждой  страны  по  автогражданскому  страхова-
нию  ответственности,  чтобы  обеспечить  равно-
правие и признание национальных полисов для
хождения  на  территории  интеграционного  со-
юза. Необходимость внесения  изменений в час-
ти страховых полисов связано с тем, чтобы стра-
ховые полиса могли применяться в  странах  Та-
моженного союза, ЕврАзЭС. Такой путь, на наш
взгляд,  будет  эволюционным  и  без  дополни-
тельных  сложностей  и  затрат,  связанных  с  по-
купками адденумов- приложений к националь-
ному  полису  или  разработкой  нового  единого
полиса,  что  потребует  значительных  затрат.
2. Сложной  остаются проблемы, связанные
с  различием  тарифов  в  странах-  участницах.
Пересмотр  тарифов  по  ГПО  ВТС  Казахстана  в
сторону  приближения  к  тарифам  Российской
Федерации  позволит  увеличить  объем  страхо-
вых премий, соответственно,  увеличение поступ-
лений в бюджет  за  счет большого потока въез-
жающих  в  Казахстан  автомобилей  нерезиден-
тов, также происходит  увеличение объемов стра-
ховых премий.
Проведем простые расчеты, данные взяты из
единой  базы  данных  (ЕСБД)  казахстанского
рынка.  В  случае  внесения  соответствующих  из-
менений,  исходя  из  объема  входящего  транс-
портного  потока  и  заключенных  договоров  ОС
ГПО  ВТС  на  случай  временного  въезда  751  317
(семьсот  пятьдесят  одна  тысяча  триста  семнад-
цать)  штук  за  период  с  01.01.2012г.  по
31.12.2012г.[14].  При  расчете  по  минимально-
му тарифу за 15 дней, объем страховых премий
составит  ориентировочно  2  910  624  873  тенге.  В
настоящее  время  объем  страховых  премий  со-
ставляет  порядка  461  379  465  тенге  при  мини-
мальной страховой премии в 645 тенге. При 20%-
ном корпоративном подоходном налоге, объем
налоговых поступлений в бюджет страны может
составить  ориентировочно  582  124  975  тенге.
3.  На  сегодняшний  день  страховая  премия
по одному договору ОС ГПО ВТС Казахстана на
случай  временного  въезда  на  его  территорию
составляет несоизмеримо низкую по сравнению
со  страховой  премией  по  договору  обязатель-
ного  страхования  автогражданской  ответствен-
ности  РФ (ОСАГО)  на  период временного  въез-
да  казахстанского  автотранспорта  на  террито-
рию  Российской  Федерации.  Такое  положение
создает  крайне  невыгодные  условия  для  отече-
ственных  страховщиков  с  точки  зрения  эконо-
мической  целесообразности  и  выгоды.  Респуб-
лика  Казахстан  теряет  большую  долю  дохода,
который имеет Российская Федерация с въезжа-
ющих на ее территорию казахстанских автовла-
дельцев  и  перевозчиков.  Законодательством
Российской  Федерации  установлены  страховые
премии по ОСАГО на  период временного въез-
да на территорию Российской Федерации в пре-
делах  100-150  долларов  США.
Закон ОС ГПО ВТС предусматривает очень
низкие размеры страховой премии для въезжа-
ющих  автовладельцев  - нерезидентов  на  терри-
торию Республики Казахстан,  также очень низ-
кие  тарифы  для  внутренних  потребителей  дан-
ной  страховой  услуги  по  сравнению  с  российс-
кими  тарифами.
Таблица №1 
 
Условия для расчета базовой  страховой премии  ОСАГО  в РФ, в руб. легкий автотранспорт физических 
лиц 
Сроки страхования 
Мощности дв. 
до 100 л.с. 
свыше 100 до 150 л.с. 
Свыше 150 л.с. 
6 месяцев страхования 
2403,32-4406,09 
4806,65-56.7,76 
6408,86 
 12 месяцев страхования 
3433,32- 6294,42 
6866,64- 8011,08 
9155,52 
Источник: [10].  Составлено автором. 
 
Таблица№ 2 
Условия для расчета базовой страховой премии  ГПО транспортных средств Казахстана, в тенге.   
легкий автотранспорт физических лиц 
Сроки страхования ТС в Рк  
Возраст менее 25 лет/ Стаж 
вождения  более или менее 2 лет 
Возраст более 25 лет/ Стаж 
вождения более или менее 2 лет 
12 месяцев 
12847-14805 
12235-14132 
Источник: [11]. Составлено автором.  

жүктеу/скачать 1,19 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: