Ісін жаңа бастаған кәсіпкерлерге арналған КӘсіпкерліктің жедел курсы экспресс-курс предпринимательства для начинающих предпринимателей

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
ЭКСПРЕСС-КУРС ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 
65
 
Специальный налоговый режим на основе разового 
талона применяют:
 
1)  граждане  Республики  Казахстан,  оралманы,  де- 
 
ятельность которых носит эпизодический характер  
 
(то  есть  деятельность,  осуществляемая  в  общей  
 
сложности не более девяноста дней в календарном  
 
году),  осуществляющие  следующие  виды  деятель- 
 
ности:
 
•  реализация  (за  исключением  деятельности,  
 
 
осуществляемой  в  стационарных  помещениях)  
 
 
газет и журналов, семян, а также посадочного  
 
 
материала (саженцы, рассада), бахчевых культур,  
 
 
живых  цветов,  выращенных  на  дачных  и  при- 
 
 
домовых участках, продуктов подсобного сель- 
 
 
ского хозяйства, садоводства, огородничества и  
 
 
дачных участков, кормов для животных и птиц,  
 
 
веников,  метел,  лесных  ягод,  меда,  грибов  и  
 
 
рыбы;
 
•  услуги  владельцев  личных  тракторов  по  обра- 
 
 
ботке земельных  участков;
 
•  выпас домашних животных и птиц. 
 
Эти  лица  освобождаются  от  государственной  реги-
страции в качестве индивидуальных предпринимателей.
 
2)  граждане  Республики  Казахстан,  оралманы,  
 
 
а  также    юридические  лица,  осуществляющие  
 
 
деятельность по реализации товаров, выполне- 
 
 
нию работ, оказанию услуг на рынках, за исклю- 
 
 
чением  реализации  в  киосках,  стационарных  
 
 
помещениях (изолированных блоках) на терри- 
 
 
тории  рынка.  Но!!  эти  лица  подлежат  обя-
 
 
зательной государственной регистрации в  
 
 
качестве  индивидуальных  предпринима- 
 
 
телей  в  случае  осуществления  дея- 
 
 
тельности 
более 
девяноста 
дней  
 
 
в календарном году. 
 
Разовые  талоны  выдаются  органами,  определен-
ными местными исполнительными органами, до начала 
осуществления деятельности на один день или на бо-
лее длительный срок, но не более девяноста календар-
ных дней, как пожелает предприниматель. Невыдача и 
(или) выдача разовых талонов ниже установленной сто-
имости местными исполнительными органами или упол-
номоченными органами, а также несоблюдение требо-
ваний налогового законодательства, предъявляемых к 
организации работы по выдаче разовых талонов, вле-
кут штраф на должностных лиц в размере тридцати ме-
сячных расчетных показателей. 
 
Чтобы получить разовый талон, Вы должны предъя-
вить:
•  свидетельство налогоплательщика;
•  документ с идентификационным номером.
 
Разовый талон действителен по месту осуществле-
ния деятельности, указанному в разовом талоне.
 
При прекращении деятельности до истечения срока 
действия  разового  талона,  временном  приостановле-
нии или изменении условий осуществления деятельно-
сти, уплаченная сумма стоимости разового талона воз-
врату и перерасчету не подлежит.
 
Индивидуальные предприниматели,  осуществляю-
 
Біржолғы  талон  негізіндегі  арнайы  салық  тәртібін 
қолданады:
 
1)  уақытша  сипатқа  ие  қызметпен  айналысатын  
 
(қызметі жалпы алғанда күнтізбелік жылда ары кет- 
 
кенде 90 күн) мынадай қызмет түрлерін жүзеге асы- 
 
ратын  Қазақстан  Республикасының  азаматтары,  
 
оралмандар:
 
•  газет  пен  журналдарды,  тұқым,  сондай  —  ақ  
 
 
екпе 
ағаштарын 
(көшеттерді), 
бақша  
 
 
дақылдарын,  саяжайда  және  үй  маңындағы  
 
 
учаскелерде өсірілген табиғи гүлдерді, қосалқы  
 
 
ауыл шаруашылығының, бақ өсіру, бақша өсіру  
 
 
өнімдері  және  саяжайдың  жанында  өсірілген  
 
 
өнімдер,  жануарлар  мен  құстарға  арналған  
 
 
жем,  сыпыртқы,  сыпырғыш,  орман  жидектері,  
 
 
бал,  саңырауқұлақтар  мен  балықтарды  са- 
 
 
татын  (тұрақты  мекемелерде  жүзеге  асырыла- 
 
 
тын қызметтерден басқа);
 
•  өзінің жеке тракторымен жер телімдерін өңдеу;
 
•  үй жануарлары мен құстарын бағу;
 
Бұл  тұлғалар  жеке  кәсіпкер  ретінде  мемлекеттік 
тіркеуден босатылады.
 
2)  базарда  тауарларды  сату,  жұмыстарды  орын- 
 
дау,  базарда  қызмет  көрсетуді  жүзеге  асыратын  
 
Қазақстан  Республикасының  азаматтары,  оралман- 
 
дар,  сондай  ақ  заңды  тұлғалар,  тек  базар  
 
аумағындағы  дүңгіршектерден,  тұрақты  мекеме- 
 
лерден (оқшауланған блоктардан) басқа. Бұл тұлғалар 
 
жеке  кәсіпкер  ретінде  қызметін  күнтіз- 
 
белік  жылда  ары  кеткенде  90  күннен  артық 
 
жүзеге  асырған  жағдайда  міндетті  мемле- 
 
кеттік тіркеуден өтеді.
 
Біржолғы  талонды  жергілікті  атқарушы  органдар 
белгілеген  органдармен  кәсіпкердің  қалауы  бойын-
ша  қызметін  бастағанға  дейін  бір  күн  немесе  одан  да 
ұзақ  мерзімге,  бірақ  тоқсан  күнтізбелік  күннен  аспай-
тын  мерзімге  беріледі.  Жергілікті  атқарушы  органдар 
біржолғы  талонды  бермесе  және  (немесе)  белгіленген 
құнынан  төмен  берсе,  сондай-ақ  біржолғы  талондар-
ды  беру  жұмыстарын  ұйымдастыруға  қатысты  салық 
заңнамасының  талаптары  сақталмаса,    лауазымды 
тұлғаларға  отыз  айлық  есептік  көрсеткіш  көлемінде 
айыппұл салынады. 
 
Біржолғы талон алу үшін Сіз мыналарды көрсетесіз:
•  салық төлеушінің куәлігі;
•  сәйкестендіру нөмірі көрсетілген құжат.
 
Біржолғы  талонда  кәсіпкерлікпен  айналысу  орны 
көрсетіледі, ол тек сол жерде ғана жарамды болады.
 
Біржолғы талонда көрсетілген жарамды мерзімі аяқ-
талғанға  дейін  кәсіпкер  қызметі  тоқтатылса,  уақытша 
тоқтатылса  немесе  қызметін  жүзеге  асыру  жағдайы 
өзгертілсе біржолғы талон бағасы қайтарылмайды және 
қайтадан есептеуге жатпайды.
 
Біржолғы  талон  негізінде  қызметін  жүзеге  асыратын 
жеке кәсіпкерлер бақылау-кассалық машинасын қолдануға 
тиісті емес.  
 
Бір  күнге  берілетін  біржолғы  талонның  бағасы 
жергілікті  өкімет  органдарының  шешімімен  тағайын-
далады. Егер Сіз біржолғы талонды бірнеше күнге алатын 

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
КƏСІПКЕРЛІКТІҢ ЖЕДЕЛ КУРСЫ
66
щие деятельность на основе разового талона, не долж-
ны применять контрольно-кассовые машины.
 
Стоимость  разового  талона  на  один  день  устанав-
ливается решением местных представительных орга-
нов. Если Вы берете  разовый талон на несколько дней, 
то должны умножить ставку, установленную решением 
местных  представительных  органов,  стоимости  на  ко-
личество дней действия разового талона.
 
Работу по выдаче разовых талонов и сбор сумм от 
реализации  разовых  талонов  в  сельских  населенных 
пунктах  организуют  уполномоченные  органы  или  аки-
мы соответствующих поселков, сел, аульных (сельских) 
округов.
 
Интересно,  что  Вы  можете  осуществлять  разные 
виды деятельности, в том числе и на которые не рас-
пространяется специальный налоговый режим на осно-
ве разового талона. В этом случае предприниматель обя-
зан вести раздельный учет доходов и расходов и произ-
водить исчисление и уплату налогов по указанным видам 
деятельности в общеустановленном порядке, либо преду-
смотренном специальным налоговым режимом.
 
В  случае  реализации  товаров,  выполнения  работ, 
оказания услуг на рынке работниками индивидуальных 
предпринимателей или юридических лиц, разовый та-
лон  выдается  на  индивидуального  предпринимателя 
или юридическое лицо. В этом случае для получения ра-
зового талона в указанном случае работнику необходимо 
предъявить  нотариально  удостоверенную  доверенность 
на право получения разового талона с приложением РНН 
или ИИН.
 
Если Вы применяете разовый талон, то Вы обязаны  
по требованию покупателя выдать ему документ, под-
тверждающий  факт  реализации  товара,  выполнения 
работы,  оказания  услуги,  в  котором  обязаны  указать 
наименование рынка, серию и номер разового талона, 
дату выдачи разового талона. 
 
Индивидуальные  предприниматели,  применяющие 
разовый талон, вправе не осуществлять ведение бухгал-
терского учета и составление финансовой отчетности.
Необходимо помнить, что в разовом талоне ука-
зано место занятия предпринимательством, и он 
действителен только в этом месте! 
 
Не покупайте разовый талон у случайных лиц! 
 
Помните!
 
При реализации товаров  на рынках продавцам не-
обходимо: 
•  соблюдать правила торговли на рынке и внутренний  
 
распорядок рынка; 
•  соблюдать  санитарные  и  противопожарные  требо- 
 
вания; 
•  иметь  оригиналы  накладных  и  другие  предусмо- 
 
тренные  нормативными  актами  товаросопроводи- 
 
тельные документы; 
•  иметь документы, подтверждающие качество и без- 
 
опасность товаров;
•  иметь разовый талон.
болсаңыз,  онда  жергілікті  өкілдік  органдары  шешімімен 
тағайындалған  бағаны  біржолғы  талонның  жарамды  күн 
санына көбейтіңіз.
 
Ауылдық елді мекендерде біржолғы талондарды беру 
және біржолғы талондарды сатудан түскен сомаларды жи-
нау жұмысын уәкілетті органдар немесе тиісті кент, ауыл 
округтерінің әкімдері ұйымдастырады. 
 
Сіз біржолғы талон негізінде қызметтің неше түрін және 
арнайы салық тәртібіне жатпайтын қызметті де жүзеге асы-
ра аласыз. Мұндай жағдайда кәсіпкер кіріс пен шығыстың 
жеке  есебін  жүргізуге  міндетті  және  көрсетілген  қызмет 
түрлерін жалпы бекітілген тәртіпте немесе арнайы салық 
тәртібінде  қарастырылған  тәртіпте  есептеу  мен  салық 
төлеуді жүзеге асырады.
 
Жеке  кәсіпкерлер  немесе  заңды  тұлғалардың 
жұмысшылары  базарда  тауар  сату,  жұмыс  жасау,  қызмет 
көрсеткен жағдайда біржолғы талон жеке кәсіпкерге немесе 
заңды тұлғаға беріледі. Мұндай жағдайда біржолғы талон-
ды алу үшін жұмысшы СТН немесе ЖСН қоса біржолғы та-
лонды алу құқығы берілген нотариалдық куәландырылған 
сенімхатты көрсетуі тиіс.
 
Егер Сіз біржолғы талонды қолдансаңыз, онда Сіз са-
тып алушының талап етуі бойынша тауарды сатуға, жұмыс 
жүргізуге, қызмет көрсетуді растайтын құжатты көрсетуіңіз 
керек, онда базардың аты, біржолғы талонның сериясы мен 
нөмірі, біржолғы талонның берілген күні көрсетілуі тиіс.
 
Есіңізде 
болсын, 
бір 
жолғы 
талонда 
кәсіпкерлікпен айналысу орны көрсетіледі, және 
ол тек сол жерде ғана жарамды болады!
 
Біржолғы  талонды  кім  көрінгеннен  сатып 
алмаңыз!
 
Есіңізде болсын!
 
Тауарларды  базарда  сатқан  кезде  сатушыларға 
төмендегілерді орындап отыру қажет:
•  базарда  сауда  жасау  ережелері  мен  базардың  ішкі  
 
тәртібін ұстанып отыру;
•  санитарлық және өртке қарсы талаптарды ұстанып  
 
отыру;
•  жүкқағаздық және нормативтік актілермен;
•  ескерілген  өзге  де  тауарлық-ілеспе  құжаттардың  
 
түпнұсқаларына;
•  тауарлардың  сапасы  мен  қауіпсіздігін  растайтын  
 
құжаттарға;
•  біржолғы талонға ие болу.

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
ЭКСПРЕСС-КУРС ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 
67
 
В ЧЕМ ОСОБЕННОСТЬ ПАТЕНТА?
 
Патент — документ, подтверждающий факт расче-
та с бюджетом по индивидуальному подоходному нало-
гу,  за  исключением  индивидуального  подоходного  на-
лога, удерживаемого у источника выплаты, и социаль-
ному налогу. 
 
Специальный  налоговый  режим  на  основе  патента 
применяют  индивидуальные  предприниматели,  соот-
ветствующие следующим условиям: 
 
1) не использующие труд работников; 
 
2) осуществляющие деятельность в форме личного  
 
предпринимательства; 
 
3) доход которых за налоговый период не превы- 
 
шает 200-кратного минимального размера заработ- 
 
ной платы, установленного законом о республикан- 
 
ском  бюджете  и  действующего  на  1  января  
 
соответствующего  финансового  года  (в  2012  году  
 
эта сумма составляет 3.487 800 тенге).
 
Если Вы можете работать сами (без работников) и  
Ваш доход в год не больше 3.487 800 тенге (с 1 января 
2012 года — 17 439 тенге  в месяц), то Вы можете взять 
патент и спокойно заниматься своим бизнесом. 
 
При наличии патента можно заниматься любыми ви-
дами деятельности, за исключением следующих:
 
1) производство подакцизных товаров;
 
2)  хранение  и  оптовая  реализация  подакцизных  
 
товаров;
 
3) реализация отдельных видов нефтепродуктов —  
 
бензина, дизельного топлива и мазута;
 
4) организация и проведение лотерей (кроме госу- 
 
дарственных (национальных));
 
5) недропользование;
 
ПАТЕНТТІҢ ЕРЕКШЕЛІГІ НЕДЕ?
 
Патент — тек төлеу көзінен ұсталатын жеке табыс 
салығымен  және  әлеуметтік  салықтан  басқа,  жеке  та-
быс салығы бойынша бюджетпен есеп айырысу фактісін 
растайтын құжат болып табылады. 
 
Патентке  негізделген  арнайы  салықтық  режимді 
келесі  шарттарға  сай  келетін  жеке  кәсіпкерлер 
қолданады:
 
1)  қызметкерлердің еңбегін пайдаланбайтын;
 
2)  жеке (өз бетінше) кәсіпкерлік түріндегі қызметті  
 
жүзеге асыратын;
 
3)  өздерінің  салықтық  кезең  ішіндегі  табысы  
 
республикалық  бюджет  туралы  заңдарымен  тиісті  
 
қаржылық  жылға  арнап  бекітілген  ең  төмен  
 
еңбекақының  200  еселік  көлемінен  аспайтын  және  
 
қаржылық жылға сәйкес 1 қаңтарға дейін жарамды  
 
(2012 жылы бұл сома 3.487 800 теңгені құрайды).
 
Егер  Сіз  өзіңіз  ғана  (қызметкерсіз)  жұмыс  істей 
алсаңыз  және  Сіздің  табысыңыз  жылына  (2012  жыл-
дың  01  қаңтарынан  бастап  —  айына  17  439  теңге)  
3.487 800 аспайтын теңгені құраса, онда Сізге патент алып 
өз бизнесіңізбен алаңсыз айналыса беруіңізге болады.
 
Патент болған жағдайда төмендегі қызмет түрлерінен 
басқа кез келген қызмет түрлерімен айналысуға болады;
 
1)  акциздік өнімдерді өндіру;
 
2)  акциздік  өнімдерді  сақтау  және  көтерме  түрде  
 
сату;
 
3)  мұнай өнімдерінің жекелеген түрлерін — бензин,  
 
жанармай мен мазутты сату;
 
4)  лотерея ұйымдастыру және өткізу (мемлекеттік  
 
(ұлттық) лотереядан басқа);
 
5)  жер асты байлығын пайдалану;
 
Сурет 5. Патент
 
Рисунок 5. Патент

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
КƏСІПКЕРЛІКТІҢ ЖЕДЕЛ КУРСЫ
68
 
6) сбор и прием стеклопосуды;
 
7) сбор (заготовка), хранение, переработка и реали- 
 
зация лома и отходов цветных и черных металлов;
 
8) консультационные услуги;
 
9) деятельность в области бухгалтерского учета или  
 
аудита;
 
10) финансовая, страховая деятельность и посред- 
 
ническая деятельность страхового брокера и стра- 
 
хового агента.
 
Патент действителен только с предъявлением сви-
детельства  о  государственной  регистрации  индивиду-
ального предпринимателя.
Вы  имеете  право  получить  патент  на  срок  не  менее 
одного месяца и не более двенадцати месяцев.  
 
Для  применения  специального  налогового  режима 
на  основе  патента,  индивидуальный  предприниматель 
до  начала  его  применения  представляет  в  налоговый 
орган  по  месту  нахождения  налоговое  заявление. 
Одновременно с налоговым заявлением на применение 
специального  налогового  режима  на  основе  патента, 
представляется расчет для получения патента по спе-
циальной  форме.  К  расчету  прилагаются  документы, 
подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, 
социальных  отчислений,  перечисление  обязательных 
пенсионных взносов  (если Вы представляете расчеты в 
электронном виде, то эти  документы не представляют).
Учтите, что заявление на патент необходимо подать в 
течение 10 календарных дней с момента  регистрации 
ИП, а также продлевать его до его окончания. Непред-
ставление  предпринимателем  налогового  заяв-
ления до окончания срока действующего патен-
та  считается  согласием  предпринимателя  осу-
ществлять расчеты с бюджетом в общеустанов-
ленном порядке.
 
Если фактический доход в течение срока действия 
патента превысит размер дохода, указанного в расче-
те, индивидуальный предприниматель обязан в течение 
пяти  рабочих  дней  представить  дополнительный  рас-
чет на сумму превышения и произвести уплату налогов 
с этой суммы. На основании указанного расчета взамен 
ранее выданного патента выдается новый патент.
 
Если  в  течение  срока  действия  патента  фактиче-
ский  доход  не  достигнет  размера  дохода,  указанного 
в  расчете,  индивидуальный  предприниматель  вправе 
представить  дополнительный  расчет  на  сумму  умень-
шения.  Возврат  излишне  уплаченной  суммы  налога, 
платы, пени производится в течение пятнадцати рабо-
чих дней со дня подачи заявления на возврат. Возврат 
излишне  уплаченной  суммы  налога,  платы,  пени  про-
изводится в национальной валюте на банковский счет 
предпринимателя при отсутствии налоговой задолжен-
ности  на  основании  заключения  налогового  органа. 
При  нарушении  налоговым  органом  срока  проведения 
возврата на излишне уплаченную сумму налога, платы, 
по  которым  возврат  произведен  с  нарушением  срока, 
за  каждый  день  просрочки  налоговый  орган  начисля-
ет в пользу налогоплательщика пеню. Пеня начисляет-
ся в размере 2,5-кратной официальной ставки рефи-
нансирования, установленной Национальным Банком 
 
6)  әйнек ыдыстарды жинау және қабылдау;
 
7)  металл сынықтары мен қара және түсті металл  
 
қалдықтарын жинау дайындау), сақтау, өңдеу және  
 
сату;
 
8)  кеңес беру қызметі;
 
9)  бухгалтерлік  есеп  немесе  аудит  саласындағы  
 
қызметі;
 
10)  қаржы,  сақтандыру  қызметі  және  сақтандыру  
 
брокері  мен  сақтандыру  агентінің  делдалдық  
 
қызметі.
 
Патент тек жеке кәсіпкерлікті мемлекеттік тіркеу ту-
ралы куәлігін көрсеткенде ғана жарамды.
 
Сіздің патентті кем дегенде бір ай және он екі айдан 
аспайтын мерзімге алуға құқығыңыз бар.
 
Патент негізінде арнайы салық режимін қолдану үшін 
жеке кәсіпкер оны қолдана бастағанға дейін тұрғылықты 
жері  бойынша  салық  органына  салық  өтінішін  береді. 
Патент  негізінде  арнайы  салық  режимін  қолдануға 
берілген салық өтінішімен бірге патентті арнайы нысан-
да алуға арналған есеп беріледі. Есепке патент бағасын 
бюджетке  төлегенін,  әлеуметтік  аударымдар,  міндетті 
зейнетақы  жарналарын  аударуды  растайтын  құжаттар 
қоса  беріледі  (егер  Сіз  есеп  беруді  электронды  түрде 
жіберсеңіз, онда бұл құжаттар берілмейді).
 
Мынаны ескеріңіз, патентке қатысты өтінішті ЖК-ны 
тіркеу  сәтінен  бастап  10  күнтізбелік  күн  ішінде  ұсыну 
қажет,  сондай  ақ  оны  оның  қызметі  тоқтатылғанға 
дейін созады. Кәсіпкер патенттің жарамды мерзімі 
аяқталғанға  дейін  салық  өтінішін  бермесе,  ол 
кәсіпкердің  бюджетпен  есеп  айырысуды  жал-
пы бекітілген тәртіпте жүзеге асырумен келіседі 
деп саналады.
 
Егер  патенттің  күшін  сақтау  мерзімі  бойы  Сіздің 
табысыңыз  есептемеде  көрсетілген  табыстың  мөлше-
рінен асып кетсе, Сіз бес жұмыс күні ішінде асыру сома-
сына арнап қосымша есепті ұсынып және сол соманың 
салығын  төлеуге  міндеттісіз.  Көрсетілген  есептемеге 
негізделумен  бұрын  берілген  патенттің  орнына  жаңа 
патент беріледі.
 
Егер керісінше Сіз өзіңіз жоспарлаған табыс сомасы-
нан аз мөлшердегі табысқа ие болсаңыз — Сіз салық орга-
нына азаю сомасына арнап қосымша есептемені ұсынуға 
құқылы боласыз. Артық төленген салық сомасы, ақысы, 
өсімі  қайтаруға  өтініш  берілген  күннен  бастап  он  бес 
жұмыс күні ішінде қайтарылады. Артық төленген салық 
сомасы,  ақысы,  өсімі  салық  органының  қорытындысы 
негізінде салық қарызы болмаса, кәсіпкердің банк шо-
тына  ұлттық  валютамен  аударылады.  Салық  органы 
артық төленген салық сомасы, ақыға қайтару мерзімін 
бұзған жағдайда, салық органы салық төлеушінің пай-
дасына  әрбір  мерзімі  өткен  күнге  өсімін  төлейді.  Өсім 
Қазақстан  Республикасы  Ұлттық  Банкісі  бекіткен 
қайта  қаржыландырудың  ресми  бағасының  әрбір 
мерзімі өткен күнге, қайтару мерзімі аяқталған күннен  
бастап,  қайтару  күнін  қосақанда  2,5  есе  мөлшерде 
төле-неді. Салық төлеушінің пайдасына төленетін өсім 
сомасы  кәсіпкердің  қайтару  жөнінде  берілген  артық 
төлеген  салық  сомасының  қайтару  күні  көрсетілген 
салық  өтінішінде  берілген  банк  шотына  аударылады. 

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
ЭКСПРЕСС-КУРС ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 
69
Республики Казахстан на каждый день просрочки, на-
чиная со дня, следующего за окончанием срока прове-
дения  возврата,  включая  день  возврата.  Начисленная  
в  пользу  налогоплательщика  сумма  пеней  также  пе-
речисляется  на  банковский  счет  предпринимателя,  
указанный  в  налоговом  заявлении  на  возврат,  в  день 
возврата излишне уплаченной суммы налога. При пре-
кращении  предпринимательской  деятельности  до  ис-
течения  срока  действия  патента  внесенная  сумма  
налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исклю- 
чением случая признания индивидуального предприни-
мателя недееспособным.
 
Прекращение применения специального налогового 
режима на основе патента производится на основании 
Вашего налогового заявления (добровольно) или по ре-
шению налогового органа. При добровольном прекра-
щении  применения  специального  налогового  режима 
на основе патента налоговое заявление представляет-
ся до истечения срока действия патента.
 
При этом:
 
1)  датой  прекращения  применения  специального  
 
налогового режима будет являться последнее число  
 
срока действия патента;
 
2)  датой  начала  применения  общеустановленного  
 
порядка или иного специального налогового режима,  
 
выбранного  налогоплательщиком,  будет  являться  
 
дата,  следующая  за  датой  истечения  срока  дей- 
 
ствия патента.
 
Если  Вы  не  имеете  право  по  Налоговому  Кодексу 
применять  специальный  налоговый  режим  на  основе 
патента, Вы обязаны:
 
1)  представить в течение пяти рабочих дней с мо- 
 
мента возникновения несоответствия условиям:
 
•  налоговое заявление на прекращение примене- 
 
 
ния специального налогового режима;
 
•  дополнительный расчет на сумму превышения.
 
2)  перейти  на  общеустановленный  порядок  или  
 
иной  специальный  налоговый  режим  в  порядке,  
 
установленном Налоговым Кодексом, с месяца, сле- 
 
дующего  за  месяцем,  в  котором  возникли  такие  
 
условия.
 
Индивидуальные  предприниматели,  применяющие 
патент, ежегодно представляют в налоговые органы по 
месту нахождения объектов налогообложения деклара-
цию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным 
налоговым  периодом.  Расчет  текущих  платежей  и  де-
кларацию по земельному налогу, исчисленному налого-
выми органами, не представляют.
 
Также,  индивидуальные  предприниматели,  приме-
няющие  патент,  уплачивают  налог  на  имущество  не 
позднее  десяти  календарных  дней  после  наступления 
срока представления декларации за год.
 
КАК ПОЛУЧИТЬ ПАТЕНТ? 
 
Если  Вы  только  зарегистрировались  в  качестве  
индивидуального  предпринимателя,  то  должны  пред-
ставить в налоговый орган по месту жительства специ-
ально  установленное  для  этого  заявление  не  позднее  
Кәсіпкерлік  қызметті  патент  мерзімі  аяқталғанға  дейін 
тоқтатқан жағдайда жеке кәсіпкер әрекетке жарамсыз 
деп  табылған  жағдайды  санамағанда  төленген  салық 
сомасы қайтаруға және қайта есептеуге жатпайды.
 
Патентке  негізделген  арнайы  салық  режимін 
қолдануды тоқтату әрекеті Сіздің салықтық өтінішіңізге 
(ерікті түрде) немесе салық органының шешімі бойынша 
жүргізіледі.
 
Егер Сіз патентке негізделген арнайы салық режимін 
қолдануды өз еркіңізбен тоқтатуды шешкен болсаңыз, 
Сізге патенттің күшін сақтау мерзімі өткенше тіркелген 
жеріңіздегі салық органына салықтық өтінішіңізді ұсыну 
қажет болады.
 
Сондай-ақ:
 
1)  арнайы салық режимін пайдалануды тоқтату күні  
 
патенттің  жарамды  мерзімінің  соңғы  күні  болып  
 
табылады;
 
2)  жалпы бекітілген тәртіпті немесе салық төлеуші  
 
таңдаған басқа арнайы салық режимін қолдану күні  
 
патенттің жарамды мерзімі біткен күннің келесі күні  
 
болып табылады. 
 
Егер Сіз Салық Кодексі бойынша патент негізінде ар-
найы салық  режимін пайдалануға құқылы болмасаңыз, 
онда Сіз міндеттісіз:
 
1)  бес  жұмыс  күні  ішінде  сәйкессіздік  туындаған  
 
сәттен бастап ұсынуыңыз қажет:
 
•  арнайы  салық  режимін  қолдануды  тоқтатуға  
 
 
салық өтінішін;
 
•  асып кеткен сомаға қосымша есепті;
 
2)  Салық  Кодексінде  көрсетілген  жалпы  бекітілген  
 
тәртіп немесе басқа арнайы салық режиміне көшу, мұн 
 
дай жағдай туындаған айдың келесі айынан бастап.
 
Патент  пайдалынатын  жеке  кәсіпкерлер  жыл  сай-
ын  салық  салу  нысаны  орналасқан  салық  органдары-
на есеп беру салық мерзімінің келесі жылының 31 на-
урызынан  кешіктірмей  декларациясын  өткізеді.  Салық 
органдары есептеген ағымдағы төлемдердің есебі мен 
жер салығы декларациясын ұсынбайды.
 
Сондай - ақ патентті пайдаланатын жеке кәсіпкерлер 
бір жылға декларация ұсыну мерзімі басталған күннен 
бастап он күнтізбелік күннен кешіктірмей мүлік салығын 
төлейді.
 
 
ПАТЕНТТІ ҚАЛАЙ АЛУҒА БОЛАДЫ?
 
Егер Сіз жеке кәсіпкер ретінде тіркелген болсаңыз, 
онда мекенжайы бойынша орналасқан салық органына 
осыған арнайы бекітілген өтінішті тіркелген күннен ба-
стап  (ЖК  куәлігін  алған  сәттен  бастап)  он  күнтізбелік 

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
КƏСІПКЕРЛІКТІҢ ЖЕДЕЛ КУРСЫ
70
десяти календарных дней со дня регистрации (получе-
ние Свидетельства индивидуального предпринимателя).  
Датой начала применения специального налогового ре-
жима для Вас будет дата государственной регистрации 
Вас, как  индивидуального предпринимателя.
 
НО! Если Вы не представите налоговое заявление 
за  этот  период,  то  тогда  считается,  что  Вы  согласны 
осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановлен-
ном порядке, что очень сложно. 
 
Одновременно с налоговым заявлением Вы должны  
представить:
 
1.  расчет  для  получения  патента  по  специальной  
 
форме;
 
2. платежные документы, подтверждающие уплату  
 
в бюджет стоимости патента, социальных отчисле- 
 
ний, перечисление обязательных пенсионных взносов.
 
(Налогоплательщики, представляющие расчет в элек- 
тронном виде, эти документы не представляют).
 
Налоговые органы обязаны в течение одного рабоче-
го дня с момента подачи пакета документов и расчета либо 
выдать патент, либо вынести решение об отказе в выдаче 
патента. Решение оформляется в двух экземплярах, один 
из которых вручается налогоплательщику под роспись.
 
Если  Вы  —  ИП,  осуществляющие  деятельность  на 
основе патента в рамках специального налогового ре-
жима для субъектов малого бизнеса, то Вы имеете пра-
во не применять контрольно-кассовый аппарат, прини-
мая наличные деньги.
 
КАК РАССЧИТАТЬ СТОИМОСТЬ ПАТЕНТА?
 
Стоимость патента — 2% от планируемого и заявлен-
ного Вами дохода. Из них, половина — индивидуальный 
подоходный налог, а вторая половина — социальный на-
лог за вычетом суммы социальных отчислений.
 
Объектом налогообложения, является доход за нало-
говый период, состоящий из всех видов доходов, получен-
ных (подлежащих получению) на территории Республики 
Казахстан и за ее пределами.
 
Расчет состоит из самого Расчета (форма 911.00) и 
приложения  к  нему  (форма  911.01),  предназначенного 
для отражения необходимой информации для получения  
патента.  При  заполнении  Расчета  не  допускаются 
исправления,  подчистки  и  помарки.  Если  расчет  вы-
полняется  на  бумаге,  он  заполняется  шариковой  или  
перьевой ручкой, черными или синими чернилами, за-
главными печатными символами или с использованием 
печатающего устройства. Расчет подписывается пред-
принимателем  или  его  представителем  и  заверяется 
печатью налогоплательщика (при ее наличии).
Расчет можно предоставлять:
 
1) на бумаге:
 
•  лично  в явочном порядке (составляется в двух  
 
 
экземплярах,  один  экземпляр  возвращается  
 
 
налогоплательщику с отметкой налогового органа); 
 
•  через  представителя  в  явочном  порядке  (со- 
 
 
ставляется в двух экземплярах, один экземпляр  
 
 
возвращается  налогоплательщику  с  отметкой  
 
 
налогового органа);
күн ішінде ұсыну қажет. Сіз үшін арнайы салық режимін 
қолдануды  бастау  күні  Сізді  жеке  кәсіпкер  ретінде 
мемлекеттік тіркеу күні болып табылады.
 
БІРАҚ!  Егер  Сіз  бұл  мерзімде  салық  өтінішін 
бермесеңіз,  онда  Сіз  бюджетпен  жалпы  бекітілген 
тәртіпте  есеп  айрысуға  келіседі  деп  саналады,  ол  өте 
қиын. Салық өтінішімен бірге Сіз беруіңіз керек:
 
1.  арнайы  нысан  бойынша  патент  алу  үшін  есеп  
 
беру;
 
2.  патент  бағасын  бюджетке  төлегенін,  әлеуметтік  
 
аударымдар, міндетті зейнетақы жарнасын аударуды  
 
растайтын  құжаттар.  (Есепті  электрондық  түрде  
 
жіберген  салық  төлеушілер  мұндай  құжаттарды  
 
көрсетпейді). 
 
Салық органдары құжаттар мен есеп берілген күннен 
бастап бір жұмыс күні ішінде патент беруге, немесе па-
тент беруден бас тарту туралы шешім шығарулары тиіс. 
Шешім  екі  данада  ресімделеді,  біреуі  салық  төлеушіге 
алғаны жөнінде қол қойғызып алып беріледі. 
 
Егер Сіз шағын бизнес субъектілеріне арналған ар-
найы салық режимі шеңберінде қызметіңізді жүзеге асы-
рып жүрген ЖК болсаңыз, онда Сіз ақшаны қолма-қол 
қабылдағанда тексеру-кассалық аппаратын қолданбауға 
құқығыңыз бар.
 
ПАТЕНТТІҢ ҚҰНЫ ҚАЛАЙ ЕСЕПТЕЛІНЕДІ? 
 
Патенттің құны — Өзіңіз жоспарлап отырған және 
жариялаған табыстың 2%-ы. Оның жартысы — жеке табыс  
салығы,  ал  екінші  жартысы  —  әлеуметтік  аударымдар 
сомасы шегерілген әлеуметтік салық.
 
Салық салу объектісіне Қазақстан Республикасы тер-
риториясында және одан тыс жерлерде алынған (алуға 
жататын) табыстың барлық түрінен құралған салықтық 
кезең жатады. Патент алуға арналған есеп (911.00 ны-
сан)  Есептен  және  қажетті  ақпарат  көрстеліген  оның 
қосымшасынан (911.01 нысан) тұрады. Есепті толтыру-
да түзетулерге, өшіруге және жазылған сөзді қайтадан 
түзетуге жол берілмейді. Егер есеп қағазда толтырылса,  
ол  шарикті  немесе  қауырсын  қаламмен,  қара  немесе 
көк  сиямен,  бас  баспа  символдарымен  немесе  баспа 
құрылғысын қолданумен толтырылады. Есепке кәсіпкер 
және  оның  өкілі  қол  қояды  және  салық  төлеушінің 
мөрімен (егер ол болса) расталады.
 
Есепті былай ұсынуға болады:
 
1)  қағаз жүзінде:
 
•  өзі  әкеліп  беру  (екі  данада  толтырылады,  
 
 
біреуі  салық  төлеушіге  салық  органының  
 
 
белгісімен қайтарылады);
 
•  өкілінің  әкеліп  беруі  (екі  данада  толтырылады,  
 
 
біреуі  салық  төлеушіге  салық  органының  
 
 
белгісімен қайтарылады);
 
•  пошта  арқылы  алғаны  жөнінде  хабарлама-хат  
 
 
арқылы  қағаз  жүзінде  (Сіз  поштаның  хабарла- 
 
 
масын алуыңыз тиіс); 

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
ЭКСПРЕСС-КУРС ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 
71
 
•  по почте заказным письмом с уведомлением на  
 
 
бумажном носителе (Вы должны получить уве- 
 
 
домление почты); 
 
•  в электронном виде по Интернету (Вы должны  
 
 
получить уведомление о принятии или неприня- 
 
 
тии  налоговой  отчетности  системой  приема  
 
 
налоговой отчетности органов налоговой службы  
 
 
по Интернету).
 
Пример расчета стоимости патента:
 
Предполагаемый  доход  предпринимателя  в  месяц 
составляет 100 000 тенге. 
 
Сумма  исчисленных  налогов,  подлежащих  уплате 
в  бюджет,  для  получения  патента  определяется,  как 
100.000  (планируемый  доход  предпринимателя)  х  2%, 
то есть в нашем случае 2000 тенге.
 
Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:
 
1) индивидуального подоходного налога — в разме- 
 
ре ½ части стоимости патента;
 
2) социального налога — в размере ½ части стоимо- 
 
сти  патента  за  минусом  социальных  отчислений,  
 
исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обя- 
 
зательном социальном страховании».
 
Одновременно с уплатой стоимости патента произ-
водится  предпринимателем  исчисление  обязательных 
пенсионных взносов и социальных отчислений соглас-
но законодательным актам РК.
 
При заполнении расчета налоговый инспектор (спе-
циалист) должен подсказать, что и  как вписать в Рас-
чет, что облегчит Вашу работу по его  заполнению. Од-
нако если Вы хотите самостоятельно сделать все рас-
четы и правильно заполнить требуемые документы, Вы 
должны внимательно изучить Приказ Министра финан-
сов Республики Казахстан от 24 декабря 2009 года № 
574  «Об  утверждении  форм  налоговой  отчетности  и 
Правил их составления».
 
ЧТО ТАКОЕ УПРОЩЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ?
 
Специальный  налоговый  режим  на  основе  упро-
щенной  декларации  применяют  субъекты  малого 
бизнеса, соответствующие следующим условиям: 
•  индивидуальные  предприниматели:  предельная  
 
среднесписочная численность работников за налого- 
 
вый период составляет не более 25 человек, включая  
 
самого индивидуального предпринимателя; предельный  
 
доход за налоговый период составляет 10 млн. тенге; 
•  юридические  лица:  предельная  среднесписочная  
 
численность  работников  за  налоговый  период  со- 
 
ставляет 50 человек; предельный доход за налого- 
 
вый период составляет 25 млн. тенге.
 
Налоговым периодом является календарный квартал, 
т. е. упрощенная декларация подается ежеквартально.
 
Для  применения  специального  режима  на  основе 
упрощенной декларации Вам необходимо:
 
1). Если Вы действующий ИП  — предоставить в нало- 
 
говый  орган  по  месту  нахождения  налоговое  
 
заявление  до  начала  предстоящего  налогового  
 
периода (квартала). В этом случае датой начала при- 
 
менения  упрощенной  декларации  будет  первое  
 
2)  Интернет арқылы электронды түрде (Сіздің салық  
 
 
есебіңіздің  қабылданғаны  немесе  қабылдан- 
 
 
бағаны  туралы  салық  қызметі  органдарының  
 
 
салық есебін қабылдау жүйесінің хабарламасын  
 
 
Интернет арқылы алуға тиіссіз).
 
Патент құнын есептеудің мысалы:
 
Кәсіпкердің  бір  ай  ішіндегі  болжанған  табысы  
 
100 000 теңгені құрайды:
 
Патентті алу үшін бюджетке төленетін салық сомасы  
100.000  (кәсіпкердің  жоспарлаған  табысы)  х  2%,  яғни 
бұл жағдайда 2000 теңге.
 
Патент құнын бюджетке мынадай түрде төлеу:
 
1) жеке табыс салығы— патент бағасының  ½  бөлігі;
 
2) әлеуметтік салық — патент бағасының ½ бөлігінен  
 
«Міндетті  әлеуметтік  сақтандыру  туралы»  ҚР  За- 
 
ңына сәйкес есептеп шығарылған әлеуметтік ауда- 
 
рымды алып тастау.
 
Патент  бағасын  төлеумен  қатар  кәсіпкер  ҚР  заң 
актілеріне  сәйкес  міндетті  зейнетақы  жарналары  мен 
әлеуметтік аударымдарды есептеп шығарады.
 
Есепті толтыруда салық инспекторы (маман) Есепке 
нені және қалай жазу керек екенін айтуы тиіс, ол Сізге 
оны толтыруда жеңілдік тудырады.
 
Алайда, егер Сіз өз бетінше барлық есептерді және 
талап етілген құжаттарды дұрыс толтырам десеңіз, Сіз 
Қазақстан  Республикасы  Қаржы  Министрлігінің  2009 
жылғы  24  желтоқсандағы  «Салықтық  есеп  нысандары 
және  оларды  толтыру  Ережелерін  бекіту  туралы»  № 
574 Бұйрығымен мұқият танысып шығыңыз.
 
ОҢАЙЛАТЫЛҒАН ДЕКЛАРАЦИЯ ДЕГЕН НЕ?
 
Оңайлатылған декларацияға негізделген арнайы 
салық режимін төмендегідей шарттарға сәйкес келетін 
шағын бизнес субъектілері қолданады:
•  жеке  кәсіпкерлер:  салықтық  кезең  ішінде  қызмет- 
 
керлердің шекті орта тізімдік саны жеке кәсіпкердің  
 
өзін  қоса  санағанда  жиырма  бес  адамды  құрайды;  
 
салықтық кезең ішіндегі шекті табыс 10 млн. теңгені  
 
құрайды;
•  заңды  тұлғалар:  салықтық  кезең  ішінде  қызмет- 
 
керлердің  шекті  орта  тізімдік  саны  елу  адамды  
 
құрайды;  салықтық  кезең  ішіндегі  шекті  табыс  
 
25 млн. теңгені құрайды.
 
Салықтық кезеңге күнтізбелік тоқсан жатады, яғни 
оңайлатылған декларация тоқсан сайын ұсынылып оты-
рады.
 
Оңайлатылған  декларацияға  негізделген  арнайы 
режимді  қолдану  үшін  Сізге  төмендегілерді  орындау 
қажет:
 
1.  егер  Сіз  жұмыс  істеп  тұрған  ЖК  болсаңыз  —  
 
мекенжайыңыздағы  салық  органына  салықтық  

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
КƏСІПКЕРЛІКТІҢ ЖЕДЕЛ КУРСЫ
72
 
число квартала, следующего за датой представле- 
 
ния  налогового  заявления.  Если  Вы  раньше  
 
применяли  патент,  то  налоговое  заявление  пред- 
 
ставляется  предпринимателем  не  позднее  десяти  
 
календарных дней со дня возникновения несоответ- 
 
ствия условиям применения специального налогового  
 
режима на основе патента или  до окончания срока  
 
действия патента. В этом случае датой начала приме- 
 
нения  специального  налогового  режима  на  основе  
 
упрощенной  декларации  будет  являться  или  первое  
 
число  месяца,  следующего  за  месяцем,  в  котором  
 
возникло  несоответствие  условиям  применения  
 
патента  (сумма  дохода  превысила  установленную  
 
законодательством) или  первый день после оконча- 
 
ния срока действия патента.
 
2).  Если  Вы  вновь  зарегистрированный  ИП  —  пре- 
 
доставить в налоговый орган по месту жительства  
 
налоговое  заявление  в  срок    не  позднее  десяти  
 
рабочих дней со дня государственной регистрации  
 
в качестве ИП. В этом случае датой начала приме- 
 
нения  упрощенной  декларации  является  дата  
 
государственной  регистрации  индивидуального  
 
предпринимателя. 
 
3). Юридические лица должны подать заявление не  
 
позднее  двадцати  рабочих  дней  после  государ- 
 
ственной регистрации юридического лица в органе  
 
юстиции.  В  этом  случае  датой  начала  применения  
 
упрощенной  декларации  является  дата  государ- 
 
ственной регистрации юридического лица.
 
Срок выдачи разрешения или отказа о применении 
этого специального режима — три рабочих дня. Реше-
ние оформляется в двух экземплярах, один остается в 
налоговом органе, второй — выдается Вам на руки под 
 
кезең  (тоқсан)  басталғанша  салықтық  өтінішіңізді  
 
ұсыныңыз.  Мұндай  жағдайда  оңайлатылған  декла- 
 
рацияны  қолдануды  бастаған  күні  салық  өтініші  
 
берілген күннен кейінгі тоқсанның бірінші күні болып  
 
табылады.  Егер  Сіз  бұған  дейін  патентті  қолданса- 
 
ңыз,  онда  салық  өтінішін  кәсіпкер  патент  негізінде  
 
арнайы  салық  режимін  қолдану  шарттарына  
 
сәйкессіздік туындаған күннен бастап он күнтізбелік  
 
күн  ішінде  немесе  патенттің  жарамды  мерзімі  
 
аяқталғанға  дейін  береді.  Бұл  жағдайда  оңай- 
 
латылған  декларация  негізінде  арнайы  салық  
 
режимін  қолдануды  бастаған  күн  болып  патентті  
 
қолдану шарттарына сәйкессіздік туындаған (табыс  
 
сомасы  заңда  бекітілгеннен  асып  кеткен)  айдан  
 
кейінгі  келесі  айдың  бірінші  күні  немесе  патенттің  
 
жарамды  мерзімі  біткен  күннен  кейінгі  бірінші  күн  
 
болып табылады.
 
2. егер Сіз жаңадан ғана тіркелген ЖК болсаңыз —  
 
салықтық  өтінішіңізді  мекенжайыңыздағы  салық  
 
органына  ЖК  ретінде  мемлекеттік  тіркеуден  өткен  
 
күннен  бастап  он  күннен  кешіктірмей  ұсынуыңыз  
 
керек.  Бұл  жағдайда  оңайлатылған  декларацияны  
 
қолдануды  бастаған  күн  жеке  кәсіпкердің  
 
мемлекеттік тіркелген күні болып табылады.
 
3.  Заңды  тұлғалар  өтінішін  заңды  тұлғаны  әділет  
 
органында  мемлекеттік  тіркеуден  өткізгеннен   
 
кейінгі он жұмыс күнінен кешіктірмей ұсынады.
 
Бұл 
жағдайда 
оңайлатылған 
декларацияны 
қолдануды  бастаған  күн  заңды  тұлғаның  мемлекеттік 
тіркелген  күні  болып  табылады.  Осы  арнайы  режимді 
қолдануға рұқсат ету немесе мұндай рұқсат беруден бас 
тарту  құжатын  беру  мерзімі  —  үш  жұмыс  күні.  Шешім 
екі данада  жасалады, біреуі  салық  органында  қалады, 
 
Сурет 6. Оңайлатылған декларация
 
Рисунок 6. Упрощенная декларация

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
ЭКСПРЕСС-КУРС ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 
73
роспись или направляется письмом с уведомлением.
Отказать Вам могут только в случае Вашего несоответ-
ствия тем требованиям, которые прописаны в Налого-
вом кодексе. 
 
Добровольное прекращение применения специаль-
ного режима на основе упрощенной декларации произ-
водится на основании Вашего заявления со следующе-
го месяца после подачи заявления.
 
Как рассчитать налоги по упрощенной  
 
декларации?
 
Объектом налогообложения для налогоплательщи-
ков, применяющих упрощенную  декларацию, является 
доход за налоговый период, состоящий из всех видов 
доходов, полученных (подлежащих получению) на тер-
ритории Республики Казахстан и за ее пределами. 
 
Предприниматель самостоятельно рассчитывает на-
логи. Сумма налогов по упрощенной декларации — 3% 
от полученного дохода. Из них, половина — индивиду-
альный подоходный налог, вторая половина — социаль-
ный налог за вычетом социальных отчислений.
 
В  случае,  если  у  Вас  есть  работники,  сумма  нало-
гов уменьшается  на   1,5 процента от суммы налога за 
каждого  работника,  если  среднемесячная  заработная 
плата  работников  по  итогам  квартала  у  ИП  не  менее 
2-кратного, юридических лиц  — не менее 2,5-кратного 
минимального размера заработной платы, установлен-
ного законом о республиканском бюджете и действую-
щего на первое число налогового периода (с 1 января 
2012 года — 17 439 тенге  в месяц).
 
Расчет налогов на основании упрощенной деклара-
ции представлен в приложении 4.
 
Как и когда сдавать упрощенную деклара-
цию?
 
Упрощенная  декларация  представляется  в  налого-
вый орган  по месту нахождения налогоплательщика не 
позднее  15  числа  второго  месяца,  следующего  за  от-
четным налоговым периодом. 
 
Уплата в бюджет налогов производится не позднее 
25 числа второго месяца, следующего за отчетным на-
логовым периодом.
 
Сдавать  декларацию  можно  по  почте  заказным 
письмом  с  уведомлением,  на  бумажном  носителе  
в  явочном  порядке    и  в  электронном  виде.  Для  того,  
чтобы получить доступ к электронной версии,  необхо-
димо обратиться в налоговый орган по месту регистра-
ции, где Вы получите электронный ключ с паролем для 
входа в программу.
 
Декларация  состоит  из  самой  Декларации  (фор-
ма  910.00  —  смотри  Правила  составления  налоговой  
отчетности  (упрощенной  декларации)  для  субъектов 
малого  бизнеса  (Форма  910.00),  которые  утверждены  
Постановлением Правительства Республики Казахстан 
от 8 ноября 2011 года № 1310) и приложения к ней (фор-
екіншісі Сізге қол қойғызып беріледі немесе хабарлама-
хат түрінде жіберіледі.
 
Сіз  Салық  Кодекісінде  көрсетілген  талаптарға  сай 
болмаған жағдайда ғана Сізге рұқсат беруден бас тарту 
мүмкін.
 
Оңайлатылған  декларацияға  негізделген  арнайы 
режимді  қолдануды  тоқтату  әрекет  Сіздің  өтінішіңізге 
негізделе  отырып  өтініш  берілген  уақыттан  кейінгі 
келесі айдан бастап жүргізіледі.
 
Оңайлатылған декларация бойынша 
төленетін салықтар қалай есептелінеді? 
 
Оңайлатылған  декларацияны  қолданатын  салық 
төлеушілер  үшін  салық  салу  нысаны  Қазақстан  Респу-
бликасы  аумағында  және  одан  тыс  жерлерде  түскен 
(түсетін  табыс)  табыстың  барлық  түрлерінен  тұратын 
салықтық кезеңдегі табыс болып табылады. 
 
Кәсіпкер  өз  салығын  өз  бетінше  есептейді. 
Оңайлатылған  декларация  бойынша  төленетін  салық-
тардың  сомасы  —  алынған  табыстың  3%-ы.  Оның  
жартысы  —  жеке  табыс  салығы,  екінші  жартысы  — 
әлеуметтік аударымдары шегерілген әлеуметтік салық.
 
Егер  Сіздің  кәсіпорныңызда  жалданбалы  қызмет-
керлер  жұмыс  істейтін  болса,  егер  қызметкерлердің 
есептік  кезең  қорытындысы  бойынша  орташа  айлық 
еңбекақысы  республикалық  бюджет  туралы  заңымен 
және салықтық кезеңнің бірінші күніне арнап бекітілген 
ең төмен еңбекақының (2012 жылдың 1 қаңтарынынан 
бастап 17 439 теңге) кем дегенде 2-еселік, заңды тұлға-
ларда — аз дегенде 2,5-еселік мөлшерін құраған болса, 
тоқсан қорытындысы бойынша есептелген салықтардың 
сомасы қызметкерлердің орташа тізімдік санына қарай 
әр қызметкер үшін төленетін салық сомасының 1,5 пай-
ызы көлемінде азаю жағына қарай түзетіледі. 
 
Оңайлатылған декларация негізінде салықты есеп-
теу №4  қосымшада көрсетілген.
 
Оңайлатылған декларацияны қалай және 
қашан тапсыру керек?
 
Оңайлатылған  декларация  әрбір  есеп  беру 
тоқсанының  екінші  айының  15  күнінен  кешіктірілмей, 
салық төлеуші тұратын мекенжайы бойынша салық ор-
гандарына ұсынылуы керек.
 
Бюджетке төленетін салықтар есеп беру тоқсанының 
екінші айының 25 күнінен кешіктірілмей төленуі керек.
 
Оңайлатылған декларацияны пошта арқылы, алғаны 
туралы  ескертумен  жіберілетін  тапсырыс-хат  түрінде, 
қағаз түрінде қолдан-қолға тапсыру арқылы және элек-
тронды  түрде  тапсыруға  болады.  Электронды  нұсқаға 
рұқсат алу үшін, тіркелген жердегі салық органына бару 
керек, сол жерден Сіз паролі бар электронды кілтті ала 
аласыз.
 
Декларация  осы  Декларациядан  (Қазақстан  Респу-
бликасы  Үкіметінің  2011  жылғы  08  қарашасындағы  № 
1310 қаулысымен бекітілген Шағын бизнес субъектілері 
үшін  бойынша  салық  есептілігін  (оңайлатылған  декла-
рацияны) жасау ережесін қараңыз (910.00-нысан)) және 
оның салық міндеттемелерін есептеу туралы ақпаратты 
нақты  көрсетуге  арналған  қосымшасынан  (Қазақстан 

6. КӘСІПКЕРЛІКТІҢ ЗАҢДЫҚ АСПЕКТІЛЕРІ / ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА  
КƏСІПКЕРЛІКТІҢ ЖЕДЕЛ КУРСЫ
74
ма 910.01 — смотри Правила составления налоговой от-
четности (упрощенной декларации) для субъектов ма-
лого бизнеса (Форма 910.00), которые утверждены при-
казом  Министра  финансов  Республики  Казахстан  от  
20 декабря 2010 года № 644), предназначенного для де-
тального отражения информации об исчислении нало-
гового обязательства. Форма 910.01 заполняется, если 
Вы привлекаете работников по трудовому договору.
При  заполнении  Декларации  не  допускаются  исправ-
ления, подчистки и помарки. Декларация на бумажном 
носителе  — заполняется шариковой или перьевой руч-
кой,  черными  или  синими  чернилами,  заглавными  пе-
чатными символами или с использованием печатающе-
го устройства.
 
Таким  образом,  налогоплательщик,  применяющий 
специальный  налоговый  режим  для  субъектов  малого 
бизнеса  на  основе  упрощенной  декларации,  не  пред-
ставляет декларацию по корпоративному подоходному 
налогу и, следовательно, не представляет годовую фи-
нансовую отчетность.
 
Индивидуальные  предприниматели  и  юридические 
лица, применяющие специальный налоговый режим на 
основе  упрощенной  декларации  исчисляют  налог  на 
имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе.
 
КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ КРЕСТЬЯНСКОГО    
 
ФЕРМЕРСКОГО ХОЗЯЙСТВА?
 
Одним из видов ИП является крестьянское (фермер-
ское)  хозяйство.  Это  семейно-трудовое  объединение 
лиц,  в  котором  осуществление  предпринимательства 
неразрывно связано с использованием земель сельско-
хозяйственного назначения для производства сельско-
хозяйственной  продукции,  а  также  с  переработкой  и 
сбытом этой продукции.
 
Правоотношения,  связанные  с  крестьянскими  (фер-
мерскими) хозяйствами, регулируются Законом РК от 31 
марта 1998г. N 214-1 «О крестьянском или фермерском хо-
зяйстве»   и другими нормативными правовыми актами.
 
Крестьянское (фермерское) хозяйство может высту-
пать в формах: 
•  семейного предпринимательства; 
•  личного предпринимательства; 
•  простого  товарищества  на  базе  общей  долевой  
 
собственности  на  основе  договора  о  совместной  
 
деятельности.
 
В 2011 году в Закон были внесены изменения и до-
полнения, которые очень важны при осуществлении де-
ятельности  крестьянским  хозяйством.  Так,  например, 

жүктеу/скачать 3,25 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: