Диссертациялардың негізгі ғылыми нәтижелерін жариялауға арналған басылымдар тізіліміне енгізілген Қр бғм бғсбк 30. 05. 2013 ж

№4 (40) 2015 ж. Қазақстан Республикасы Заңнама институтының жаршысы  
132
4.  Латинская  Америка  и  ЕС  в  поиске  мирового  равновесия  [Электронный  ресурс].  -  Режим 
доступа: Пйр://1по8ш1.ги/№ог1й/20040601/209993.п1т1.
5. Молс М. Европейский Союз и Латинская Америка // Вернер Вайденфельд / Вольфганг Вессельс 
(издатель) «Ежегодник европейской интеграции», 1996/1997, Бонн, 1998.
6. Строганов А.И. Новейшая история стран Латинской Америки // М.: Высш. Шк., 1995.
7. Ушаков Н.А. Суверенитет в современном международном праве. - М., 1963.
8.  Щеблыкина  Е.  Латинская  Америка  -  Европейский  Союз  :  проблемы  взаимодействия  [// 
Политические изменения в Латинской Америке : история и современность / ред. А. А. Слинько, 
сост.  М.В.  Кирчанов.  -  Воронеж  :,  2010.  -№  7.  -  Режим  доступа:  https://sites.google.com/site/
latinoamerikanistika/  arhiv-nomerov/2010-7/e-seblykina-latinskaa-amerika-evropejskij-souz-problemy-
vzaimodejstvia
9.  Boisson  de  Chazaurnes  L.  Les  contre  -  mesuresdans  les  Relationeseconomiques  internationals. 
Pedone. 1992.
10. Rouquie Alain, Perspectivasinmediatas del dialogo Union Europea-America Latina, in: Fundacion 
Friedrich-Ebert en Colombia, Fescol (Edit.), Union Europea-America Latina, Bogota 1995.
Мақалада Еуроодақ пен Латын Америка мемлекеттері арасындағы халықаралық қатынастар 
туралы  мәселелер  қарастырылған.  Автор  Еуропа  елдерінің  басқа  үшінші  елдермен  қарым-
қатынасының қазіргі заманғы халықаралық құқық нормаларымен реттелетініне зерттеушілерлер-
дің назарын аударады.
Түйін сөздер: Еуропалық Одақ, Латын Америкасы, Еуропа Одағының басқа үшінші елдермен 
қарым-қатынасы, экономикалық интеграция, АКТ (Латын Америкасы және Кариб бассейні), Рио 
тобы, МЕРКОСУР, Еркін сауданың Латын Америкалық ассоциациясы.
Сегодня Европейского Союза (ЕС) превратился в могущественное интеграционное объединение, 
один из мировых финансово-экономических центров. Международная экономическая интеграция 
ЕС с третьими странами регламентируется современным международным правом. В 1975 -2000 
г.гг.  большую  роль  в  глобальной  европейской  интеграции  сыграли  четыре  Ломейских  Конвенций 
между ЕС АКТ (Латинская Америка и Карибский бассейн).
Одной из ключевых проблем между ЕС и между странами АКТ остается национализация рядом 
стран  Латинской  Америки  европейских  предприятий.  Внешняя  политика  Европейского  Союза 
относительно  Латинской  Америкой  достигла  значительных  успехов.  Но  она  остается  слабым 
звеном в экономическом сотрудничестве Евросоюза. Трудный путь Европейского Союза к созданию 
интеграционных  зон  в  Латинской  Америке  осложняется  дополнительно  тем,  что  обе  стороны 
предпринимают одновременно усилия по экономической либерализации с партнерами из третьих 
стран.
Ключевые  слова:  Европейский  Союз,  Латинская  Америка,  сотрудничество  ЕС  с  третьими 
странами,  экономическая  интеграция,  АКТ  (Латинская  Америка  и  Карибский  бассейн).  Группы 
Рио, МЕРКОСУР, Латиноамериканская ассоциация свободной торговли (ЛАФТА)
The current economic system of the EU is amaj or componentand an integral part of the global economy. 
International economic integration of the European Union with third countries-a process of economic and 
political unification of the countries on the basis of sustainable development of deep relationships and the 
division of labor between national economies, their economic cooperationat various levelsand forms.
One of the keyissues between the EU and between the ACP countriesis the nationalization ofa numberof 
Latin American countriesof European enterprises. European Union foreign policy with respect to Latin 
America has made significant progress. But it remains a weak link in the economic cooperation between 
the European Union. Difficult way to the creation of zones of integration in Latin Americais complicated 
furtherby the fact thatboth side sare makin gefforts inbo the conomic liberalization with partners from third 
countries.
● ● ● ● ●

133
Keywords: European Union, Latin America, EU cooperation with third countries, economic integration, 
Rio Group, MERCOSUR, the Latin American Free Trade Association (Lufta).
Ольга Валерьевна Белоусова,
РҒА Мемлекет және құқық институтының ізденушісі (Мәскеу)
Еуропалық  Одақтың  Латын  Америка  мемлекеттерімен  халықаралық  экономикалық 
қарым-қатынасы
Белоусова Ольга Валерьевна,
соискатель Института государства и права РАН (Москва)
Международное экономическое сотрудничество ЕС с государствами Латинской Америки
Belousova Olga Valeryevna,
Competitor Institute of State and Law (Moscow)
International economic cooperationof the EUwith LatinAmerica
Зарубежный опыт

№4 (40) 2015 ж. Қазақстан Республикасы Заңнама институтының жаршысы  
134
ЭФФЕКТИВНАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И РАЗВИТИЕ МАЛОГО 
БИЗНЕСА – АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ ПУТИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ
Комплексная  поддержка  малого  и  среднего 
бизнеса (МСБ) – одно из ведущих направлений 
экономической  политики  развитых  стран 
в  последние  десятилетия  [1].  Достаточно 
указать  на  наличие  и  прогрессирование 
специализированных  программ:  7(a)  Loan 
Program  в  США  [2],  OSEO  и  Coface  –  во 
Франции  [3],  Фландерс  инвестмент  энд 
трейд  в  Бельгии  [4].  Аналогичные  проекты 
реализуются  и  в  экономике  приоритетного 
политико-экономического  партнера  Казахстана 
– Российской Федерации [5].
Однако  экономическая  целесообразность 
данного  подхода  во  многом  подвергается 
сомнению  [6].  Действительно,  инновационные 
стратегии 
в 
технологии, 
прикладной 
науке  и  бизнесе  редко  могут  быть 
реализованы  субъектами  малого  и  среднего 
предпринимательства.  Обычно  их  развитие 
осуществляется  посредством  деятельности 
государственного  сектора  экономики  или 
наиболее крупных бизнес-структур. 
Тем  не  менее,  имеются  весьма  важные 
отрасли  экономики,  где  вполне  эффективной  и 
даже  более  результативной,  чем  деятельность 
государства  и  крупного  бизнеса,  может  быть 
роль МСБ.
Достаточно  вспомнить,  что  фирма  Microsoft 
начинала  свою  работу  в  секторе  малого 
предпринимательства [7], а еще раньше, в конце 
II Мировой войны, боевые реактивные самолеты 
фашистской  Германии  собирали,  главным 
образом, в условиях небольших мастерских.
Малый,  и  отчасти  средний  бизнес  в 
существующих 
экономических 
условиях 
нуждается в поддержке. Это связано с его большей 
уязвимостью  в  сравнении  с  государственным 
сектором  экономики  и  крупным,  особенно 
монополистическим  и  субмонополистическим 
бизнесом. Относительно малая финансовая база, 
ограниченные возможности кредитования, очень 
высокие  риски,  связанные  с  осуществлением 
только  текущих  проектов,  без  отчетливой 
перспективы,  не  позволяют  реализовать 
приоритетные инновационные возможности МСБ 
даже  при  наличии  компетентного  руководства 
и  квалифицированного  персонала.  Итогом  в 
условиях отечественной экономики оказывается 
абсолютное  преобладание  предприятий  МСБ, 
осуществляющих рутинные и малоэффективные 
мероприятия,  связанные  с  розничной  или 
мелкооптовой торговлей, сферой обслуживания, 
экстенсивным 
сельскохозяйственным 
или 
мелким промышленным (по сути – ремесленным) 
производством [8].
Преодоление  данной  ситуации  возможно 
только 
при 
условии 
инфраструктурной 
государственной  поддержки  приоритетных 
направлений бизнес-процессов.
Государственная поддержка малого и среднего 
бизнеса  может  осуществляться  в  нескольких 
различных вариантах:
-  непосредственная  финансовая  поддержка, 
осуществляемая  в  виде  целевых  программ, 
посредством  льготного  кредитования  или 
безвозмездной помощи;
-  обеспечение  бесплатной  или  предостав-
ляемой  на  льготных  условиях  информацион-
ной, правовой и прочей поддержки;
-  использование  льготных  налоговых 
режимов 
(непосредственное 
снижение 
налоговой  нагрузки  в  целом  для  МСБ  или  в 
рамках целевых программ); снижение косвенных 
затрат,  связанных  с  оплатой  налогов  и  прочих 
бюджетных обременений;
-  стимуляция  поддержки  МСБ  со  стороны 
кредитных  и  прочих  финансовых  организаций, 
осуществляемая путем предоставления прямых 
Тұрлыбек Дана Манарқызы,
старший научный сотрудник отдела гражданского,
гражданско-процессуального законодательства 
и исполнительного производства Института законодательства РК, 
докторант PhD Казахского гуманитарно-юридического университета 

135
или  косвенных  льгот  в  общем,  в  отдельных 
секторах  экономики  или  посредством  целевых 
программ.
Преимуществом  первого  варианта  является 
целевое  назначение  средств  для  конкретных 
предприятий  МСБ,  возможность  контроля 
эффективности  их  использования.  Недостатки 
– 
необходимость 
непосредственного 
использования  бюджетных  средств,  высокий 
риск коррупции.
Второй  вариант  поддержки  не  требует 
непосредственных  государственных  расходов, 
кроме относительно небольших затрат на оплату 
труда  и  сопутствующие  расходы.  Однако  он 
не  предоставляет  МСБ  непосредственного 
финансирования, 
а 
снижение 
расходов 
предпринимателей  в  большинстве  случаев 
оказывается весьма ограниченным. 
Третий  вариант  в  отечественной  системе 
и  в  большинстве  развитых  стран  реализуется 
в  качестве  основного  похода  к  снижению 
налоговых  затрат  МСБ  –  в  первую  очередь, 
косвенных.  В  действующем  законодательстве 
не предусмотрено прямых налоговых льгот для 
субъектов  предпринимательства  в  зависимости 
от его уровня.
Наконец, четвертый вариант мог бы позволить 
улучшить  условия  кредитования  конкретных 
экономических  проектов  предприятий  МСБ. 
Указание на обязательность налоговых платежей 
для  кредитующих  субъектов  в  этом  случае 
позволяет  соблюсти  интересы  государства, 
льготы  по  срокам  уплаты  налогов  –  интересы 
кредитодателей,  а  баланс  между  последними 
и  субъектами  МСБ  –  снижение  вклада 
коррупционной составляющей.
В  большей  части  случаев  ключевыми 
факторами  развития  МСБ,  таким  образом, 
оказываются инструменты налоговой политики. 
Поддержка 
малого 
и 
среднего 
предпринимательства  –  одно  из  ключевых 
направлений  экономической  политики  нашего 
государства,  начиная  с  конца  1990-х  годов. 
Главным  образом  процедуры  поддержки 
заключались  в  проведении  государственных 
программ  по  непосредственной  стимуляции 
развития малого бизнеса [9]. Однако анализ их 
результативности  показывает  недостаточность 
как  самих  вложений,  так  и  их  результатов. 
В  особенности  обращают  на  себя  внимание 
ситуации, когда ассигнованные государственные 
средства  в  рамках  целевых  программ  не 
осваивались и были возвращены в бюджет. 
Возможны  два  объяснения  данного  факта  – 
чрезмерная  усложненность  государственных 
процедур,  связанных  с  финансированием  и 
льготным  кредитованием,  с  одной  стороны, 
и  негативное  отношение  к  финансированию 
адекватных  проектов  без  коррупционной 
составляющей  со  стороны  финансирующих 
органов,  а  также  инертность  представителей 
малого  и  среднего  бизнеса,  считающих,  что 
государственная поддержка неминуемо окажется 
«бесплатным сыром». 
В  этом  плане  представляется  возможным 
использование 
альтернативной 
версии 
стимулирования  малого  и  среднего  бизнеса 
за  счет  уменьшения  налогового  бремени. 
Этот  подход  является  одним  из  наиболее 
распространенных в развитых странах и отражен 
в Налоговом кодексе РК (раздел 18 «Специальные 
налоговые  режимы»).  Основой  реализуемого 
подхода является снижение косвенных расходов, 
связанных  с  налогообложением.  При  обычном 
порядке  предоставления  налоговой  отчетности 
субъектами  МСБ  имеют  место  значительные 
финансовые потери, связанные с необходимостью 
формирования большого объема документации, 
наличия  квалифицированного  персонала  для 
взаимодействия  с  налоговой  службой.  Суть 
заключается  в  том,  то  относительные  затраты 
субъектов крупного бизнеса и государственных 
предприятий/учреждений 
на 
обеспечение 
исполнения  Налогового  кодекса  оказываются 
значительно  меньше,  чем  в  МСБ.  Последний 
фактор  снижает  конкурентоспособность  МСБ 
и  его  привлекательность  для  населения  и 
инвесторов [10]. 
Имеются 
данные 
о 
значительном 
повышении  экономической  эффективности 
функционирования МСБ при наличии программ 
упрощенного 
предоставления 
налоговой 
отчетности [11]. 
Однако  введение  данных  изменений  в 
Налоговый  кодекс  в  2011  году,  тем  не  менее, 
не  обеспечило  ожидаемого  роста  МСБ. 
Очевидно,  что  этих  мер  налоговой  стимуляции 
недостаточно,  и  прямые  государственные 
инвестиционные  программы  также  показали 
неполную состоятельность.
Для субъектов малого бизнеса предусмотрены 
специальные  налоговые  режимы  на  основе 
патента  и  на  основе  упрощенной  декларации. 
При этом патент предусматривает одновременно 
факт  уплаты  индивидуального  подоходного 
налога,  социального  налога,  обязательных 
социальных взносов и пенсионных отчислений, 
т.е.  охватывает  практически  всю  нагрузку  по 
Трибуна молодого ученого

№4 (40) 2015 ж. Қазақстан Республикасы Заңнама институтының жаршысы  
136
отчислениям в бюджет. Данный подход является 
наиболее  простым  с  точки  зрения  процесса 
оплаты  и  обеспечивает  интересы  самых 
мелких  субъектов  бизнеса  –  индивидуальных 
предпринимателей.  Подобные  формы  оплаты 
являются  весьма  давними  и  принятыми  во 
многих странах, начиная со средневековья. 
Специальный  налоговый  режим  на  основе 
упрощенной  декларации  охватывает  также 
весь  комплекс  налоговой  нагрузки,  исключая 
налоги,  удерживаемые  у  источника  выплаты. 
По  сравнению  со  стандартной  декларацией  он 
позволяет резко снизить трудоемкость процесса 
оценки  налоговых  платежей.  Тем  не  менее, 
законодательство  предусматривает  все  виды 
доходов  налогоплательщиков  для  исчисления 
суммы налоговых платежей (ст.427 п.4). Статьей 
7 предусмотрены льготы по налоговой базе для 
субъектов малого бизнеса, предусматривающие 
стоимость 
безвозмездно 
переданного 
имущества,  реализацию  активов,  выкупаемых 
для  государственных  нужд,  и  возможность 
передачи  налогоплательщику  ограниченного 
объема товара для рекламных нужд. Связанные 
с  данными  компонентами  налоговых  льгот 
ограничения  платежей  являются  достаточно 
умеренными, однако, могут играть позитивную 
роль  в  отдельных  случаях.  Также  (ст.427  п.8) 
предусмотрена  возможность  корректировки 
дохода налогоплательщика.
Существуют  значительные  ограничения  по 
применению  как  понятия  «малый  и  средний 
бизнес», так и специальных налоговых режимов 
среди  предприятий,  отнесенных  к  МСБ.  В 
частности,  не  подлежат  налогообложению 
с  учетом  специальных  налоговых  режимов 
предприятия, получающие непроизводственную 
сверхприбыль  и  работающие  в  сфере  оказания 
специфических,  в  т.ч.  связанных  с  бухучетом 
и  налогообложением  услуг.  Ещё  раз  хочется 
констатировать,  что  в  плане  обеспечения 
сокращения  косвенных  расходов,  связанных  с 
налогообложением,  законодательство  нашей 
страны не уступает таковым в развитых странах. 
Однако уровень активности МСБ оказывается в 
результате значительно более низким, чем в США 
и, особенно, в Западной Европе [12]. Это может 
быть связано с недостаточной эффективностью 
программ  государственной  поддержки,  о  чем 
было уже сказано выше, и не в меньшей мере – с 
особенностями национальных бизнес-систем.
В  результате  необходимость  развития 
отечественного 
МСБ 
упирается 
в 
проблему 
недостаточной 
эффективности 
функционирующих  систем  его  поддержки. 
Далеко  не  достоверным  оказывается  то, 
что  совершенствование  непосредственного 
государственного 
стимулирования 
МСБ 
позволит  существенно  улучшить  ситуацию. 
Поэтому  важным  моментом  может  оказаться 
предоставление  субъектом  МСБ  реальных 
налоговых  льгот,  что  в  настоящее  время  не 
предусмотрено законодательно.
Ведущим 
негативным 
фактором, 
определяющим 
недостаточную 
эффектив-
ность 
мероприятий, 
направленных 
на 
экономический рост в нашей стране, считается 
наличие 
выраженной 
коррупционной 
составляющей  в  экономике.  Данный  факт 
является  общепризнанным,  на  борьбу  с 
коррупцией  официально  направлены  усилия 
специализированных государственных структур 
и  официальных  программ.  Это  послужило 
одной  из  существенных  причин  отсутствия 
непосредственной поддержки малого бизнеса с 
использованием налоговых механизмов в нашей 
стране.  Однако  достаточно  хорошо  отработаны 
правовые  и  административные  механизмы 
взаимодействия  государства  и  крупного 
бизнеса,  к  числу  подразделений  которого 
относятся  банковские  кредитные  структуры. 
Поэтому  в  ходе  выполнения  исследования 
было  сделано  предположение  о  возможности 
совершенствования системы кредитования МСБ 
за  счет  льготного  налогообложения  кредитных 
организаций,  оказывающих  соответствующие 
услуги. 
Основанием  для  принятия  льгот  в  данном 
случае может служить существенное повышение 
кредитного  риска  при  кредитовании  МСБ. 
Известно,  что  существенная  часть  субъектов 
МСБ обладает ограниченной ответственностью, 
что  не  позволяет  в  полной  мере  обеспечивать 
кредитные  риски  в  случае  отсутствия 
имущественных  гарантий.  Последние  же, 
в  свою  очередь,  могут  быть  предоставлены 
далеко  не  всегда,  в  особенности  в  начале 
становления субъектов МСБ. Вторым эшелоном 
в  данном  случае  может  оказаться  льготное 
налогообложение  при  страховании  подобных 
рисков.

137
Трибуна молодого ученого
Список литературы
1. Тэпман Л.Н. Малый бизнес: опыт зарубежных стран. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
2. Интернет-ресурс: https://www.sba.gov/7a-loan-program.
3. Малюгина  А.А.  Опыт государственной поддержки малого и среднего бизнеса во Франции: 
Автореф. дис. ... к.э.н. М., 2012.
4. Информация о мерах поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства при экспорте 
промышленной продукции в отдельных зарубежных странах // http://pandia.ru/text/77/472/2409.php.
5.  Федеральный  закон  №209-ФЗ  от  24  июля  2007  года  «О  развитии  малого  и  среднего 
предпринимательства в Российской Федерации».
6.  Кунин  В.А.,  Александрова  Е.А.  Анализ  зарубежного  опыта  поддержки  малого 
предпринимательства // Российское предпринимательство. — 2011. — № 1 Вып. 2 (176). – C.36-43.
7.  Интернет-ресурс:  История  компании  Microsoft  //  http://business-history.ru/brands/825-istoriia-
kompanii-microsoft.
8. Нурмухаметов А.В. Значение малого и среднего бизнеса в экономике страны // Актуальные 
вопросы экономических наук: материалы III междунар. науч. конф. — Уфа: Лето, 2014. – С.16-19.
9. Бейсебаева С.Б., Билалиев Т.О. Развитие малого и среднего предпринимательства в Казахстане 
// European student scientific journal. – 2014. – №1.
10. Косолапов А.И. О совершенствовании субъектов малого предпринимательства // Налоговое 
планирование. - №2. - 2002. - С.4-11.
11. Горшков Д.А. О налоговых режимах для субъектов малого предпринимательства // Налоговый 
вестник. - 2001. - №6. - С.26-27.
12. Шестоперов А. Сектор повышенной опасности: малый и средний бизнес ожидает чистилище 
// Национальный банковский журнал. — 2009. — № 4 (61).
Мақалада  шағын  және  орта  бизнесті  қолдау  аясында  салық  жүйесінің  мүмкіндіктерін 
сипаттайтын  мәліметтер  баяндалған.  Шағын  және  орта  бизнеске  қолдау  көрсету  бойынша 
халықаралық  тәжірибе,  арнайы  салық  режимдерімен  сипатталатын  Қазақстан  Республикасы 
салық саясатындағы тәсілдер туралы мағлұматтар келтірілген. Тікелей салықтық жеңілдіктер 
және кредиттік қаржы ұйымдарына оларды беру арқылы шағын және орта бизнесті қосымша 
салықтық ынталандыру мүмкіндігі көрсетілген.
Түйін  сөздер:  шағын  және  орта  бизнесті  қолдау,  жеңілдікті  несиелендіру,  салық  саясаты, 
салықтық жеңілдіктер.
В  статье  изложены  данные,  характеризующие  возможности  налоговой  системы  в  плане 
поддержки малого и среднего бизнеса. Представлены сведения о международном опыте оказания 
поддержки  малому  и  среднему  бизнесу,  подходах  в  налоговой  политике  Республики  Казахстан, 
характеризующейся  наличием  специальных  налоговых  режимов.  Указывается  на  возможность 
дополнительной  налоговой  стимуляции  малого  и  среднего  бизнеса  путем  непосредственных 
налоговых льгот и предоставления таковых кредитным финансовым организациям. 
Ключевые  слова:  поддержка  малого  и  среднего  бизнеса,  льготное  кредитование,  налоговая 
политика, налоговые льготы.
The article presents the data describing the possibility of the tax system in terms of support for small and 
medium businesses. The data on the international experience to support the small and medium business, 
approaches to tax policy of the Republic of Kazakhstan, which is characterized by the presence of special tax 
regimes is provided. The possibility of additional tax stimulation of small and medium businesses through 
direct tax incentives and the provision of them to credit financial institutions is indicated.
Keywords: support for small and medium businesses, preferential loans, tax policy, tax benefits. 
● ● ● ● ●

№4 (40) 2015 ж. Қазақстан Республикасы Заңнама институтының жаршысы  

жүктеу/скачать 4,18 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: