6. Главный (общий) бюджет. Назначение и последовательность его подготовки.
Общий (главный) бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям деятельности план работы предприятия.
Общий (главный) бюджет также называют генеральным бюджетом.
В результате составления главного бюджета создаются:
прогнозируемый баланс;
план прибылей и убытков;
прогноз движения денежных средств.
Общий (главный) бюджет любой организации состоит из двух частей:
1) операционного бюджета - включающего план прибылей и убытков, который детализируется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;
2) финансового бюджета - включающего бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс.
Рассмотрим последовательность подготовки операционного бюджета.
Процедура планирования начинается с составления бюджета продаж.
Бюджет реализации (план продаж) показывает объем продаж по видам продуктов в натуральных и стоимостных показателях на протяжении бюджетного периода (табл. 3).
Пример: Маркетинговые исследования показали, что предприятие сможет реализовать в следующем году три вида продукции по возможным ценам реализации и получить доход в сумме 28 000 тыс. руб.
Таблица 3
Бюджет продаж
Наименование
продукта
|
Количество на
реализацию
|
Цена реализации (тыс. руб.)
|
Планируемый
доход (тыс. руб.)
|
Пиджак
|
8 000
|
1,75
|
14 000
|
Брюки
|
10 000
|
1,0
|
10 000
|
Юбка
|
5 000
|
0,8
|
4 000
|
Итого
|
|
|
28 000
|
В таблице 1 бюджет продаж представлен упрощенно. На практике к этой программе будут прилагаться многочисленные расчеты и таблицы с информацией о продажах по сезонам, кварталам и месяцам с анализом сбыта по территориям.
При прогнозировании продаж используются фактические данные прошлых периодов. Далее на их основе строится прогноз будущих продаж. Для этого используются две группы инструментов:
математические методы (средних квадратов, трендовый анализ);
экспертная оценка (когда прогнозирование ведется на основе опыта и интуиции менеджеров).
На основе данных, сформированных в плане продаж, формируется бюджет производства.
Достарыңызбен бөлісу: |
