И инновации современной

114 
А.Э. Бакасова, 
студентка 5 курса 
напр. «Экономическая безопасность», 
е-mail: bakasova.anastasya23@yandex.ru,
науч. рук.: М.Н. Татаринова, 
к.э.н., доцент, 
СтГАУ, 
г. Ставрополь 
 
ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА 
ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ В ОРГАНЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО 
КАЗНАЧЕЙСТВА
 
Аннотация: 
в 
данной 
статье, 
рассматривается 
особенности и специфика ведения, осуществления и проведения 
хозяйственных операций с денежными средствами, а также 
отражения на лицевых счетах, открываемые в органе 
Федерального казначейства. 
Ключевые слова: хозяйственные операции, денежные 
средства, лицевые счета, банк, учет, Федеральное казначейство. 
В настоящее время, организация учета денежных средств 
является 
неотъемлемой 
частью 
деятельностью 
любого 
бюджетного учреждения. В свою очередь, эффективное 
развитие и функционирование национальной экономики, 
непосредственно зависит от целевого и рационального 
использования фондов денежных средств государственного 
бюджета, 
тем 
самым 
обеспечивая 
функционирование 
бюджетных учреждений. Специфика данных учреждений 
заключается в обеспечении удовлетворения общественно 
значимых потребностей, а именно: государственный аппарат, 
здравоохранение, культурный досуг, образование, социальная и 
медицинская защита. 
Рассматривая бюджетные организации, необходимо 
отметить, что на данный момент они являются основными 
субъектами финансово–экономических отношений независимо 
от системы хозяйствования и модели государственного 
устройства. Эффективное введение и поддержка экономических 

115 
отношений, касающихся финансовой сферы, непосредственно 
зависит от правильной организации учета денежных потоков. 
В 
каждом 
бюджетном 
учреждении 
существует 
определенная и своевременная система учета и контроля за 
денежными 
поступлениями. 
Денежные 
средства, 
как 
высоколиквидный актив организации обладает также высоким 
уровнем финансового риска.  
В совокупности экономическая безопасность бюджетного 
учреждения заключается в непрерывном процессе обеспечения 
и защиты финансовых, экономических, социальных интересов 
персонала и деятельности учреждения от внутренних и внешних 
угроз, которые могут нанести вред его финансовой и 
экономической сфере. Развитие и подержание экономической 
безопасности необходимо также для обеспечения устойчивости 
и потенциала развития бюджетного учреждения в целом. 
Поступление денежных средств на лицевой счет является 
наиболее уязвимым фактором, что обуславливает не только 
необходимость своевременного учета, но и функционирование и 
развитие службы безопасности бюджетного учреждения. 
Обеспечение экономической безопасности также является 
одним 
из 
основных 
составляющих 
для 
успешного 
экономического развития бюджетного учреждения.  
В соответствии, с Федеральным законом "О внесении 
изменений в отдельные законодательные акты РФ связи с 
совершенствованием правого положения государственных 
учреждений " от 08.05.2010 №83 – лицевые счета бюджетным 
учреждениям федерального статуса, необходимы для учета 
операций с денежными средствами, которые поступают в 
собственность учреждения в соответствии с законодательством 
Российской Федерации.
Поступления в виде денежных средств в бюджетных 
учреждениях – это совокупность доходов в зависимости от их 
экономического содержания со сходными принципами 
признания в бухгалтерском учете и оценки, информация о 
которых 
раскрывается 
в 
бухгалтерской 
(финансовой) 
отчетности обособленно. 
Поступления денежных средств бюджетного учреждения 
классифицируются согласно схеме на рисунке 1.

116 
Рисунок 1 – Поступления денежных средств бюджетного 
учреждения 
Денежные средства бюджетного учреждения расходуются 
по соответствующим направлениям (рисунок 2):
Рисунок 2 – Направления расходования поступлений денежного 
характера бюджетного учреждения 
Доходы, поступившие в собственность бюджетного 
учреждения 
не 
от 
основного 
вида 
деятельности 

117 
(предпринимательской), также учитываются на лицевых счетах 
в казначействе. 
Стоит отметить, что учет денежных средств на лицевых 
счетах осуществляется на при помощи первичных документов, а 
именно: 
1) Журнал операций, который применяется для учета 
движения средств на счетах, открытых учреждению для учета 
операций с безналичными средствами, для учета расчетов с 
финансовым органом по наличным денежным средствам, для 
учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, 
депозитным счетам, а также для учета расчетов с финансовыми 
органами по средствам, поступающим в бюджет, и по платежам 
из бюджета. 
Отражение операций по движению денежных средств в 
иностранных валютах осуществляется в иностранной валюте и в 
валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка 
Российской Федерации на дату совершения операций в 
иностранной валюте. Записи в Журнал операций с 
безналичными денежными средствами производятся на 
основании первичных учетных документов, прилагаемых к 
ежедневным выпискам по счету.
2) Следующим документом учета является Главная книга. 
В Главной книге центрального аппарата бюджетного 
учреждения, осуществляющих операции на лицевом счете, 
присваивается номер, соответствующий коду бюджетного 
учреждения, 
выделенному 
на 
отдельный 
баланс, 
установленному учетной политикой. В случае если в 
центральном аппарате бюджетного учреждения операции 
осуществляются обособленными подразделениями, к номеру 
учреждения через разделительную черту добавляется номер 
обособленного подразделения, присвоенный приказом данного 
бюджетного учреждения. На лицевой стороне Главной книги 
указывается: 1) наименование предприятия; 2) наименование 
обособленного подразделения, осуществляющего операции по 
лицевым счетам; 3) номер Главной книги, присвоенный 
приказом предприятия. 
3) Инвентаризационная опись остатков на счетах учета 
денежных средств, открывающиеся для отражения результатов 

118 
инвентаризации 
остатков 
денежных 
средств. 
В 
инвентаризационной 
описи 
указывается 
наименование 
подразделения Центрального банка, номер счета в ней, код 
валюты, остаток денежных средств на дату инвентаризации в 
иностранной валюте, курс Центрального банка Российской 
Федерации на дату инвентаризации и остаток на счете на дату 
инвентаризации в рублях. Кроме того, в инвентаризационной 
описи производится запись о подтверждении к началу 
инвентаризации данных о наличии денежных средств 
банковскими 
выписками. 
Инвентаризационная 
опись 
подписывается председателем и всеми членами комиссии 
учреждения, осуществляющей инвентаризацию. 
Обеспечение денежными средствами казенных и 
бюджетных учреждений органами федерального казначейства 
соответствует строго определенной схеме (рисунок 3).
Рисунок 3 – Схема обеспечения движения денежных средств 
органами федерального казначейства 
Для казначейского обслуживания утверждены формы 
распоряжений о совершении казначейских платежей (операций). 
Документы будут вводиться поэтапно. С 01.01.2021 до 

119 
31.12.2022 применяются следующие формы распоряжений 
(приведены в приложениях 15 – 26 к Приказу №21н «О Порядке 
казначейского обслуживания»): 
1. заявка на кассовый расход (ф. 0531801); 
2. заявка на кассовый расход (сокращенная) (ф. 0531851); 
3. сводная заявка на кассовый расход (ф. 0531860); 
4. заявка на возврат (ф. 0531803); 
5. заявка на получение наличных денег (ф. 0531802); 
6. заявка на получение денежных средств, перечисляемых 
на карту (ф. 0531243); 
7. заявка для обеспечения наличными денежными 
средствами в электронном виде; 
8. уведомление об уточнении вида и принадлежности 
платежа (ф. 0531809); 
9. уведомление об уточнении операций клиента по форме 
(ф. 0531852); 
10. распоряжение финансового органа с расшифровкой (ф. 
0531806); 
11. реквизиты распоряжения о перечислении денежных 
средств на банковские карты «Мир» физических лиц; 
12. уведомление о поступлениях в иностранной валюте (ф. 
0531452); и др. 
С 01.01.2023 документы нужно будет заполнять в 
структурированном виде по реквизитам, которые приведены в 
приложениях 1 – 4 к Приказу №21н: 
1. реквизиты распоряжения о совершении казначейского 
платежа (перечисление); 
2. реквизиты распоряжения о совершении казначейского 
платежа (возврат); 
3. реквизиты распоряжения о совершении казначейского 
платежа (обеспечение наличными денежными средствами, 
перечисление на банковские карты); 
Таким образом, учет денежных средств на лицевых счетах 
ведется у всех экономических субъектов, которые занимаются 
финансово–хозяйственной 
деятельностью. 
Эффективное 
управление материальными и финансовыми ресурсами, а также 
минимизация риска неправомерного оттока денежных средств в 
органе Федерального казначейства непосредственно зависит от 

120 
правильного и оперативного отражения движения денежных 
средств на лицевых счетах. 

жүктеу/скачать 6,6 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: