Развитие, сущность, виды лизинга в казахстане и его классификация

 

 

520

с  другой  стороны  привело  к  появлению  разнообразных  новых  «внебалансовых»  финансовых 

инструментов. Такие новые финансовые инструменты как – гарантии и аккредитивы, а также широко 

применяемые производные инструменты – фьючерсы и опционы не отражаются в качестве активов и 

пассивов банка, но вместе с тем подвергают банки определенным рискам.  

Использование  таких  новых  финансовых  инструментов  увеличивают  для  банков  второго 

уровня  уже  существующие  риски  и  подвергают  их  новым.  Так  как  инновационные  финансовые 

инструменты: 

1)  сложны  с  технической  точки  зрения  и  понятны  лишь  определенному  кругу 

профессиональных специалистов рынка; 

2)  в  силу  этого  чреваты  сложными  проблемами,  касающихся  изменения  банковских  рисков, 

управления и контроля; 

3)  несмотря  на  высокую  прибыль  банков,  получаемую  от  использования  этих  финансовых 

инструментов, она зачастую бывает неустойчивой, так как в свою очередь зависит от устойчивости и 

колебаний соответствующего сектора финансового рынка. 

Банковская  деятельность  изначально  подвержена  различным  рискам  и  как  следствие 

циклическим кризисам.  

В  настоящее  время  во  многих  развитых  странах  происходит  переход  от  классической 

филиальной  модели  к  модели  дистанционного  банковского  обслуживания,  и  все  больше  операций 

проводится  клиентами  без  визита  в  банк.  В  связи  с  переносом  центра  тяжести  на  дистанционное 

обслуживание  функции  существующей  розничной  сети  постепенно  сужаются  и  филиалы все  более 

напоминают  специализированные  сервис-центры.  Эволюция  банковской  системы  в  сторону 

дистанционной  модели  банковского  обслуживания  обусловлена  рядом  объективных  особенностей 

экономической и социальной среды, в которой существуют банки, и в первую очередь – изменениями 

в  образе  жизни  людей,  внедрением  новых  информационных  технологий  и  автоматизацией 

банковских операций. Особое влияние оказывают следующие факторы:  

1. Растущая конкуренция.  

2. Фактор времени.  

3. Развивающиеся средства коммуникации.  

Прежде  чем  начать  анализ  банковских  инноваций,  связанных  с  развитием  дистанционного 

банковского  обслуживания,  следует  разобраться  с  терминологией,  которая  в  этой  области  еще 

окончательно  не  выработана,  не  стала  общепринятой.  Различные  авторы  несколько  по-разному 

употребляют  термины.  В  результате  к  настоящему  времени  сложилась  еще  одна  модель  интернет-

банкинга:  традиционные  банки,  предоставляющие  банковский  сервис  по  многим  каналам, включая 

Интернет.  Такие  банки,  сочетающие  дистанционное  обслуживание  с  обслуживанием  через 

розничную  сеть,  принято  называть  "многоканальными".  Сбыт  банковских  услуг  в  Германии, 

например,  в  большинстве  своем  все  еще  осуществляется  через  банковские  отделения.  Операции  в 

филиалах  обеспечивают  непосредственное  обслуживание  клиентов  и  надежно  привязывают  их  к 

банку.  Однако  растущие  запросы  клиентов,  в  том  числе  потребность  в  банковских  услугах  в 

нерабочее  время,  и  высокие  издержки  на  содержание  персонала  и  инфраструктуры  отделений 

принудили к поиску новых возможностей в дополнение к традиционному каналу сбыта услуг. 

На  определенной  ступени  своего  развития  отдельные  банки  отказываются  от  обслуживания 

клиентов непосредственно в отделениях и обращаются к средствам телекоммуникации, предоставляя 

им услуги напрямую. "Прямые банки" предлагают клиентам централизованные адреса обслуживания, 

доступные  по  факсу,  телефону  или  компьютерной  линии.  По  этим  каналам  клиенты  могут 

пользоваться услугами банка независимо от местонахождения его отделений и их рабочего времени. 

Интернет-банки обычно предлагают интерактивное банковское обслуживание, возможность провести 

основные  банковские  операции  и  оплачивать  счета  через  Интернет.  Крупные  банки  также 

предоставляют клиентам информацию о своих инвестиционных подразделениях и исследовательских 

возможностях.  

Именно  с  помощью  пассивных  операций  банк  регулирует  свои  ресурсы  для  осуществления 

активных банковских операций. К пассивным операциям коммерческих банков относят  отчисления 

от прибыли на формирование (увеличение) уставного капитала; величину кредитов, полученных от 

прочих  юридических  лиц;  депозитные  операции.  Только  первая  группа  пассивных  операций 

формирует  собственные  средства  банков.  Получение  банковских  ссуд  от  других  юридических  лиц 

необходимо чаще всего для оперативного регулирования ликвидности балансов банков или выдачи 

непредвиденных кредитов. 

 

 

521

Депозитные  операции  —  это  операции  по  привлечению  средств  юридических  и/или 

физических лиц во вклады либо до востребования, либо на определенный срок. Депозиты могут быть 

срочными, до востребования, в виде сберегательных вкладов физических лиц, ценных бумаг. Риски 

пассивных  операций  связаны  с  возможными  затруднениями  в  обеспечении  активных  операций 

ресурсами.  Чаще  всего  это  риск,  связанный  с  эффективностью  деятельности  определяющего 

вкладчика (один производитель, или группа "породненных" компаний). Для предупреждения риска 

'по  формированию  депозитов  банкам  следует  соблюдать  оптимальное  соотношение  между 

пассивными и активными депозитными операциями, т.е. вкладами предприятий в банк и вкладами, 

размещенными одними банками в других банках; определять размер и ликвидность привлекаемых на 

хранение ценных бумаг для повышения уровняй качества мобильных средств: найти целесообразное 

минимальное соотношение собственных средств и рисковых активов [2]. 

В зависимости от размеров предприятия клиенты классифицируются в три группы — мелкие, 

средние  и  крупные.   Мелкие  и  средние  заемщики  более  гибкие,  быстрее  могут  отреагировать  на 

потребности  рынка,  клиента.  Их  структура  более  легкая,  что  дает  им  возможность  быстрее  менять 

направления своей  деловой активности, получать высокую прибыль.  Однако из-за ограниченности 

собственного  капитала  они  не  могут  выдержать  конкуренции,  изменений  политического  или 

экономического  характера.  Крупные  предприятия,  наоборот,  более  инертны.  Они  не  реагируют 

быстро  на  изменения  в  потребностях  рынка  и  конкретного  потребителя.  Они  не  часто  меняют 

направление своей деловой активности, но они имеют весомый   собственный   капитал   и   могут   

"пережить"    некоторые  неблагоприятные  экономические  ситуации.  Они  имеют  возможность 

осуществлять  все  виды  гарантийного  и  послегарантийного  сервисного  обслуживания,  тратить 

большие  средства  на  разного  рода  рекламу.  Иными  словами,  они  почти  всегда  обеспечивают 

среднюю прибыль и рентабельность [3]. 

По  принадлежности  к  различным  видам  собственности  производители  могут  быть  разделены 

на  следующие  группы  —  государственные,  частные,  кооперативные,  акционерные.  Последние  два 

вида могут быть совместными (транснациональными) и мононациональными. В зависимости от этого 

различные виды рисков приобретают большую или меньшую значимость в процессе их деятельности. 

Задачей  банка  является  подбирать  портфель  своих  клиентов  таким  образом,  чтобы  самому  иметь 

оптимальное  соотношение  между  активными  и  пассивными  операциями,  сохранять  уровень  своей 

ликвидности  и  рентабельности  на  необходимом  для  бесперебойной  деятельности  уровне.  Для  этой 

цели необходимо, на наш взгляд, проводить регулярный анализ уровня всех видов рисков, определять 

их  оптимальное  значение  для  каждого  конкретного  момента  и  использовать  весь  набор  способов 

управления ими. 

Регулирование банковского риска базируется не на оценке финансового положения заемщика, а 

на  установлении  определенного  соотношения  между  суммами  выданных  кредитов  и  собственных 

средств  самого  банк,  т.  е.  предполагается  создание  резервного  потенциала  у  банков  для  покрытия 

возможных  убытков  в  случае  разорения  клиентов.  Количественные  характеристики  нормативов 

обусловлены  состоянием  экономики,  уровнем  централизации  банковской  системы.  В  развитых 

странах  соотношение  между  собственным  и  заемным  капиталом  находится  на  уровне  от  1:10  до 

1:100. Например, отношение собственного капитала к заемным средствам в США - 1:15, в Германии 

— 1:30, в Швейцарии —1:12, в Японии —1:83.В Австрии выдаваемый одному заемщику кредит не 

может  превышать  50%  основного  капитала  банка.  В  Ирландии  одному  вкладчику  запрещается 

помешать  в  банк  депозиты,  превышающие  1%  общей  суммы  банковских  депозитов,  а  10  самых 

крупных вкладчиков не должны держать в банке более 40 % суммы его депозитов. В Великобритании 

коммерческие  банки  должны  информировать  Банк  Англии  о  каждом  депозите,  составляющем  5% 

суммы всех депозитов. 

В Бельгии банки сообщают банковской комиссии о состоянии депозитов, хотя регулирующих 

норм не предусматривается. 

В  США  действует  так  называемый  закон  Джонсона  (с  1934г.),  запрещающий  предоставлять 

кредиты странам, не погасившим свои обязательства перед правительством США и не являющимся 

членами Международного валютного фонда. 

Только  от  конкретной  ситуации  зависит,  каким  способом  коммерческие  банки  будут 

анализировать уровень своих рисков и как управлять. 

Банковские  акцепты  представляют  собой  срочные  векселя  импортеров,  акцептованные 

первоклассным банком. Последний акцептует вексель путем проставления соответствующего штампа 

на  его  лицевой  стороне.  Таким  образом,  банк  гарантирует  оплату  векселя  и  подменяет  кредитный 

рейтинг  импортера  своим  кредитным  рейтингом.  Срок  векселя  рассчитывается  обычно  так,  чтобы 

 

 

522

финансируемые товары могли быть поставлены покупателю и приняты до его истечения. Банковские 

акцепты являются обращающимся инструментом обычно на срок от 1 до 6 месяцев. Следовательно, 

экспортер  может  не  ожидать  даты  погашения  векселя,  а  продать  его  на  денежном  рынке  в  любой 

момент. В этом случае он сразу получает оплату товаров за минусом банковского дисконта [4]. 

Однако  деятельность  банков  на  мировом  финансовом  рынке  отнюдь  не  ограничивается 

синдицированным  кредитованием  и  торговым  финансированием.  Процессы  сближения 

инвестиционного  и  коммерческого  банковского  дела,  преобладания  универсальных  банков  и  их 

экспансия в смежные области финансовой деятельности привели к тому, что банки выступают одним 

из основных операторов мирового денежного рынка и мирового рынка капиталов. Поэтому в своей 

деятельности  в  собственных  интересах  и  в  интересах  клиентов  они  активно  используют  все 

рассмотренные выше инструменты. Кроме того, в большинстве случаев они не только инвестируют 

средства  в  эти  инструменты,  но  и  служат  организаторами  эмиссий  различных  ценных  бумаг  на 

зарубежных и еврорынках. 

В период кризиса проявились серьезные изъяны в мировой банковской системе, в том числе в 

деятельности  международных  финансовых  организаций.  Поэтому  кардинального  реформирования 

требует Международный валютный фонд (МВФ), на базе которого было бы целесообразно создать 

глобальный финансовый  регулятор. Основной  функцией  МВФ  должно  стать  предупреждение  и 

недопущение  глобальных  и  страновых  финансовых  кризисов,  а  не  запоздалая  помощь  в  их  

ликвидации.  Как  альтернативу  можно  рассматривать   возможность  создания   нового 

международного  финансового института с аналогичными задачами глобального регулятора [5]. 

Базельскому  комитету  по  банковскому  регулированию, исходя из  уроков  нынешнего  финансового 

кризиса, следует внести существенные коррективы в основополагающие принципы и соглашения в плане 

ужесточения нормативно-правовой базы регулирования и надзора за деятельностью банковских институтов 

во всех странах мира. Кроме того, необходима разработка так называемых глобальных стандартов общих 

правил для деятельности финансовых институтов во всех странах мира. 

Назрела необходимость создания новой международной организации, регулирующей движение 

капитала  в  глобальной  экономике, в  том  числе  деятельность  оффшорных  центров,  принципы 

трансграничных слияний и поглощений и т.д. Такая организация может быть создана по аналогии с 

Всемирной  торговой  организацией  (ВТО)  на  базе  уже  существующих  международно-правовых 

соглашений [6]. 

Поэтому  роль  государства  в  регулировании  банковской  деятельности  заключается  в 

обеспечении  защиты  банков  от  рисков  в  целях  обеспечения  экономической  безопасности  и 

финансовой  устойчивости  банковского  сектора  страны.  Поскольку  национальная  экономическая 

система  не  может  быть  полностью  закрыта  от  иностранного  капитала  и  производства.  Развитие 

транснациональных корпораций и создание сети их филиалов по всему миру обусловили возрастание 

потребности  в  банковском  обслуживании  и  в  развитии  новых  банковских  услугах  и  операциях, 

требующих  адекватного  банковского  регулирования.  Все  эти  изменения,  происходящие  в  мире  в 

сфере  банковского  бизнеса  должны  учитываться  странами  в  рамках  евразийской  экономической 

интеграции в целях обеспечения устойчивости банковских систем. 

 

ЛИТЕРАТУРA 

1.  Минина  Т.И.  Влияние  глобализации  экономики  на  финансово-банковскую  систему  //  Банковские 

услуги, 2010. - №4. - С.26. 

2. Ройтбард Мюррей. Государство и деньги: Как государство завладело денежной системой общества / 

Пер. с англ. и фр. под ред. Г. Санова. – Челябинск: социум, 2012. – 166 с. 

3. Даниэлс Д.Д., Радеба Л.Х. Международный бизнес: внешняя среда и деловые операции / Пер. с англ. 

М.: ДЕЛО ЛТД, 2009. – 748 с. 

4. Иноземцев А.Б. За пределами экономического общества. М.: Academia – Наука, 2010. – 640с. 

5.  Нухович  Э.С.  Глобализация,  инфляция  и  стратегия  международных  корпораций.  Корпоративное 

строительство и роль ФПГ в подъеме экономики России: сборник материалов круглого стола 16 ноября 1998г. – 

Москва.: Изд-во Финансовой академии, 2012. – ч.1. – 180 с. 

6.  Абдрахманова  Г.Т.  Классификация  рисков  как  единый  экономический  рисковый  поток  //  Банки 

Казахстана. - 2009. - №4. - С.28-34 

Иманкулова Б.Б., Беликов М., Султанкулова К.Н. 

Банктік операцияларды интернациялау және қаржылық инновация 

Түйіндеме:

 Мақалада  банктік операцияларды интернациялау және  қаржылық инновацияның  негіздері 

мен ерекшеліктері зерттелген. Оның басты себебі ретінде қаржылық жаһандандыру қарастырылған. 

Негізгі  сөздер: 

қаржылық  инновация,  банктік  операциялар,    қаржылық  жаһандандыру,  капитал 

шоғырлануы, банктік емес ұйымдар 

 

 

523

Imankulova B.B., Belikov M., Sultankulova K.N. 

Financial innovation and internationalization BANKING 

Summary.

  This  staya  covers  the  basics  and  features  of  financial  innovation  and  the  internationalization  of 

banking operations. Development of transnational corporations and the establishment of a network of offices around the 

world  have  caused  an  increase  in  demand  for  banking  services  and  the  development  of  new  banking  services  and 

operations that require adequate banking regulation.  

Key  words:

  financial  innovation,  banking  internationalization  of  capital,  financial  globalization,  non-bank 

institutions 

      

 

УДК 335. 47-а 

 

Тинасилов М.Д., Уркумбаева А.Р., Сисиев С. 

Казахский национальный технический  университет им. К.И. Сатпаева, 

г. Алматы, Республика Казахстан 

 

 

АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ АУДИТА В СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ 

 

Аннотация.  Статья  посвящена  вопросами  совершенствования  систему  формирование  аудиторского 

сектора в экономике их  рационального управления процессами мобилизации, распределения и использования 

аудиторских процедур на финансовых институтах и предприятиях этих. Авторы статьи рекомендуют основные 

ключевые принципы проведения аудиторских проверок и их составления документации.           

Ключевые  слова:  аудит,  аудиторская  фирма,  аудиторские  услуги,  оплата  аудиторской  работы, 

планирование аудита. 

Key  words:  audit,  audit  company,  audit  services,  payment  of  the  audit  work,  the  audit  planning. 

     

Работа  аудитора  строго  организованный  процесс,  которому  присуще  строго  определенные 

этапы, порядок ведения, составление документации, осуществление аудиторских процедур. 

На  практике  различают  следующие  этапы  проведения  аудита  и  проверки  финансовой 

отчетности: 

а)  Предварительное  ознакомление  с  предприятием  -  оценивание  экономической  среды  в 

которой работает субъект, спад и рост деловой активности, налоговая политика субъекта, маркетинг, 

реализация продукции. 

На  этом  этапе  аудитор  формирует  свое  мнение  о  предприятии.  б)  Заключение  договора  на 

проведение аудиторской проверки. 

Предполагается,  что  письму-обязательству  предшествует  предложение  клиента  аудитору  на 

проведение  аудита.  Во  избежание  недоразумений  во  время  выполнения  обязательства  как  аудитор, 

так  и  клиент  заинтересованы  в  оформлении  данного  письма-обязательства  до  начала  выполнения 

обязательства.  В  письме-обязательстве  аудитор  подтверждает  согласие  принять  свое  назначение, 

оговаривает  цель  и  масштаб  аудита,  степень  ответственности,  форму  отчетов,  предмет  и  сроки 

проверки, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон. В договоре по 

соглашению  сторон  могут  быть  предусмотрены  также  иные  условия,  в  том  числе  размеры 

дополнительной оплаты аудиторской работы в зависимости от полученного экономического эффекта 

или  санкции  за  некачественное  ее  исполнение  за  счет  собственных  средств  договаривающихся 

сторон. 

Расходы,  связанные  с  оплатой  аудиторских  услуг,  выполняемых  на  условиях  договоров, 

относятся  проверяемым  хозяйствующим  субъектом  на  затраты,  включаемые  в  себестоимость 

продукции работ, услуг). [2] 

в) Планирование аудита: составление плана и программы. 

После ознакомления с предприятием и согласованием сторон аудитор переходит к составлению 

плана и программы своей работы. 

В общем плане на практике выделяются следующие разделы: 

ознакомление с предприятием; договор; программа; процедуры; - заключение. 

В программе более подробно должны быть рассмотрены пункты плана с определение времени 

проведения  того  или  иного  раздела  плана,  а  также  распределением  обязанностей  в  случае  если 

проверка проводится не одним аудитором. В программе указывается цель аудита, основные участки 

работы, характер проверки и ее продолжительность. 

 

 

524

г) Системное изучение выполнение аудиторских процедур. 

Проверка начинается с общего обзора отчетных форм, то есть проводится формальная проверка 

полноты  и  правильности  заполнения  реквизитов,  отсутствия  ошибок  в  тексте  и  цифрах,  особое 

внимание  обращается  на  правильное  составление  баланса.  В  целях  наиболее  эффективного 

проведения  аудита  тематику  аудита  составляют  в  следующей  последовательности:  аудит  расходов, 

аудит доходов. 

д) Составление заключения по результатам аудита. 

Выполнение  аудитором  (аудиторской  фирмой)  договора  определяется  актом  приема-сдачи 

аудиторского заключения или другого официального документа, если иное не предусмотрено в договоре. 

Аудиторское  заключение составляется с  соблюдением соответствующих норм и стандартов и 

должно  содержать  подтверждение  или  аргументированный  отказ  от  подтверждения  достоверности, 

полноты и соответствия законодательству бухгалтерской отчетности заказчика. 

Валовой  доход  представляет  собой  финансовый  результат  от  реализации  продукции  (работ, 

услуг)  и  определяется  как  разность  между  доходом  от  реализации  продукции  (работ,  услуг)  и 

себестоимостью  реализованной  продукции  (работ,  услуг)  в  результате  основной  деятельности. 

Установив достоверность суммы дохода от реализации продукции, аудитор должен проверить статью 

«Себестоимость  реализованной  продукции  (работ,  услуг)»,  по  этой  статье  отражается  не  полная 

себестоимость реализованной продукции, а производственная себестоимость. 

Не менее тщательно следует проверить статью «Доход  от  основной деятельности». Величина 

дохода от основной деятельности определяется путем вычитания из валового дохода суммы общих и 

административных  расходов,  расходов  на  выплату  процентов  и  расходов  по  реализации,  в 

совокупности составляющих расходы периода. 

В отличие от затрат на производство продукции эти расходы не зависят от объема производства 

и  определены  как  постоянные  расходы,  не  связанные  с  конкретными  видами  реализованной 

продукции  или  услуг,  отсюда  их  целесообразно  исчислять  по  периодам  времени,  а  не  на  основе 

объема продукции. [3] 

Хозяйствующий  субъект  несет  расходы  периода  даже  в  том  случае,  когда  в  течение 

определенного  периода  он  ничего  не  продал.  С  точки  зрения  их  отражения  в  учете  и  отчетности, 

основное  отличие  расходов  периода  от  производственной  себестоимости  заключается  в  том,  что 

расходы  периода  не  относятся  на  остатки  товарно-материальных  запасов.  Такой  подход  к  их 

отражению в условиях рыночной экономики диктуется принципами осторожности, соответствия. 

Расходы  периода  -  это  показатели  отчета  о  результатах  финансово-хозяйственной 

деятельности, тогда как показатели производственных затрат сначала включаются в остатки товарно-

материальных запасов и отражаются как часть активов хозяйствующего субъекта в балансе, а только 

потом становятся показателем отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. 

Таким  образом,  к  расходам  на  выплату  процентов  должны  относится:  оплата  процентов  по 

кредитам  банка;  оплата  процентов  по  кредитам  поставщиков;  расходы  по  выплате  процентов  по 

аренде  имущества;  выпущенным  ценным  бумагам  и  прочие.  Аудитор  должен  проверить 

правильность  корреспонденции  счетов  по  хозяйственным  операциям,  связанных  с  учетом  расходов 

на выплату процентов, а также соответствие данных Главной книги журналу-ордеру № 14 по кредиту 

счета 831 «Расходы по процентам». [5] 

 

 

ЛИТЕРАТУРА 

1.  Постановление  Правительства  Республики  Казахстан  №  492  от  4  апреля  2000  года  «О  развитии 

единого  информационного  пространства  в  Республике  Казахстан  и  создание  ЗАО  «Национальные 

информационные технологии» //Собрание актов Правительства Республики Казахстан, 2000, № 18, 89-90. 

2.  О бухгалтерском учете. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона от 26 декабря 

1995, №-2732 // Казахстанская правда, 1996, 5 января. 

3.  Жуков В. Н. Учет операций по валютным счетам// Бухгалтерский учет. - № 5, 2004. 

4.  Поленова С. Н., Миславская Н. А. Учет курсовых разниц// Бухгалтерский учет. - № 12, 2004. 

5.  Аникина М. Л. Бухгалтерский учет операций по обязательной продаже валюты// Советник бухгалтера. 

- № 4, 2009. 

REFERENCES 

1.  Resolution  of  the  Government  of  the  Republic  of  Kazakhstan  №  492  dated  April  4,  2000  "About 

development  of  uniform  information  space  in  the  Republic  of  Kazakhstan  and  CJSC  "National  information 

technologies" //Collection of acts of the Government of the Republic of Kazakhstan, 2000, № 18, 89-90. 

2.  On accounting. The decree of the President of the Republic of Kazakhstan having the force of Law dated 26 

December 1995, no -2732 // Kazakhstanskaya Pravda, 1996, January 5. 

 

 

525

3.  Zhukov Century N. Accounting of transactions with foreign currency accounts. 

//Accounting.-№5,2004. 

4. Polenov S. N., Mislavsky N. A. the exchange rate differences// Accounting. - № 12, 2004. 

5. Anikina M L. the Accounting operations for the mandatory sale of currency// Advisor accountant. - № 4, 2009. 

 

Тінәсілов М.Д., Үркүмбаева Ә.Р., Сөсиев С. 

жүктеу/скачать 37,51 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: