Выпускная квалификационная работа

41 
активе баланса представлено имущество организации по составу и размещению, 
в пассиве – представлены источники формирования этого же имущества. 
Именно по этому сумма активов равна сумме пассива. Бухгалтерский баланс 
характеризует в денежной форме финансовое положение организации на 
определенную дату
16
. 
Для проведения анализа структуры активов и их источников организации в 
исходном балансе производят уплотнение отдельных его статей, дополняют его 
показателями структуры и расчетами динамики величины активов и пассивов, 
т.е. формируют сравнительный аналитический баланс (табл. 2.4).
Он характеризует статику и динамику финансового положения 
организации и фактически включает все показатели горизонтального и 
вертикального анализа.
Табл. 2.4 
Аналитический баланс (агрегированный) МБДОУ Детский сад 
«Светлячок» 
№ Наименование раздела 
Абсол 
показатели, 
т.р. 
Относит 
показатели, % 
Изменения 
н.г 
к.г. 
н.г 
к.г. 
В абс 
величинах, 
т.р. 
В 
структуре, 
% 
Темп роста 
(снижения) 
1 
2 
3 
4 
5 
6 
7=4-3 
8=6-5 
9=4/3 
Актив 
1 
Денежные средства и 
краткосрочные 
финансовые вложения 
(
S
) 
5 133 
4.2 
33 589 
4.2 
28 456 
+ 17,75 
163,1 
2 
Дебиторская 
задолженность и прочие 
оборотные активы (
R
a
) 
37040 
30,2 
59602 
30,2 
22 562 
+ 4,4 
160,1 
3 
Запасы и затраты 
(Z)
58024 
47,4 
54816 
47,4 
-3 208 
- 12,5 
102,4 
4 
Всего текущие активы 
(А
t
) 
100197 81,8 148007 81,8 
47 810 
+ 9,6 
158,4 
5 
Иммобилизованные 
средства 
(F)
22312 
18,2 
18617 
18,2 
-3 695 
- 9,6 
75,8 
16
См.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Савицкая Г.В., 5-е изд., перераб. и 
доп. - М.: Инфра-М, 2009. С.536. 

42 
Продолжение табл. 2.4 
6 
Итого активов 
(имущество 
предприятия) (В
а
) 
122 
509 
100,0 
166 
624 
100,0 
44 115 
- 
141,2 
Пассив 
1 
Кредиторская 
задолженность и прочие 
краткосрочные пассивы 
(
R
p
) 
18242 
14,9 
32625 
19,6 
14383 
- 16,8 
75,9 
2 
Краткосрочные кредиты 
и займы (К
t
) 
17978 
14,7 
3480 
2,1 
-14498 
- 10,2 
23,9 
3 
Всего краткосрочный 
заёмный капитал 
(краткосрочные 
обязательства) (Р
t
) 
36220 
29,6 
36105 
21,7 
-115 
- 27,1 
62,7 
4 
Долгосрочный заёмный 
капитал (долгосрочные 
обязательства) (
K
d
) 
7726 
6,3 
4487 
2,7 
-3239 
- 1,5 
90,1 
5 
Собственный капитал 
(Е
с
) 
78563 
64,1 
126031 
75,6 
47468 
+ 28,6 
227,1 
6 
Итого пассивов (капитал 
предприятия) (В
р
) 
122 
509 
100,0 
166 
624 
100,0 
44115 
- 
141,2 
Источник: разработано автором на основании бухгалтерского баланса детского сада
Динамика показателей актива аналитического баланса с 2010 по 2012 год 
отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия. 
За рассматриваемый период имущество 
МБДОУ Детский сад «Светлячок» 
и 
соответственно его обязательства увеличились на 41,2%. Снижение 
иммобилизованных средств на 75,8% свидетельствует о том, что в 
МБДОУ 
Детский сад «Светлячок» 
не наблюдалась инвестиционная активность в 
основные фонды и нематериальные активы. 
За истекший трёхлетний период на 60,1% увеличилась долгосрочная 
дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций 
компании и расширения на этой основе объема услуг предприятия. 
Отмечается значительный прирост денежных средств и краткосрочных 
финансовых вложений — на 163,1%. 
Данные табл. 2.4 показывают, что в 
МБДОУ Детский сад «Светлячок» 
формирует свои пассивы, наращивая в большей степени собственный капитал, 

43 
рост которого составил 127,1%. Данный рост произошёл из-за увеличения 
суммы нераспределенной прибыли на 70530 тыс. руб. 
Следует отметить, что анализ структуры аналитического баланса 
характеризуется значительным превышением доли иммобилизованных активов 
по отношению к доле собственного капитала, что оказывает серьезное влияние 
на финансовое положение предприятия. 
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, 
сгруппированных по степени их ликвидности (т.е. скорости превращения в 
денежные средства) с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам 
их погашения. При этом активы располагаются в порядке убывания 
ликвидности, а пассивы – в порядке возрастания сроков их погашения. 
Активы предприятия, в зависимости от степени ликвидности делятся на 
следующие группы. 
А1 – наиболее ликвидные активы 
А2 – быстрореализуемые активы 
А3 – медленно реализуемые активы 
А4 – труднореализуемые активы 
Пассивы предприятия, в зависимости от сроков их оплаты (погашения), 
делятся на следующие группы. 
П1 – наиболее срочные обязательства 
П2 – краткосрочные пассивы 
П3 – долгосрочные пассивы 
П4 – устойчивые (постоянные) пассивы. 
Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги приведенных 
групп показателей по активу и пассиву. Баланс признается абсолютно 
ликвидным, если выполняются следующие соотношения:
А1≥П1 
А2≥П2 

44 
А3≥П3 
А4≤П4 
Оценим ликвидность баланса МБДОУ Детский сад «Светлячок» по 
вышеприведенной методике (табл. 2.5). 
Табл. 2.5 
Анализ ликвидности баланса МБДОУ Детский сад «Светлячок» 
Актив 
баланса 
На начало 
периода 
На конец 
периода 
Пассив 
баланса 
На начало 
периода 
На конец 
периода 
Платежный излишек 
(недостаток) 
На начало 
периода 
На конец 
периода 
А1 
5133 
33589 
П1 
18242 
32625 
-13109 
+964 
А2 
37040 
59602 
П2 
17978 
3480 
+19062 
+56122 
А3 
58024 
54816 
П3 
7726 
4487 
+50298 
+50329 
А4 
22312 
18617 
П4 
78563 
126031 
+56251 
+107414 
Баланс 
122509 
166624 
Баланс 
122509 
166624 
- 
- 
Сопоставление данных о ликвидных средствах и обязательствах позволяет 
рассчитать следующие показатели
17
:
Текущая ликвидность – показатель, характеризующий платежеспособность 
или неплатежеспособность организации на ближайшее время: 
ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2)
(1) 
Перспективная ликвидность – показатель, характеризующий прогнозную 
платежеспособность (более одного года):
ПЛ = А3-П3 
(2) 
17
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Савицкая Г.В., 5-е изд., перераб. и доп. - 
М.: Инфра-М, 2009. С.536. 

45 
Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса можно сделать вывод 
о том, что баланс не является абсолютно ликвидным т. к. за анализируемые 
периоды у предприятия наблюдается нехватка денежных средств для погашения 
своей кредиторской задолженности и только на конец 2012 года предприятие 
изыскало необходимое количество денежных средств для погашения наиболее 
срочных обязательств. 
Анализ ликвидности, проведенный по предложенной выше схеме, является 
приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при 
помощи финансовых коэффициентов ликвидности. 
Далее проведем расчет коэффициентов ликвидности 
МБДОУ Детский сад 
«Светлячок» (табл. 2.6).
Расчет коэффициентов ведется на определенные даты (ежемесячно, 
еженедельно, ежедневно). 
Табл. 2.6 
Коэффициенты платежеспособности МБДОУ Детский сад «Светлячок» 
Наименование показателя 
Начало года 
Конец года 
Изменения «+», 
«-» 
Норма 
Общий показатель 
платежеспособности Л1 
6 
7 
+1 
≥1 
Коэффициент абсолютной 
ликвидности, Л2 
1,39 
2,24 
+0,85 
0,1 – 0,7 
Коэффициент «критической 
точки» (быстрой ликвидности),
Л3 
0,14 
0,93 
+0,93 
≥1 
Коэффициент текущей 
ликвидности (коэффициент 
покрытия), Л4 
1,20 
2,60 
+1,4 
≥2 
Коэффициент маневренности 
функционирующего капитала, 
Л5 
2,80 
4,10 
+1,3 
Снижение в 
течение 
периода 
Доля оборотных средств в 
активах, Л6 
0,91 
0,49 
-0,42 
≥0,5 
Коэффициент обеспеченности, 
Л7 
0,82 
0,89 
-0,07 
≥0,1 
Коэффициент обеспеченности 
обязательств активами, Л8 
0,60 
0,73 
+0,13 
Увеличение в 
течение 
периода 
Источник: разработано автором

46 
После расчёта коэффициентов видно, что 
МБДОУ Детский сад 
«Светлячок»
работает рентабельно, так как за анализируемые периоды все 
показатели достигают своего нормативного значения. 
Далее проанализируем оборотные средства 
МБДОУ Детский сад 
«Светлячок» 
за 2010-2012 года (табл. 2.7). 
Табл. 2.7 
Анализ состава и структуры оборотных средств 
МБДОУ Детский сад 
«Светлячок» 
за 2010-2012 гг. 
Наименование 
показателя 
2010 
2011 
2012 
Абсолютное отклонение, 
у.ед. 
Темп роста, % 
2011-
2010 
2012-
2011 
2012-
2010 
2011/ 
2010 
2012 
/2011 
2012 
/2010 
Запасы 
21 
900 
20100 21300 -1800 
+1200 -600 
8,21 
5,97 
2,73 
В том числе: 
сырье и материалы 
500 
560 
510 
+60 
-50 
+10 
12 
8,92 
2 
незавершенное 
производство 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
готовая продукция 
(услуги) 
1200 
800 
1500 
-400 
+700 
+300 
33,33 
87,5 
25 
расходы будущих 
периодов 
5400 
5780 
6200 
+380 
+420 
+800 
7,03 
7,26 
14,81 
Дебиторская 
задолженность 
2800 
5600 
4590 
+2800 
-1010 
+1790 
100 
18,03 
63,92 
Краткосрочные 
финансовые вложения 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
- 
Денежные средства 
18170 19890 25300 +1720 
+5410 +7130 
9,46 
27,19 
39,24 
Прочие оборотные 
активы 
8800 
9120 
8700 
+320 
-420 
-100 
3,63 
4,6 
1,13 
Итого 
50850 61850 68100 +11000 +6250 +17250 21,63 
10,10 
33,92 
Источник: разработано автором на основании бухгалтерского баланса детского сада

47 
Из проведенного нами анализа оборотных активов детского сада, видно, 
что оборотные активы увеличились в 2012 году по сравнению с 2011 и 2010 
годом на 6250 руб. и 11000руб. соответственно, в частности это произошло за 
счет увеличения дебиторской задолженности и денежных средств. 
Очень большая доля как дебиторской, так и кредиторской задолженности 
может иметь одинаково негативные последствия для предприятия, поэтому 
необходимо контролировать как уровень дебиторской и кредиторской 
задолженностей, так и их возраст. 
Обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом 
количестве и ассортименте, степень их использования является одним из 
решающих факторов повышения эффективности деятельности сада.
Этот вопрос изучается по данным отчетности, в которой отражается в 
сгруппированном виде наличие фондов, их движение, в том числе введение в 
действие за анализируемый период.
В ходе анализа сравнивают фактическое наличие основных фондов на 
предприятии с плановой потребностью в них. 
В ходе анализа рассчитывают удельный вес отдельных групп основных 
фондов в их общем объеме и отслеживают ее динамику. Поскольку решающее 
влияние на мощность предприятия производят рабочие машины и 
производственное оборудование, то именно эту часть рекомендуется выделять 
при анализе изменений в составе основных фондов. 
Анализ следует начинать с общей характеристики фондов предприятия, 
физических единиц производственного и непроизводственного оборудования, 
зданий и сооружений, стоимости и доли основных и оборотных фондов. 
Рассмотрим динамику изменение стоимости основных производственных 
фондов в результате их движения – ввода и выбытия – в пределах 
рассматриваемого отрезка времени (табл. 2.8).

48 
Табл.2.8 
Анализ динамики, состава и структуры основных производственных фондов 
предприятия за 2011-2012 гг. 
Объект ОПФ 
2011 
2012 
Изменение 
абсолютное 
Тыс. руб. 
% 
Тыс. руб. 
% 
Тыс. руб. 
% 
Здания 
89 890 
52,86 
91 670 
53,33 
+1780 
1,98 
Сооружения 
44 300 
26,05 
42 600 
24,78 
-1700 
3,8 
Машины и оборудование 
5 600 
3,28 
7 090 
4,12 
+1490 
26,60 
Транспортные средства
15 907 
9,35 
15 908 
9,25 
+1 
- 
Вычислительная техника 
2 000 
1,17 
2 300 
1,33 
+300 
15 
Инструменты 
10 670 
6,26 
12 100 
1,04 
+1430 
13,40 
Прочее 
2 033 
1,19 
222 
0,12 
-1811 
89,08 
Итого 
170400 
100 
171 890 
100 
+1490 
0,87 
Источник: разработано автором на основании бухгалтерского баланса
Как видно, из проведенного нами анализа в табл. 2.8 основные фонды за 
анализируемый период увеличились на 0,87% или 1490 руб. В частности 
увеличение произошло за счет увеличение зданий на 1780 руб., машин и 
оборудования на 1490 руб., вычислительной техники на 300 руб., инструментов 
на 1430 руб., но при этом в положительную динамику увеличения основных 
фондов, внесли также снижения сооружений на 1700 руб., и прочих основных 
фондов на 1811 руб. Структуру основных средств за 2012 год графически 
представим на 

жүктеу/скачать 1,86 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: