Қазақ инновациялық

Қазақ инновациялық гуманитарлық-заң университетінің хабаршысы №2, 2016 г. 
________________________________________________________________________________ 
- 
иные объекты гражданских прав в ст. 115 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, в частности 
объекты  интеллектуальной  собственности,  прямо  не  относящиеся  к  имуществу,  по  наследству  не 
переходят. 
Это обосновывается тем, что ст. 115 Гражданского Кодекса Республики Казахстан при ее буквальном 
толковании выделяет результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на 
их интеллектуальной собственности, в отдельную категорию видов гражданских прав, не входящую в 
понятие «имущественные права». 
Известен  и  иной  подход,  согласно  которому  права  лиц  –  правообладателей  в  области 
Интеллектуальной собственности подразделяют на личные неимущественные и имущественные. На это 
прямо указано в ст. 15,16 Закона «Об авторском праве и смежных правах» При этом имущественные 
права после смерти автора переходят по наследству. (Ст. 30 Закона Республики Казахстан «об авторском 
праве и смежных правах»). 
Понятие «имущество», включающее исключительные права как разновидность имущественных прав, 
широко  используется  в  Гражданском  Кодексе  Республики  Казахстан  (ст.125).  Сама  структура  ст.1040 
Гражданского  Кодекса  Республики  Казахстан  показывает,  что  в  пункте  1  понятие  «имущество» 
использовано в максимально широком смысле, а его ограничения даны в абзаце втором, называющем 
права и обязанности, которые хотя и являются имущественными, не переходят по наследству вследствие 
их тесной связи и личностью умершего, а также права и обязанности, которые не могут переходить по 
наследству  из-за  прямого  запрета,  содержащегося  в  Гражданском  Кодеке  республики  Казахстан  или 
других законах.  
К объектам исключительного права приравнены средства индивидуализации, упомянутые в ст. 125 
Гражданского Кодекса Республики Казахстан. Следовательно, исключительное право на товарный знак, 
имя ту же сущность, также является имущественным и переходит по наследству (если правообладателем 
было физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность). 
Надо также отметить следующее: не ставиться под сомнение, что в состав наследства может входить 
предприятие, которое, будучи объектом гражданских прав, определяется ст. 119 Гражданского Кодекса 
Республики  Казахстан  как  имущественный  комплекс,  используемый  для  осуществления 
предпринимательской  деятельности.  В  состав  предприятия  как  имущественного  комплекса  входят,  в 
частности, права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги 
(фирменное наименование, товарный знак), другие исключительные права.  
Наследование  предприятии  как  целостного  имущественного  комплекса  предполагает  совершение 
наследником  различных  действий,  направленных  на  переход  к  нему  некоторых  прав  и  обязанностей 
предприятия. На основании свидетельства о праве на наследство ему передаются все права на отдельные 
объекты предприятия, в частности права, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы, 
услуги,  исключительные  права.  Поэтому  наследнику  необходимо  отдельно  зарегистрировать  данный 
переход права в соответствии с требованиями законодательства.  
Необходимо  обратить  внимание  на  то,  что  предприятие  является  недвижимостью,  даже  если  не 
содержит в своем составе недвижимого имущества (например, бизнес представляет собой совокупность 
имущественных прав из различных договоров, направленных на осуществление предпринимательской 
деятельности  определенного  вида).  В  любом  случае  при  передаче  предприятия  необходима 
государственная регистрация прав на недвижимое имущество. 
Учитывая,  что  в  Законе  Республики  Казахстан  О  товарных  знаках  отсутствует  указание  на 
возможность  перехода  Товарного  знака  по  наследству,  может  возникнуть  ситуация  правовой 
неопределенности.  
К  основаниям  прекращения  правовой  охраны  Товарного  знака,  перечисленным  в  ст.  24  Закона 
Республики Казахстан О товарных знаках (перечень исчерпывающий), относятся, в частности: 
- 
истечение срока регистрации Товарного знака; 
- 
ликвидация юридического лица или прекращение предпринимательской деятельности физического 
лица – владельца Товарного знака; 
- 
не использование Товарного знака . 
Во  втором  и  третьем  случаях  происходит  то  же,  так  как  умерший  правообладатель  не  может  не 
только  использовать  Товарный  знак,  но  и  осуществлять  предпринимательскую  деятельность  в  целом. 
При этом правовая охрана прекращается раньше, чем в первом случае. Для этого, однако, необходимо, 
чтобы  кто-то  (по  видимому,  заинтересованное  лицо)  подал  заявление,  согласно  которому  в 
установленном порядке и было бы принято соответствующее решение.  
Заинтересованное  лицо  и  без  подачи  заявления  может  смело  игнорировать  наличие  вроде  бы 
охраняемого  Товарного  знака  и  пытаться  использовать  аналогичное  (или  сходное)  обозначение  с 
111 
 

Қазақ инновациялық гуманитарлық-заң университетінің хабаршысы №2, 2016 г. 
________________________________________________________________________________ 
полным и радостным осознанием того, что предъявить претензии ему никто не сможет. 
Возможно,  этот  судебный  прецендент  войдет  в  историю  и  банковской  системы,  и  правосудия 
Казахстана в целом. В Костонайской области народный банк Казахстана предъявил иск к семилетней 
девочке Юлии Васильевой ,банк требует, чтобы она вернула около пятисот тысяч тенге, которые взяла в 
кредит ее мать.  
Суд  Аркалыка  полностью  удовлетворил  иск банка к  семилетней девочке.  Прокуратура  обжаловала 
это решение.  
 
В  апелляционной  инстанции  изменили  решение  Аркалыкского  суда,  уменьшили  сумму  выплаты 
Юлией Васильевой с учетом того, что были сделаны затраты на похороны матери. К тому же обязали 
выплатить сумму не Юлию, а ее опекуна. Дело в том, что когда умерла мама Юлии ,400 с лишним тысяч 
были  на  ее  счете,  а  потом  эти  деньги  потратили.  Учли  и  этот  момент.  К  тому  же,  по  закону  о 
наследственном  праве,  в  наследство  переходят  не  только  права,  но  и  обязанности.  Поэтому,  с  точки 
зрения закона, здесь все правильно. 
Однако, мы думаем, что в рамках исполнительного производства банк может отказаться от денег. 
Таким  образом,  мы  видим,  как  необходимо  улучшения  правоприменительной  деятельности,  и 
совершенствования законодательства. 
Литература 
1. 
Гражданское право Республики Казахстан. Научное издание. Алматы, Нур-пресс, 2007. С. 216.  
2. 
Об авторских и смежных правах. Закон Республики Казахстан. Алматы, Данекер, 2007. С. 44.  
3. 
Комментарии к гражданскому Кодексу РФ. / Под. ред. А.Н гуева.Москва,ИНФРА-М,2002.С.591.  
4.  Правовая  Реформа  в  Казахстане.  Информационно-аналитический  журнал  №  2  (36).  Алматы,  Интегрлигал, 
2007. С. 98. 
5. О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров.закон Республики 
Казахстан. Алматы, Юрист, 2007. С. 24.  
6. 
Юридическая газета № 88 (1488). Алматы, 2008. С. 4.  
7. В.А. Рясенцев. Наследование по закону и завещанию в СССР. Москва, 1972. С. 293.  
 
112 
 

Қазақ инновациялық гуманитарлық-заң университетінің хабаршысы №2, 2016 г. 
________________________________________________________________________________ 
ЭКОНОМИҚАЛЫҚ ҒЫЛЫМДАР 
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ 
 
 
Аманбаева Ж.А. 
Казахский агротехнический университет им. С.Сейфуллина г. Астана, Республика Казахстан 
 
МЕЖДУНАРОДНЫЙ ОПЫТ ИЗУЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 
 
Түйін:  Мақала  салықтық  жүйені  зерттеудің  халықаралық  тәжірибесіне  арналады.  Автор  үш  дамыған  елдің 
салықтық  жүйелерін  ашады.  Ерекше  назар  салықтық  реттеуге  аударылады.  Бұл  мемлекеттердің  тәжірибесі 
негізінде халықаралық тәжірибені қолданудың жағымды және жағымсыз жақтарын анықтайды. 
Summary: The article is devoted to the study of international experience of the tax system. The author reveals the three 
tax systems of progress countries. Particular attention is drawn to the tax regulation. Based on the experience of these states 
determines the positive and negative aspects of the use of international experience. 
 
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием 
налоговой  системы.  В  истории  развития  общества  еще  ни  одно  государство  не  смогло  обойтись  без 
налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему 
требуется  определенная  сумма  денежных  средств,  которые  могут  быть  собраны  только  посредством 
налогов. 
Налоговые  системы  всех  стран  представлены  совокупностью  налогов,  сборов,  пошлин  и  других 
платежей,  взимаемых  в  установленном  порядке  с  плательщиков  -  юридических  и  физических  лиц.  С 
помощью  налогов  государство  воздействуетна  рыночную  экономику.  В  настоящее  время  изучение 
процесса налогообложения в разных странах весьма своевременно, так как правильный(оптимальный) 
выбор инструментов налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед 
страной. 
Применение  налогов  является  одним  из  экономических  методов  управления  и  обеспечения 
взаимосвязи  общегосударственных  интересов  с  коммерческими  интересами  предпринимателей, 
предприятий  независимоотведомственной  подчиненности  форм  собственности  и  организационно-
правовой формы предприятия. 
На  разных  этапах  развития  общества  уровень  экономики  и  структура  общественного  устройства 
оказывали  значительное  влияние  на  налоговые  системы  различных  стран.  И  анализируя  и 
совершенствуя налоговую систему нашего государства в конкретных условиях целесообразно обратить 
внимание  на  опыт  тех  государств,  где  налоговая  система  уже  имеет  большой  опыт  становления. 
Поэтому  мы  взяли  ряд  государств  с  высоким  уровнем  развития  экономики  для  рассмотрения  их 
налоговой системы на современном этапе. 
Великобритания. Великобритания – одна из самых привлекательных стран мира в плане инвестиций 
в недвижимость, однако налоговое законодательство этого государства имеет массу нюансов, которые 
нужно непременно учитывать при решении о покупке жилья, ведении бизнеса – или переезда в Англию. 
Система налогообложения Великобритании имеет ряд отличий от других стран, благодаря которым 
Туманный Альбион зачастую называют «налоговой гаванью». Подоходные налоги здесь относительно 
невысоки  –  и  касаются  лишь  доходов,  полученных  на  территории  Великобритании,  но  не  в  других 
государствах. Так, между Республикой Казахстан с 1 декабря 2005 года и Соединенным Королевством 
действует  Конвенция  об  отсутствии  двойного  налогообложения:  если  налоги  уже  заплачены  в 
Казахстане, то денежные средства могут свободно ввозиться в Великобританию, необходимости платить 
налоги  второй  раз  нет.  Это  привлекает  большой  поток  капитала  в  страну.  Налоговый  год  в 
Великобритании начинается 6 апреля, а заканчивается 5 апреля следующего года. 
Налоговая  система  Великобритании  двухуровневая:  состоит  из  общегосударственных  и  местных 
налогов: 
1)общегосударственные  налоги:  подоходный  налог  с  физических  лиц,  подоходный  налог  с 
корпораций (корпорационный налог), налог на прирост капитала, налог с наследства и косвенные налоги 
(налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы). Они дают более 90% налоговых 
поступлений;  
2)  местные  налоги:  налог  на  имущество.  На  их  долю  приходится  около  10%  налоговых  доходов. 
Налоги  играют  основную  роль  (около  90%)  в  формировании  доходной  части  английского 
государственного  бюджета.  Основные  поступления  в  бюджет  в  2015  финансовом  году  составили: 
подоходный  налог  (28,2%),  поступления  от  социального  страхования  (17,4%),  налог  на  добавленную 
113 
 

Қазақ инновациялық гуманитарлық-заң университетінің хабаршысы №2, 2016 г. 
________________________________________________________________________________ 
стоимость (15,5%). [2] 
С  2015  года  система  налогообложения  Великобритании  претерпела  ряд  перемен,  и  сегодня 
нерезиденты должны платить налог на прирост капитала, которым раньше облагались лишь граждане 
страны. С 1 апреля 2015 года, физические лица-нерезиденты Великобритании должны платить налог на 
прирост капитала при продаже жилья в том же объеме, что и граждане страны. Изменения не касаются 
корпоративных  инвесторов.  Правительство  надеется  при  помощи  этой  меры  предотвратить  появление 
пузыря  на  рынке  недвижимости,  сохранить  доступность  покупки  жилья  самими  гражданами 
Великобритании, а также увеличить доходность бюджета на Ј700 млн. 
Также изменилась и структура расчета налога на прирост капитала на недвижимость Великобритании 
стоимостью свыше 2 млн. Если раньше вся недвижимость, имеющая цену от 2 млн, облагалась налогом 
5%,  то  сегодня  в  действие  вступила  прогрессивная  шкала  налогообложения,  когда  недвижимость 
большей стоимости облагается и большим налогом. Его ставка может достигать 12%. Для юридических 
лиц (резидентов и нерезидентов) эта ставка составит 28%. Представители ведущих риэлторских агентств 
отмечают,  что  нововведение  не  повлияло  на  спрос  со  стороны  состоятельных  покупателей  как  из 
Казахстана,  так  и  из  других  стран,  так  как  налог  на  прирост  капитала  выплачивается  единоразово,  а 
инвестиционный потенциал недвижимости в Великобритании очень высок. 
Ежегодного налога на недвижимость в Великобритании не существует. Вместо него выплачивается 
ежемесячный  муниципальный  сбор  (Сounciltax). Его  размер  зависит  от  стоимости  недвижимости:  для 
жилья  стоимостью  выше  Ј320  000  сбор  составит  Ј900-Ј3000  в  год,  в  зависимости  от  местоположения 
(район, муниципалитет). 
Эксплуатационные  сборы  (Servicecharge)  выплачиваются  муниципалитету  ежемесячно  за  ремонт  и 
обслуживание  объекта  недвижимости.  На  объем  сборов  влияет  несколько  факторов:  оснащенность 
здания,  его  изношенность,  наличие  консьержа,  бассейна,  парковки  и  др.  В  среднем  сумма 
эксплуатационных  сборов  составляет  Ј30-Ј150  за  1  кв.  м,  при  этом,  в  нее  не  входят  коммунальные 
платежи (Utilitybills) – оплата воды, электричества, газа, от Ј50 в месяц.[2] 
Система  наказания  неплательщиков  в  Великобритании  весьма  строга  и  работает  как  часы.  После 
нескольких напоминаний и предупреждений, при отсутствии оплаты, задолженность взыскивается через 
суд. 
Япония. Анализ налоговой системы Японии имеет особое значение, поскольку ее налоговая система, 
как  и  экономика  в  целом,  обладает  исключительной  гибкостью  и  высокой  адаптивностью,  чутко 
реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах.  
Налоговая  система  Японии  сложилась  еще  в  XIX  веке.  В  современном  виде  она  функционирует, 
начиная  с  послевоенного  времени,  когда  былапроведена  налоговая  реформа,  названная  по  имени 
профессора Шоупа.  
Основу  налоговой  системы  Японии  в  настоящее  время  составляют  государственные  и  местные 
налоги.  При  этом  62%  налоговых  поступлений  дают  государственные  налоги,  а  остальные  38%  - 
местные  налоги.  Значительная  часть  налоговых  средств  перераспределяется  через  государственный 
бюджет  Японии  путем  отчислений  от  государственных  налогов  в  местные  бюджеты.  В  стране  47 
префектур,  объединяющих  3045  городов,  поселков,  районов,  каждый  из  которых  имеет  свой 
самостоятельный 
бюджет.  Распределение налогов  является как  бы  зеркальным  отражением  их  сбора:  примерно  60% 
финансовых  ресурсов  расходуются  как  местные  средства,  а  остальные  средства  обеспечивают 
осуществление общегосударственных функций. 
Налоговая система Японии, как в США и Европе, характеризуется множественностью налогов. Их 
имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы 
в  законодательных  актах.  Каждый  вид  государственного  налога  регулируется  законом.  «Закон  о 
местных налогах» определяет их виды и предельные ставки, все остальные элементы устанавливаются 
местным  парламентом.  Всего  в  стране  25  государственных  и  30  местных  налогов.  Все  многообразие 
государственных налогов можно разделить на две основные группы:  
- 
прямые,  
- 
косвенные. 
Наблюдается  устойчивая  тенденция  роста  доли  прямых  налогов  в  структуре  доходов 
государственного  бюджета  Японии.  Среди  прямых  налогов,  обеспечивающих  наибольший  доход 
государственному бюджету, ведущую роль играют подоходный налог с юридических и физических лиц, 
налог  на  имущество,  налог  на  прибыль  корпораций  и  некоторые  другие.  При  этом  государственные 
подоходные  налоги  в  последние  годы  занимают  долю  около  55%,  имущественные  -  24-26%, 
потребительские налоги - 19-21%. Это соотношение вполне естественно, если учесть, что существенная 
114 
 

Қазақ инновациялық гуманитарлық-заң университетінің хабаршысы №2, 2016 г. 
________________________________________________________________________________ 
доля имущественных налогов направляется в местные бюджеты.  
Особенностями налоговой системы Японии являются:  
1)  умеренный  уровень  налогового  бремени  (самый  низкий  уровень  среди  развитых  стран):  доля 
налогов в национальном доходе Японии - 26%, тогда как, например, в Великобритании - 40%, Франции- 
34%;[2] 
2) высокий уровень местных налогов;  
3) тенденция к увеличению доли косвенных налогов;  
4) самая высокая среди развитых стран доля подоходных налогов (около 50%);  
5)  заметная  роль  налоговых  льгот  в  повышении  эффективности  экономики  и  достижения  целей 
экономической политики;  
6) 
централизованный сбор налогов (в отличие, например, от США и Канады).  
Япониязанимает среди развитых стан первое место по уровню налогообложения доходов и последнее 
- 
по уровню налогообложения потребления. 
Австралия.  Налоговая  система  Австралии  построена  таким  образом,  что  налоги  платят  со  всех 
доходов, независимо от страны и места, где они были получены. Однако, в том случае если какой-либо 
вид налога уже оплачен в другой стране, налогоплательщику предоставляются различные скидки. После 
окончания  финансового  периода,  обычно  это  30  июня,  заполняется  налоговая  декларация,  в  которой 
налогоплательщик должен указать все доходы за финансовый период. В налоговой системе Австралии 
финансовым  периодом  является  год.  Налоговая  декларация  направляется  в  Налоговое  Управление 
Австралии  не  позднее  31  октября.Ознакомится  с  формой  налоговой  декларации  можно  в  любом 
почтовом отделении Австралии. Не смотря на то что уровень налогов достаточно высокий (в среднем 
налог на прибыль в Австралии составляет порядка 30%), Австралийцы достаточно исправно платят их. 
Система  налогообложения  Австралии  построена  таким  образом,  что  неуплата  налогов  не  является 
уголовно  наказуемым  преступление,  то  бишь  за  данное  правонарушение  вас  не  посадят  в  тюрьму, 
максимум могут наложить штрафные санкции.Интересен тот факт, что налоговая инспекция не отбирает 
у вас деньги, а наоборот, в случае если у вас взяли лишнее, возвращает эту сумму. 
Виды налогов: 
Налоги  на  товары  и  услуги  в  Австралии  -  GST  или  VAT,  GST  имеет  фиксированную  тарифную 
ставку  размером  в  10%  и  берется  с  покупаемых  услуг  или  товаров,  в  том  числе  и  на  недвижимость. 
Обычно его должен уплачивать покупатель. 
Налог на прибыль в Австралии (CGT) - прибыль, полученная в результате покупки/продажи активов 
компании,  таких  как  пакет  акций  или  имущество,  облагается  налогом  на  прибыль,  или,  как  он 
называется в Австралии CGT. Однако доходы, полученные от продажи частной недвижимости, личных 
автомобилей, освобождаются от уплаты налога CGT. Как бы то ни было, налоги с жилой недвижимости 
взимаются  за  тот  временной  период,  когда  недвижимость  не  была  использована  для  личного 
использования, к примеру, если объект недвижимости сдавался в аренду, то налогом будет облагаться 
прибыль, полученная от аренды. 
Австралийский  Гербовый  сбор  -  Австралийский  налог,  который  распространяется  на  сделки, 
связанные с приобретением недвижимости в Австралии, покупкой деловых и рыночных ценных бумаг. 
Под  Гербовый  сбор  также  попадают  сделки,  связанные  с  арендой  и  финансированием 
(инвестированием).  Гербовый  сбор  является  Австралийским  государственным  налогом  и  взимается  в 
фиксированном размере. 
Земельный  налог  в  Австралии  представляет  собой  ежегодный  налог,  который  распространяется  на 
людей, имеющих в собственности землю, а в некоторых штатах данный налог распространяется также и 
на землепользователей, и взимается строго в определенную дату с общей площади земли, находящейся 
во владении у налогоплательщика. Размер земельного налога в Австралии зависит от сезона и штата, в 
которым находится данная земля. 
Размера  налога  на  недвижимость  в  Австралии  составляет  4.5%,  он  состоит  из  3.5%  от  общей 
стоимости  объекта  Австралийской  недвижимости,  а  также  1%  от  стоимости  за  внесение  нового 
собственника недвижимости в земельную книгу Австралии. 
Налог на углекислый газ - начиная с 2012 года, за каждую тонну произведённого углекислого газа 
компания должна будет платить в бюджет 25 долларов. И налог должен расти на 2,5 % ежегодно. 
В  Австралии  помимо  прямых  налогов  с  населения  взимаются  и  косвенные  налоги.  К  их  числу 
относятся  акцизы  на  табачные  изделия,  алкогольные  напитки,  топливо.  Также  многие  импортные 
товары (те же табак и алкоголь) облагаются таможенными пошлинами. [2] 
Налоги  являются  неотъемлемой  частью  любой  экономики  независимо  от  политического  строя 
страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и 
115 
 

Қазақ инновациялық гуманитарлық-заң университетінің хабаршысы №2, 2016 г. 
________________________________________________________________________________ 
национального дохода страны.  
Налоговая  система  каждого  государства  имеет  свои  особенности,  обусловленные  характером  ее 
развития,  состоянием  экономики,  национальными  традициями,  общественной  психологией.  Однако  в 
любом  случает  она  должна  базироваться  на  такой  организационной  основе,  которая  позволили  бы  ей 
функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта 
налогообложения. 
Изучение опыта построения налоговых систем в других странах, их положительный и отрицательный 
опыт позволяют рационально строить налоговую систему Казахстана. На примере европейской модели 
можно понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.[3] 
Решая вопрос о переносе практики налогообложения развитых стран в Казахстан, следует учитывать, 
что для европейских экономических систем характерны более стабильные цены и стабильный уровень 
занятости,  поэтому  многие  составляющие  этих  налоговых  систем  в  условиях  нашей  страны  будут 
работать  совершенно  иначе.  И,  наконец,  для  государственных  структур  с  развитой  экономикой  стран 
характерны  сложная  законодательная  система  и  правила  отчетности,  которые  сильно  отличаются  от 
традиций  страны  с  переходной  экономикой.  Поэтому  решение  о  принятии  той  или  иной  западной 
системы налогообложения на практике неизбежно натолкнется на неизбежные трудности ее внедрения. 
Нельзя  сбрасывать  со  счета  специфические  условия  национальной  экономики,  трудовые  традиции 
населения, а также многие другие факторы, вследствие которых и в развитых странах нет хотя бы двух 
идентичных систем или общепризнанной наиболее удачной системы. 

жүктеу/скачать 3,26 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: