Агентство республики казахстан по статистике

136
«Экономика и статистика» №2, 2010
Информационные системы и технологии
исчислены автоматически по данным бухгалтерского 
учета. Это достигается путем введения дополнитель-
ных аналитических признаков на балансовых счетах, 
использованием вспомогательных «забалансовых» 
счетов или наделением специальных документов 
налогового учета функцией формирования прово-
док. При соответствующей настройке по малозатрат-
ной технологии можно организовать ведение учета, 
например, по налогу на имущество организаций, соци-
альному налогу и др.
Вторая группа – это налоги, для исчисления нало-
говой базы, по которым необходима корректировка 
данных бухгалтерского учета. Сюда можно отнести 
КПН, НДС.
Третью группу составляют налоги, для которых 
экономически оправдано вести исчисление налоговой 
базы внесистемно. Это налог на транспорт, налог на 
землю и др.
Порядок определения налогооблагаемого дохода 
предусматривает исчисление налоговой базы по ито-
гам каждого отчетного (налогового) периода на основе 
данных налогового учета.
Данные налогового учета должны отражать:
- порядок формирования суммы доходов и 
расходов;
- порядок определения доли расходов, учитывае-
мых для целей налогообложения в текущем отчетном 
(налоговом) периоде;
- сумму остатка расходов (убытков), подлежа-
щую отнесению на расходы в следующих налоговых 
периодах;
- порядок формирования сумм создаваемых 
резервов;
- сумму задолженности по расчетам с бюджетом 
по КПН.
Законодательно установлено, что подтвержде-
нием данных налогового учета являются:
- бухгалтерская документация;
- налоговые формы;
- налоговая учетная политика;
- учетные регистры и иные документы, явля-
ющиеся основанием для определения объектов 
налогообложения и объектов, связанных с нало-
гообложением, а также для исчисления налогового 
обязательства.
Учетные регистры предназначены для систе-
матизации и накопления информации, содержа-
щейся в принятых к бухгалтерскому учету первич-
ных документах, аналитических данных налогового 
учета, с тем, чтобы отразить ее в расчете налоговой 
базы. Под такими регистрами понимаются сводные 
формы систематизации данных налогового учета 
за отчетный (налоговый) период, сгруппированных 
в соответствии с требованиями главы 8 НК РК, без 
отражения по счетам бухгалтерского учета. Формы 
регистров и порядок отражения в них аналитических 
данных налогового учета, данных первичных учет-
ных документов налогоплательщик разрабатывает 
самостоятельно и включает в приложение к нало-
говой учетной политике.
Следует отметить, что для определения нало-
говой базы налогоплательщику разрешено исполь-
зовать регистры бухгалтерского учета. Если же 
содержащейся информации там недостаточно для 
определения налоговой базы в соответствии с тре-
бованиями главы 8 НК, организация вправе вводить 
в эти регистры дополнительные реквизиты, формируя 
тем самым регистры налогового учета.
В типовой конфигурации «Бухгалтерский учёт» 
регистры налогового учёта представляют собой группу 
самостоятельных специализированных отчётов, кото-
рые можно условно разделить на три группы.
Первую группу образуют регистры учёта хозяй-
ственных операций. Они предназначены для обобще-
ния информации о фактах деятельности организации, 
приводящих к возникновению объекта налогового 
учёта. В зависимости от вида совершаемой операции 
последняя отражается, например в одном из следую-
щих регистров сведений: «Объекты имущественного 
налога», «Объекты транспортного налога», «Объекты 
земельного налога», «Коды строк декларации». 
Вторая группа состоит из регистров, предназна-
ченных для сбора информации о наличии и движении 
объектов налогового учёта (регистры накопления), в 
частности: «Взаиморасчеты организации с контра-
гентами» (расчет налогов при поступлении активов и 
услуг), «Выплаченные доходы работникам организа-
ции по налоговому учету», «СН: сведения о доходах 
работника организации» и т.д. 
Особую группу образуют регистры расчёта. Они 
выполняют вспомогательную функцию, используются 
как источник информации для формирования отчёт-
ных данных. В эту группу, в частности, входят сле-
дующие регистры-расчёта: «Основные начисления 
работников организации», «Удержания с физических 
лиц организации». 
Источником информации для построения ана-
литических регистров налогового учёта в типовой 
конфигурации «Бухгалтерский учёт» являются доку-
менты налогового учёта, счета налогового и бухгал-
терского учёта.
Так как налоговый учет ведется на основании бух-
галтерских документов, при вводе в информационную 
базу документа налоговые проводки сформируются 
автоматически, если в экранной форме документа 
будет проставлена отметка «Отразить в налоговом 
учете». Если признак не установлен, программа будет 
расценивать доходы или расходы как постоянные раз-
ницы. Есть специальные налоговые документы, типа: 
«Расчет налогов при поступлении активов и услуг», 
«Регистрация прочих доходов в целях налогообложе-
ния», «Расчет СН и СО» и т.д.
Источником информации для построения реги-
стра расчёта амортизации основных средств являются 
данные на счетах налогового учёта, предназначенных 
для обобщения информации о стоимости амортизи-
руемых объектов основных средств и суммах начис-
лений амортизации, а также данные налогового учёта 
из справочника «Основные средства».
Предлагаемая база системного анализа в усло-
виях автоматизации приведена на рисунке 1.
Новая версия «1С: Бухгалтерии 8 для Казахстана» 
обеспечивает параллельное ведение бухгалтерского 
и налогового учета. Налоговый учет организован в 
соответствии с требованиями Налогового Кодекса 
РК и МСФО (НСФО). 
Налоговый учет организован на следующих базо-
вых принципах:
- независимость данных налогового учета от дан-
ных бухгалтерского учета; 
5
«Экономика и статистика» №2, 2010
Экономическая теория
Рисунок 1

жүктеу/скачать 3,57 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: