Год
|
Объемы продаж
|
Неоплаченные счета к получению
|
Доля неоплаченных счетов в объеме реализации
|
1
|
300 000 000
|
24 000 000
|
8%
|
2
|
500 000 000
|
80 000 000
|
16%
|
3
|
450 000 000
|
3 000 000
|
1%
|
4
|
520 000 000
|
5 000 000
|
1%
|
5
|
380 000 000
|
2 000 000
|
1%
|
Итого/Средний процент
|
2 150 000 000
|
114 000 000
|
5%
|
Итак, размер резерва по сомнительным долгам (РРСД) будет равен:
РРСД = 570 000 000 * 5% = 30 488 372
Задача 5. Компания «Дамир» заключила договор купли-продажи металлоконструкций на сумму 2 000 тыс. тенге 14 июня 2008 года. После получения аванса 20 июня в размере 30% компания отгрузила товар покупателю на общую сумму 2 000 тыс. тенге 25 июня 2008 года. По условиям договора оставшиеся часть оплаты за поставленный товар должна быть осуществлена по истечении 60 дней после даты поставки. В случае оплаты товара покупателем в течение 60 дней покупатель имеет право на 5%-ную денежную скидку. Покупатель произвел оплату в размере 1 330 тыс. тенге 5 июля 2008 года. Компания «Дамир» отражает операцию по реализации и дебиторскую задолженность следующим образом:
Дата проводки
|
Корреспонденция
|
Сумма
|
Пояснение
|
20.06.2008 г.
|
Д-т Деньги
|
600 000
|
Получение предоплаты 30%
|
К-т Авансы полученные
|
600 000
|
|
25.06.2008 г.
|
Д-т Дебиторская задолженность
|
1 400 000
|
Реализация ТМЗ
|
Д-т Авансы полученные
|
600 000
|
Закрытие аванса
|
К-т Доход от реализации
|
2 000 000
|
|
Д-т Себестоимость реализованной продукции
|
|
По себестоимости ТМЗ
|
К-т ТМЗ
|
|
|
05.07.2008 г.
|
Д-т Деньги
|
1 330000
|
Погашение ДЗ
|
Д-т Скидка с продаж
|
70 000
|
|
К-т Дебиторская задолженность
|
1 400 000
|
|
Задача 6. Компания «Дамир» осуществляет оптовую реализацию муки предприятиям в Узбекистане, Таджикистане и других странах. В соответствии с условиями договора переход права собственности определен в момент поступления товаров на станцию В, которая находится на границе Казахстана с Узбекистаном. Последняя партия товара на сумму 500 000 тенге была отгружена 25 декабря 2008 года. На станцию В товар поступил 3 января 2009 года. Компания «Дамир» отражает операцию по реализации следующим образом:
Дата проводки
|
Корреспонденция
|
Сумма
|
Пояснение
|
25.12.2008 г.
|
Д-т ТМЗ в пути
|
|
Отгрузка партии товара по себестоимости
|
К-т ТМЗ
|
|
|
03.01.2009 г.
|
Д-т Дебиторская задолженность
|
500 000
|
Реализация товара
|
|
К-т Доход от реализации
|
500 000
|
|
|
Д-т Себестоимость реализованной продукции
|
|
По себестоимости
|
|
К-т ТМЗ в пути
|
|
|
Тема 7. Запасы и себестоимость реализованной продукции
Цель практической работы - определение материальных запасов, их классификации и оценки, ознакомление с документальным оформлением наличия и движения материальных запасов, с учетом на счетах бухгалтерского учета, изучение учета ТМЗ на складе и в бухгалтерии.
Основные вопросы:
1.Понятие товарно-материальных запасов.
2.Классификация товарно-материальных запасов.
3.Методы оценки ТМЗ.
4.Сравнительная характеристика методов.
5.Документальное оформление поступления и выбытия ТМЗ.
6.Учет ТМЗ на складе и в бухгалтерии.
Форма контроля: Устный/письменный опрос
Решение практических примеров
Задание 1.
Задача 1. Провести корреспонденцию счетов по учету запасов
Счет 1310 «Сырье и материалы».
На счете учитываются сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов по 1310
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Приход сырья и материалов на склад по первоначальной стоимости
|
|
|
2
|
Списание недостачи материалов, если виновное лицо установлено
|
|
|
3
|
Приход излишков материалов, выявленных при инвентаризации
|
|
|
4
|
Списание материалов, относимых на стоимость незавершенного строительства
|
|
|
5
|
Списание материалов на проведение подготовительных работ
|
|
|
6
|
Безвозмездная передача и реализация материалов по себестоимости
|
|
|
7
|
Списание себестоимости материалов до чистой стоимости реализации
|
|
|
8
|
Использование материалов на нужды основного производства
|
|
|
9
|
Списание материалов на подразделения, обслуживающие основное производство
|
|
|
10
|
Себестоимость материалов, услуг, реализованных на сторону
|
|
|
11
|
Списание чистой стоимости материалов при реализации
|
|
|
12
|
Стоимость материалов, использованных в общих и административных целях
|
|
|
Задача 2. счет 1330 «Товары».
На счете отражаются операции, связанные с движением товаров, закупленных и хранящихся для перепродажи.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов по 1330
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Приход ТМЗ на склад по первоначальной стоимости
|
|
|
3
|
Списание недостачи ТМЗ, если виновное лицо установлено
|
|
|
4
|
Приход излишков ТМЗ, выявленных при инвентаризации
|
|
|
5
|
Списание ТМЗ, относимых на стоимость незавершенного строительства
|
|
|
6
|
Возврат поставщику бракованных ТМЗ:
- после оплаты счета поставщика
- до оплаты счета поставщика
|
|
|
7
|
Списание ТМЗ на проведение подготовительных работ
|
|
|
8
|
Безвозмездная передача и реализация ТМЗ по себестоимости
|
|
|
9
|
Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных ТМЗ
|
|
|
10
|
Списание себестоимости ТМЗ до чистой стоимости реализации
|
|
|
11
|
Использование ТМЗ на нужды основного производства
|
|
|
12
|
Списание ТМЗ на подразделения, обслуживающие основное производство
|
|
|
13
|
Себестоимость ТМЗ, услуг, реализованных на сторону
|
|
|
14
|
Списание чистой стоимости ТМЗ при реализации
|
|
|
15
|
Стоимость ТМЗ, использованных в общих и административных целях
|
|
|
Задача 3. Счет 1350 «Прочие запасы.
На счете учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах.
№ п/п
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов по 1350
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Приход ТМЗ на склад по первоначальной стоимости
|
|
|
3
|
Списание недостачи ТМЗ, если виновное лицо установлено
|
|
|
4
|
Приход излишков ТМЗ, выявленных при инвентаризации
|
|
|
5
|
Списание ТМЗ, относимых на стоимость незавершенного строительства
|
|
|
6
|
Возврат поставщику бракованных ТМЗ:
- после оплаты счета поставщика
-до оплаты счета поставщика
|
|
|
7
|
Списание ТМЗ на проведение подготовительных работ
|
|
|
8
|
Безвозмездная передача и реализация ТМЗ по себестоимости
|
|
|
9
|
Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных ТМЗ
|
|
|
10
|
Списание себестоимости ТМЗ до чистой стоимости реализации
|
|
|
11
|
Использование ТМЗ на нужды основного производства
|
|
|
12
|
Списание ТМЗ на подразделения, обслуживающие основное производство
|
|
|
13
|
Себестоимость ТМЗ, услуг, реализованных на сторону
|
|
|
14
|
Списание чистой стоимости ТМЗ при реализации
|
|
|
15
|
Стоимость ТМЗ, использованных в общих и административных целях
|
|
|
Задача 4. Счет 1360 «Резерв по списанию запасов»
На счете отражаются операции, связанные с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.
№
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов по 1360
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Списание себестоимости ТМЗ до чистой стоимости реализации при реализации ТМЗ по чистой стоимости реализации
|
|
|
2
|
Создание резерва по списанию запасов при оценке ТМЗ по чистой стоимости реализации
|
|
|
Задача 5. Учет товарно-материальных запасов составьте корреспонденцию счетов
№
|
Содержание
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Приобретение материалов у других юридических лиц за плату
|
|
|
2
|
Приобретение материалов в счет выданных подотчетных сумм
|
|
|
3
|
Приобретение материалов у дочерних, зависимых и совместно контролируемых товариществ
|
|
|
4
|
Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации
|
|
|
5
|
Отпуск материалов в переработку на сторону
|
|
|
6
|
Материалы, поступившие от ликвидации основных средств в оценке возможного использования
|
|
|
7
|
Готовая продукция, предназначенная для собственных нужд, приходуется на склад как материалы
|
|
|
8
|
Отражение задолженности кредиторам, возникшей при заготовке материалов; приобретение материалов у сторонних лиц; транспортные услуги разных предприятий
|
|
|
9
|
Оприходование изделий полученных из переработки
|
|
|
10
|
Безвозмездная передача материалов другим юридическим и физическим лицам
|
|
|
11
|
Списание материалов на нужды основного производства, накладные расходы
|
|
|
12
|
Отпуск материалов на расходы связанные со сбытом продукции
|
|
|
13
|
Отпуск материалов на общие и административные расходы
|
|
|
14
|
Списание недостачи материалов по результатам инвентаризации
если виновное лицо не обнаружено;
если виновное лицо установлено
|
|
|
Задача 6. Провести корреспонденцию счетов
Учет производственных затрат для оценки себестоимости произведенной продукции и определения прибыли.
Для учета затрат на производство используются счета подразделов 8110 «Основное производство», 8310 «Вспомогательное производство», 8410 «Накладные расходы»
№
|
Содержание хозяйственных операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Достарыңызбен бөлісу: |
