Международный деловой журнал KAZAKHSTAN», №1, 2002 г

 

103 

4.  Клякин  В.В.  «Состояние  и  перспективы  развития  угольной  промышленности 

Республики Казахстан» г. Алматы, 10-12 ноября 2004 г. 

http://www.unece.org

 

5.  Послание  Президента  Республики  Казахстан  Н.А.  Назарбаева  народу  Казахстана  // 

«Казахстанская правда», №26(25473), от 7.02.2008  

 

УДК 378.147

 

Образование как фактор повышения конкурентоспособности страны 

Кузнецова О.В., КГТУ., г. Караганда 

kuzenka_olga@mail.ru 

 

Президентом  Н.А.Назарбаевым  представлена  Стратегия  вхождения  Казахстана  в 

число  50  наиболее  конкурентоспособных  стран  мира.  Большинство  политиков, 

экономистов  и  научных  деятелей  сегодня  говорят  о  том,  что  у  Казахстана  имеются  все 

возможности  для  реализации  данной  задачи,  при  этом  конкурентоспособность 

казахстанской  экономики  подтверждают  некоторые  экономические  показатели.  Так  в 

качестве  примеров,  подтверждающих  повышение  конкурентоспособности,  приводятся 

экономический  рост,  а  именно  увеличение  ВВП,  изменение  его  структуры,  сокращение 

уровня  инфляции,  увеличение  доли  обрабатывающей  промышленности  в  структуре 

промышленного производства и т.п. 

Исходя  из  этого,  можно  сделать  вывод,  что  в  данном  случае  под 

конкурентоспособностью  страны  понимается  способность  еѐ  предприятий  и  отраслей 

опережать  соперника  (конкурента)  в  завоевании  и  укреплении  позиций  на  зарубежных 

рынках. 

Таким 

образом, 

национальная 

конкурентоспособность 

обусловлена 

экономическими,  социальными,  политическими  и  другими    факторами  в  самой  стране.  

Согласно 

отчету 

Всемирного 

экономического 

форума 

по 

глобальной 

конкурентоспособности,  она  определяется  способностью  достичь  устойчивых  темпов 

экономического  роста  в  долгосрочной  перспективе.  Есть  три  фактора,  определяющих 

уровень  конкурентоспособности  страны:  технологии,  качество  государственных 

институтов и макроэкономическая ситуация в стране.  

Мы 

видим, 

что 

конкурентоспособность 

экономики 

рассматривается 

безотносительно  человека,  практически  не  идет  речь  о  необходимости  наличия 

конкурентных  способностей  у  деятелей,  у  тех  людей,  перед  которыми  и  поставлена 

задача.  А  ведь  именно  их  наличие  является    объективным  логическим  условием 

повышения конкурентоспособности экономики страны.  

Именно поэтому в рамках данной стратегии большое внимание должно  уделяться 

развитию  системы  образования,  основной  функцией  которой  является  раскрытие  и 

развитие  способностей  человека,  его  интеллектуального  потенциала,  который 

впоследствии  будет  реализовываться  в  практической  деятельности.  В  первую  очередь 

именно система образования должна стать инновационной и  конкурентоспособной. Речь 

идет  не  столько  об  оснащенности  учебных  заведений  современной  компьютерной 

техникой,  литературой,  внедрении  кредитных  технологий  и  других  подобных 

«инновациях».  Говорится,  что  должен  измениться  сам  подход  к  образовательному 

процессу, к предмету образования и роли педагога и студента. 

Сегодня способности к инновационной и конкурентной деятельности не выделены 

в  качестве  продукта  образования,  что  предопределяет  невозможность  получить 

специалистов,  обладающих  конкурентными  способностями,  а,  следовательно,  и 

конкурентоспособные товары, и конкурентоспособное государство. Поэтому необходимо 

переводить акцент с теоретических знаний, являющихся предметом обучения сегодня, на 

действия  студентов,  на  познание  ими  себя,  своего  «Я».  Именно  это  и  должно  стать 

основой инновационного образования.  

В  образовании  предполагается,  что  каждый  человек  с  рождения  обладает 

уникальным,  а  в  будущем  конкурентоспособным  потенциалом  знаний,  умений  и 

 

104 

способностей  (генетическими  возможностями).  Поэтому  исходным  принципом 

педагогической деятельности является создание условий для раскрытия этого потенциала, 

своеобразное  "выращивание"  способностей  к  профессиональной  деятельности. 

Соответственно, педагог реализует, в первую очередь, индивидуальный подход - пытается 

разглядеть  и  обеспечить  раскрытие  уникальных,  генетически  заданных  способностей 

человека.  В  этом  случае  базовым  процессом  является  учебная  деятельность, 

педагогическая же рассматривается как сервисная.  

Раскрытие  способностей  основывается  на  создании  педагогом  мотива  к 

самостоятельным действиям учащегося и рефлексии этих действий с целью самопознания 

и  самонормирования.  В  данном  случае  обращение  учащегося  к  теоретическим 

источникам,  к  культуре  происходит  на  основании  затруднений  в  собственной  практике 

(актуальность  рефлексии)  и  осознаваемых,  фиксированных  собственных  ценностных  и 

концептуальных оснований, которые он вынужден поставить под сомнение (актуальность 

обращения  к  культуре).  В  этом  случае,  когда  человек  еще  не  знает  культурных  норм, 

выработанных  человечеством,  у  него  и  появляется  "свобода"  творчества.  Если  же  ему 

удается  самостоятельно,  на  основании  выработанных  им  самим  норм,  преодолеть 

встретившиеся  затруднения,  фиксируется  факт  самореализации  духовного  и 

интеллектуального потенциала, самоутверждения. Человек начинает верить, прежде всего, 

в  собственные  силы,  обращается  к  культуре,  главным  образом,  как  источнику 

информации, некому катализатору собственного развития.  

Таким  образом,  главным  содержательным  предметом  образования  являются 

способности  к  рефлексивному  анализу  и  перенормированию.  Рефлексия  организует 

самодвижение  индивида  и  самораскрытие  его  возможностей,  является  главным 

источником инноваций и соответствующего развития (сх. 1). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 1 - Функционирование и развитие в различных сферах 

 

 

Соответственно, педагог, в первую очередь, является организатором саморазвития 

студента,  во  вторую  –  экспертом,  консультантом.  В  этом  случае  учебный  процесс 

становится  рыночносообразным:  учащийся,  встречаясь  в  практике  самостоятельной 

деятельности  с  непреодолимыми  затруднениями,    выражает  "спрос"  (задает  вопрос), 

педагог, соответственно – формирует "предложение" (ответ).  

Соответственно педагогическая деятельность в образовании строится в подчинение 

двум  принципиальным  требованиям:  первое  –  рефлексивное  отслеживание  и  коррекция 

педагогом  собственных  действий  относительно  организации  самоизменения  учащегося, 

второе  –  использование  в  рефлексии  объективно-логических  критериев  теории 

деятельности.  Демонстрируя  таким  образом  учащемуся  модель  саморазвития  "здесь  и 

теперь",  педагог  опосредованно  проблематизирует  его,  выступает  организационно-

правовым  условием  активизации  и  самораскрытия  его  личностного  потенциала  и 

деятельностного профессионализма.  

Сфера профессиональной 

деятельности 

Сфера образования 

Сфера жизнедеятельности 

функционирование 

 развитие 

образование 

     обучение 

развитие (рефлексия) 

функционирование 

 

105 

Таким  образом,  образовательная  система  становится  экспериментально-

теоретической площадкой моделирования учащимися типовых ситуаций проектирования, 

согласования,  оформления  и  реализации  различных  норм  деятельности.  Выделяя 

подобные  действия  в  качестве  предмета  образования,  в  конечном  итоге  в  качестве 

продукта  получаем  способности,  необходимые  каждому  человеку  в  условиях  рыночных 

отношений. 

В  заключении  можно  сделать  вывод:  повышение  конкурентоспособности 

образования лежит в основе повышения конкурентоспособности экономики, поэтому без 

соответствующих  принципиальных  изменений  содержания  образования  невозможна 

реализация  Стратегии вхождения Казахстана в  число  50  наиболее  конкурентоспособных 

стран мира. 

 

УДК 336.226.12

 

Основы пострения и механизм исчисления корпоративного подоходного налога 

Кулетеева А.А., КазАТУ им.С.Сейфуллина, г. Астана 

a_kuleteeva@minfin.kz

 

 

Особую роль в общей налоговой нагрузке предприятий и корпораций играет 

корпоративный подоходный налог. Подоходный налог является одним из основных 

налогов, применяемых во всех странах, приносящих значительные поступления. [1] 

Налог на прибыль во всех странах имеет двоякое значение: фискальное и 

регулирующее. Во-первых, он является важным доходов бюджета. В консолидированном 

бюджете Республики Казахстан, объединяющем бюджеты всех уровней власти, 

подоходный налог обеспечивает свыше одной трети всех поступлений. Во-вторых, 

подоходный налог играет роль экономического инструмента регулирования экономики. 

Изменяя обложение прибыли юридических лиц, государство способно с помощью ставок, 

порядка расчета налогооблагаемой базы, налоговых льгот и санкций оказать большое 

влияние на динамику производства: либо стимулировать его развитие, либо сдерживать. 

При подоходном налогообложении важно правильно рассчитать и установить  

оптимальную ставку налога. Более высокие объемы налогов вовсе не означают, что 

государство получит в бюджет больше средств. [1]   

Важное значение в системе налогообложения приобретает четкая организация 

налогового и бухгалтерского учета, в основе которого лежит их взаимосвязь, связанная с 

доходом. Доходы как экономическая категория присущи любой экономической формации 

и представляют собой совокупность денежных средств, концентрируемых в руках 

конкретных лиц, в том числе различных субъектов или государства для выполнения им 

своих функций. Например, государственные доходы — это денежные и материальные 

ресурсы, поступающие в пользу государства в ходе распределения или перераспределения 

национального дохода. Основным источником формирования государственных доходов 

выступают налоги. Кроме этого, к источникам можно отнести: 

-

 

доходы предприятий и организаций государственного сектора; 

-

 

доходы от сдачи государственного имущества в аренду и концессии; 

-

 

 доходы от продажи государственного имущества; 

-

 

доходы от ценных бумаг; 

-

 

 доходы от государственных монополий; 

-

 

 доходы от долевого участия государства в частном предпринимательстве; 

-

 

таможенные доходы; 

-

 

доходы от привлечения внутренних и внешних займов; 

-

 

штрафы, пени и другие. [2] 

К специфическим источникам относятся военная контрибуция и репарационные 

доходы. [2] 

 

106 

В целом доходы можно подразделить: 

-доходы юридических лиц (резидентов и нерезидентов);  

- доходы физических лиц. [2] 

Фактически произведенные затраты, которые в соответствии с законодательством и 

при наличии необходимых документов, подтверждающих расходы, называют вычетами. 

Они подлежат исключению из СГД в том налоговом периоде, в котором они были 

произведены. Исключение составляют так называемые расходы будущих периодов, 

подлежащие вычету в налоговом периоде, к которому они относятся. [3] 

Перечень вычетов согласно Налоговому кодексу РК представлен в таблице 1. [3] 

 

Таблица 1  - Вычеты и их краткая характеристика 

 

Разновидность вычета 

Краткая характеристика 

1 

Вычеты сумм компенсаций: 

а) при служебных командировках; 

б) по представительским расходам 

а) фактические расходы на проезд в обе стороны, наем жилого 

помещения (включая оплату за бронь), суточные в пределах не 

более двух МРП в сутки (для территории РК) и установленных 

правительством (за пределами РК); 

б) расходы, связанные с проведением официального приема и 

обслуживания лиц с целью установления и поддержания 

взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на 

заседание совета директоров, ревизионной комиссии, 

проведения собрания акционеров, их транспортное обеспечение, 

буфетное (фуршетное) обслуживание (кроме банкетов, 

организации досуга, развлечений или отдыха), оплате услуг 

переводчиков, не состоящих в штате предприятия. 

2 

Вычеты по вознаграждению: 

а) 

по полученным кредитам (займам), кроме 

вознаграждений на строительство и 

выплачиваемых в период строительства; 

б) за имущество, полученное в доверительное 

управление; 

в)дисконт либо купон, выплачиваемый 

эмитентом владельцам долговых ценных бумаг; 

г) вознаграждение по депозитам. 

а) При получении и/ или размещении в национальной валюте 

тенге производится в пределах суммы, рассчитанной с 

применением 1,5-кратной официальной ставки 

рефинансирования, установленной Нацбанком РК, и в 

иностранной валюте рассчитывается с применением 2-кратной 

ставки Лондонского межбанковского рынка.. 

В дополнение к ограничениям (кроме финансовых организаций) 

максимальная сумма вознаграждения по кредитам (займам), 

подлежащая вычету, ограничивается суммой, установленной 

нормативным актом. 

б) 

-»-»- 

в) 

-»-»- 

г) 

ставка рефинансирования Нацбанка РК и ставка 

Лондонского межбанковского рынка применяются на момент 

оформления депозита, долговых ценных бумаг и имущества, а 

также выдачи кредита; 

- при плавающей ставке - согласно договору на дату ее 

изменения. 

3 

Вычеты по выплаченным сомнительным 

обязательствам 

Сомнительные обязательства, которые были ранее признаны как 

доходом и выплачены налогоплательщиком кредитору, могут 

быть вычтены на величину произведенной уплаты в пределах 

суммы, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в 

котором была произведена выплата. 

4 

Вычеты по сомнительным требованиям 

Требования, возникшие в результате реализации товаров (работ 

и услуг) и не удовлетворенные в течение трех лет, а также в 

связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в 

соответствии с законодательством РК (кроме возникших при 

расчетах с населением по коммунальным услугам и услугам 

связи).  

5 

Вычеты по отчислениям в резервные фонды 

Порядок и размер отчислений вычетов в резервные фонды 

недропользователя - в соответствии с контрактом на 

недрользование, банка и организации, осуществляющих 

отдельные виды банковских операций, определяются 

Нацбанком РК по согласованию с уполномоченным 

государственным органом 

 

107 

6 

Вычеты по расходам на научно- 

исследовательские,проектные изыскательские и 

опытно-конструкторские работы 

Расходы на указанные работы, связанные с получением дохода 

(кроме затрат капитального характера и приобретения основных 

средств и их установку), относят на вычеты при условии 

наличия подтверждающей документации. 

7 

Вычет расходов по страховым премиям 

Страховые премии (кроме установленных по договорам 

накопительного страхования) подлежат вычету по классам 

страхования в установленных пределах, утвержденных 

уполномоченным органом по регулированию и надзору за 

страховой деятельностью по согласованию с Министерством 

финансов. 

8 

Вычеты по расходам на социальные выплаты 

Расходы, начисленные налогоплательщиком по оплате 

временной нетрудоспособности работников, отпуска по 

беременности и родам, выплату возмещения вреда, 

причиненного работнику увечьем или иным повреждением 

здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) 

обязанностей, определяемые законодательством РК. 

9 

Вычеты по расходам на геологическое изучение и 

подготовительные работы к добыче природных 

ресурсов и другие вычеты недропользователей 

Указанные расходы образуют отдельную группу и вычитаются 

из СГД в виде амортизационных отчислений с момента начала 

добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по 

усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы 

амортизации в размере 25 %. 

10 

Вычеты по отрицательной курсовой разнице 

Максимальная сумма отрицательной курсовой разницы, 

подлежащей вычету, ограничивается суммой дохода 

налогоплательщика, полученного в виде положительной 

курсовой разницы, плюс сумма в размере 50% 

налогооблагаемого дохода 

11 

Вычет налогов 

Уплаченные в госбюджет налоги подлежат вычету в пределах 

начисленных, кроме: 

1) налогов, исключаемых до определения СГД; 

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, 

уплаченных на территории РК и других государств; 

3) налога на сверхприбыль. 

12 

Вычеты по фиксированным активам 

- 

13 

Вычеты по расходам на ремонт 

Производится по фактическим расходам на ремонт каждой 

группы основных средств (кроме расходов на ремонт за счет 

субсидий государства) вычитанием в пределах 15% 

стоимостного баланса группы на конец налогового периода. 

14 

Доходы и вычеты по долгосрочным контрактам 

Долгосрочный контракт - договор на отгрузку товаров 

(выполнение работ и оказание услуг) сроком действия более 

года. Доходы и вычеты по нему учитываются в течение 

налогового периода в части фактического их исполнения. 

Примечание: Мельников В.Д. Основы финансов: Учебник. –Алматы: «ТОО Издательство LEM», 2005 г. 

Вычету не подлежат: 

 

108 

- расходы, связанные с получением СГД; 

- расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие 

расходы капитального характера; 

- штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет; 

- расходы, связанные с получением СГД, превышающие установленные Налоговым 

кодексом нормы отнесения на вычеты; 

- сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) 

сверх норм установленных нормативными правовыми актами РК; 

- расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не 

используемых в предпринимательской деятельности; 

- стоимость переданного имущества (работ, услуг) налогоплательщиком на 

безвозмездной основе. [3] 

Следовательно, при подготовке деклараций, бухгалтерских отчетов и балансов 

нужно достоверно отразить доходы и вычеты, поскольку эти показатели доказывают 

выполнение обязательств перед бюджетом, а также дают оценку состояния платежной 

дисциплины предприятия и соблюдения законности в исчислении и взимании платежей. 

[4]  

 К примеру, сомнительные требования (кроме коммунальных услуг при расчетах с 

населением) на вычеты относятся налогоплательщиком при наличии следующих 

подтверждающих документов, оформленных в установленном порядке: 

- счетами-фактурами; - счетами-извещениями; - доверенностями на получение 

товарно-материальных ценностей; - актами сверки, составленными между юридическими 

лицами на момент отнесения сомнительных требований на вычеты. [4] 

В настоящее время юридические лица, а также физические лица, работающие на 

основании свидетельства, обязаны представлять справки подоходного налога с 

юридических и физических лиц у источника выплаты одновременно с квартальным 

расчетом по подоходному налогу. Не удержанные суммы подоходного налога у источника 

выплаты дохода взыскиваются с юридических и физических лиц, выплативших доход. [5] 

При непредставлении справок об удержании налога у источника выплаты 

налоговые органы вправе приостанавливать расходные операции организаций и граждан 

по их расчетным и другим счетам. [5] 

Разница между СГД (совокупный годовой доход) и вычетами определяется как 

налогооблагаемый доход. Его ставки колеблются в пределах 10-30 % % в зависимости от 

облагаемых доходов. Существенным моментом для субъекта является его уменьшение, 

исключение или увеличение при наличии определенных обстоятельств, которые 

обобщены в таблице 2. [3] 

 

Таблица 2 - Порядок регулирования налогооблагаемого дохода 

Налогооблагаемый доход 

1 

2 

3 

У

м

ень

ш

ае

тс

я 

- при использовании труда инвалидов; 

- в 2-х кратном размере произведенных расходов на 

оплату труда и 50% от суммы начисленного 

социального налога от зарплаты и других выплат; 

- при финансовом лизинге основных средств (на срок 

более 3 лет) с последующей передачей их 

лизингополучателю; 

- на сумму вознаграждения; 

- 

при осуществлении отдельных видов банковских 

операций, связанных с кредитованием сельского 

хозяйства; 

- на сумму дохода от данного вида деятельности; 

И

ск

люч

ае

тс

я 

- 

при расходах, фактически понесенных 

налогоплательщиком на содержание объектов 

социальной сферы; 

- в пределах 2-х % от 

налогооблагаемого дохода; 

- 

при безвозмездной передаче имущества 

некоммерческим организациям; 

- в пределах 2-х % от 

налогооблагаемого дохода; 

- 

при оказании адресной социальной помощи 

- в пределах 2-х % от 

 

109 

физическим лицам в соответствии с законодательством 

РК; 

налогооблагаемого дохода; 

У

ве

лич

и-

ва

ет

ся

 

- 

при реализации впервые введенных в эксплуатацию 

фиксированных активов 

- на сумму произведенного дополнительного вычета 

при исчислении амортизации до истечения 3 лет. 

Примечание: Мельников В.Д. Основы финансов: Учебник. –Алматы: «ТОО Издательство LEM», 2005 г. 

Из вышеизложенного следует, что все события хозяйственной деятельности 

должны адекватно подкрепляться записями в документах. Для целей налогообложения 

документ является по существу законодательным подтверждением размера, периода и 

других данных полученного дохода (расхода), правильности исчисления и уплаты в 

соответствующие органы. Другими словами, учетная документация должна правильно 

отражать стоимость всех объектов, связанных с налогообложением и с исчислением 

налоговых обязательств и, соответственно, храниться в течение срока исковой давности, 

установленного законодательством. Следовательно, новый Налоговый кодекс содержит 

много условий, при одновременном выполнении которых усиливается значение 

бухгалтерского и налогового учета, а также достоверности связанных с этим сведений для 

предоставления отчетности. [6] 

 

Литература: 

1. Мауленова С.Ж. Становление и развитие налоговой системы Республики Казахстан. 

//Каржы-Каражат: Финансы Казахстана, №4, 2007 

2. Налоги: Учебное пособие. /Под редакцией Д.Г.Черник.– Москва: Финансы и 

статистика, 2000 г.  

3. Мельников В.Д. Основы финансов: Учебник. –Алматы: «ТОО Издательство LEM», 

2005 год, стр.231-237. 

4. Худяков А.И, Бродский Г.М. Теория налогообложения. -Алматы, 2002 год, стр.3-17. 

5. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Учебное пособие. -Алматы: «LEM», -2002, 

стр.6-9, 26-39. 

6. Гуреев В. И. Налоговое право. - М.: «Экономика», 1997. С. 74. 

 

УДК 336.71

 

жүктеу/скачать 4,12 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: