Экономические проблемы образования и общества

МОДЕРНИЗАЦИЯ И РАЗВИТИЕ БАНКОВСКОЙ СФЕРЫ 
 
 
Вестник КАСУ
 
98 
УДК 378 
РОЛЬ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
Горцова Н.П. 
 
Глобальное  исследование  Price  water 
hоuse  Cооpers  (PwC)  «Состояние  профес-
сии внутреннего аудитора в 2012 году» вы-
явило ключевую тенденцию: топ - менедж-
мент  и  члены  аудиторских  комитетов  счи-
тают, что отделы внутреннего аудита могут 
и  должны  приносить  большую  пользу  и 
выгоды бизнесу. 
Итак,  почему  же  роль  внутреннего 
аудита  стала  столь  важной  для  крупных 
компаний  и  в,  частности,  5  кредитных  ор-
ганизаций? 
Этому,  прежде  всего,  способствовал 
финансовый  кризис,  который  вынудил  ак-
ционеров,  высший  менеджмент  по-новому 
расставить  акценты  в  управлении  кредит-
ными организациями, а регуляторы начали 
активно  менять  правила  банковского  биз-
неса. Также в этом процессе не малую роль 
сыграло  регулирование  законодательства. 
Так, например, Базельский комитет по бан-
ковскому надзору (далее - БКБН) в декабре 
2011  г.  опубликовал  консультативный  до-
кумент  «Функция  внутреннего  аудита  в 
банках»,  который  обсуждался  до  2  марта 
2012  г.  Банковское  сообщество  проявило  к 
нему интерес, в ходе  обсуждения поступи-
ло  37  отзывов.  В  документе  предлагается 
пересмотреть функции внутреннего аудита 
в  кредитных  организациях  с  точки  зрения 
банковского  регулятора.  После  этого  роль 
внутреннего  аудита  в  банке  значительно 
повысилась,  наконец-то  наши  отечествен-
ные  банкиры  стали  брать  во  внимание  и 
использовать  международную  практику 
внутреннего  аудита,  наделили  внутренних 
аудиторов кредитных организаций сущест-
венными  полномочиями  и  большей  степе-
нью  независимости.  Эти    полномочия 
должны  позволить  внутренним  аудиторам 
играть более активную роль. 
Документ  содержит  определение 
внутреннего  аудита,  данное  Институтом 
внутренних  аудиторов  (IIA):  «Внутренний 
аудит  является  деятельностью  по  предос-
тавлению  независимых  и  объективных  га-
рантий  и  консультаций,  направленных  на 
совершенствование  деятельности  органи-
зации. Внутренний аудит помогает органи-
зации  достичь  поставленных  целей,  ис-
пользуя  систематизированный  и  последо-
вательный  подход  к  оценке  и  повышению 
эффективности  процессов  управления  рис-
ками, контроля и корпоративного  управле-
ния». Таким образом, подтверждается связь 
и  преемственность  подходов  Института 
внутренних аудиторов и БКБН. 
Позиция  Базельского  комитета  по 
банковскому  надзору  относительно  функ-
ции внутреннего аудита находится в общем 
русле решения задач в сфере эффективного 
корпоративного управления, а также реали-
зации  положений  Базеля  II  и  ожиданий  от 
внедрения  Базеля  III.  Эффективное  управ-
ление  рисками,  структурное  управление  и 
активный внутренний аудит - это залог ус-
пеха.  Качественные  изменения  в  деятель-
ности  службы  внутреннего  аудита  (далее  - 
СВА)  являются  составной  частью  эффек-
тивного  корпоративного  управления.  Мо-
дель  построения  риск-ориентированного 
внутреннего  аудита  в  кредитных  организа-
циях  можно  считать  наиболее  экономиче-
ски  оправданной  с  точки  зрения  выгод  и 
затрат. Качественное развитие внутреннего 
аудита  позволит  за  счет  эффективного 
управления рисками сделать бизнес финан-
сово стабильным. 
Аудит  банка  -  это  определение  фи-
нансового  состояния  банка  на  основе  про-
верки  правильности  составления  и  под-
тверждения  достоверности  баланса,  учета 
прибылей  и  убытков,  анализ  состояния 
учета, соответствия учета и действий банка 
требованиям  действующего  законодатель-
ства,  проверка  соблюдения  равенства  прав 
акционеров  (участников)  во  время  распре-
деления  дивидендов,  голосование,  предос-
тавление  прав  на  приобретение  новых  ак-
ций  и  т.д.  и  подготовка  заключений  для 
предоставления информации руководству и 
акционерам банка. 
В  процессе  аудита  коммерческих 
банков  обращается  внимание,  в  частности, 
на такие вопросы:  
-  рациональность  организации  рабо-

МОДЕРНИЗАЦИЯ И РАЗВИТИЕ БАНКОВСКОЙ СФЕРЫ 
 
 
Вестник КАСУ
 
99 
чего  места  для  общения  с  клиентами,  уро-
вень  компьютеризации,  наличие  доступа  к 
документам и штампов;  
-  обеспечение  хранения  и  использо-
вания  печати,  штампов  и  бланков  строгой 
отчетности;  
-  выяснения  истинного  состояния 
хранение денег, документов и имущества; -
полнота и правдивость информации о бан-
ковских операциях;  
-  достоверность  данных  бухгалтер-
ского  учета  и  отчетности  и  соответствии 
правил  их  ведения  и  составления  дейст-
вующему законодательству;  
-  наличие  приказов  (распоряжений) 
по  учреждению  банка  о  предоставлении 
работникам  права  контрольного  подписи 
расчетных  документов  и  образцов  подпи-
сей.  
Исследуется  соответствие  названия 
клиента  номер  его  счета,  названия  учреж-
дения банка. В частности, выясняется: -или 
все  свободные  места  в  чеках  Зачеркнутый 
для  предотвращения;  или  проставленные 
на документах необходимые подписи и от-
тиски печати и соответствуют ли они заяв-
ленному образцам;  
-  соответствуют  ли  номера  оплачен-
ных  денежных  чеков  номерам,  зарегистри-
рованным  в  карточке  с  образцами  подпи-
сей;  
-  правильно  ли  сделаны  отметки  на 
именных  чеках  расходных  ордеров  о 
предъявлении паспорта получателя, есть ли 
на  них  подписи  о  получении  денег  и  цен-
ностей,  соответствуют  ли  номера  предъяв-
ленных к оплате расчетных чеков номерам, 
зафиксированным  в  книге  регистрации  че-
ковых книжек и т.д.;  
- нет ли случаев необоснованного за-
держания оплаты документов.  
Кроме  этого,  выполняется  такая  ра-
бота:  
-  сверяются  остатки  аналитического 
учета с синтетическим по всем балансовы-
ми  счетами  на  дату  проверки,  по  которым 
ведется  дополнительный  учет  в  журналах, 
книгах и инвентарных карточках;  
-  ежемесячно  проверяется  правиль-
ность  оформления  исправительных  оши-
бочных  записей  в  бухгалтерском  учете. 
Изучается  правильность  оформления  ис-
правительных  ордеров.  В  тексте  исправи-
тельного  ордера  нужно  указать,  когда  и 
каким  документом  сделано  исправитель-
ных запись на обороте ордера, который до-
пущены  исправительных  запись  и  долж-
ность  исполнителя.  Ежемесячно  справка  о 
проверке  исправительных  ордеров  вместе 
со  копий  этих  ордеров  предоставляется 
главному  бухгалтеру  для  учета  ошибок, 
выяснение  причин  их  возникновения  и 
принятии мер по их устранению;  
Изучаются  операции по  вкладам:  ус-
танавливается  наличие  информации  о  пе-
речне  вкладов,  которые  открываются  в  на-
циональной  и  иностранной  валютах;  пра-
вильность  принятия,  выдачи  и  зачисление 
сумм  на  счета  вкладчиков;  правильность 
применения  процентной  ставки  и  начисле-
ние процентов по сравнению с процентны-
ми  ставками  по  депозитам  и  выданным 
кредитам;  
- проверяется правильность открытия 
счетов,  проведения  операций  на  текущих 
счетах,  ведение  операций  по  покупке  и 
продаже  иностранной  валюты,  работа 
пунктов  обмена  валюты,  правильность 
проведения операций по корсчета "Лоро" и 
"Ностро";  
-  проверяется  соответствие  начисле-
ния  процентных  и  комиссионных  доходов 
и  расходов  требованиям  Национального 
банка  РК,  правильность  их  отражения  в 
налоговом учете; -проверяется порядок вы-
дачи клиентам дубликатов выписок счетов. 
Их  учет  ведется  в  журнале  учета  бланков 
дубликатов. 
Дубликат  выдается  только  по  пись-
менному  заявлению  клиента,  в  которой 
указаны  причины  утраты  выписки.  На  за-
явлении  клиента  должно  быть  разрешение 
руководства  банка  на  выдачу  дубликата. 
Дубликат  выписки подписывается  ответст-
венным работником.  
В  общем,  довольно-таки  долгая  и 
кропотливая  работа,  проводится  внутрен-
ним  аудитом,  конечно  ведь  они  являются 
той самой «третьей линией» обороны банка 
в  рамках  интегрированной  структуры  кор-
поративного  управления,  управления  рис-
ками и соответствия нормативно-правовым 
требованиям. 
В кредитных учреждения существует 
3  линии  обороны  банка  схематично  это 
можно просмотреть на рисунке 1. 

МОДЕРНИЗАЦИЯ И РАЗВИТИЕ БАНКОВСКОЙ СФЕРЫ 
 
 
Вестник КАСУ
 
100 
 
Рис. 1. Линии обороны банка 
 
На данный момент расширяется роль 
внутреннего аудита в вопросах соблюдения 
пруденциальных  норм.  Функция  внутрен-
него  аудита  должна  иметь  способность 
ревьюировать ключевые функции управле-
ния  рисками,  достаточность  собственных 
средств (капитала), вопросы ликвидности, а 
также  вопросы  проведения  стресс-тестов, 
обоснованность  сценариев,  надежность 
процессов. 
Отношения между надзорными  орга-
нами  и  внутренними  аудиторами  должны 
быть  существенно  расширены.  В  частно-
сти,  значительное  внимание  уделено  связи 
между  ними, а  также  подчеркнута  необхо-
димость  более  широкого  обмена  информа-
цией.  Признано,  что  отношения  должны 
быть  построены  на  основе  эффективного 
обмена  информацией  Предполагается,  что 
предметом  обсуждения  может  стать  биз-
нес-модель  организации,  включая  риски, 
возникающие в ходе деятельности, процес-
сы  и  функции,  адекватность  контроля  и 
обзор рисков, например: 
•  методология  оценки  рисков  и  эф-
фективность процедур по управлению рис-
ками:  кредитным,  рыночным,  операцион-
ным, риском ликвидности (в т.ч. информа-
ционные технологии и непрерывность биз-
неса),  а  также  другими  рисками,  имеющи-
ми отношение к Базельским требованиям в 
области  достаточности  капитала  (требова-
ния Компонента 2); 
• планирование; 
• аутсорсинг; 
• риск мошенничества. 
Таким  образом,  БКБН  более  четко 
обозначил свою позицию по принципиаль-
ным  вопросам,  имеющим  отношение  к 
функции внутреннего аудита. 
Консультативный  документ  указал 
источники,  раскрывающие  коммуникаци-
онные  каналы  функции  внутреннего  ауди-
та,  которые  представлены  в  Основных 
принципах  Базельского  комитета  по  бан-
ковскому  надзору  и  других  руководствах, 
выпущенных  БКБН,  а  также  в  междуна-
родных стандартах аудита (IAS) и стандар-
тах Института внутренних аудиторов (IIA). 
На  рис.  2  схематично  изображены  комму-
никационные  каналы  только  для  функции 
внутреннего  аудита.  Для  понимания  про-
цесса  передачи  информации  процитируем 
только  стандарты  Института  внутренних 
аудиторов,  Международные  основы  про-
фессиональной практики (МОПП) 1: 
- 1000 - Цели, полномочия и ответст-
венность.  

МОДЕРНИЗАЦИЯ И РАЗВИТИЕ БАНКОВСКОЙ СФЕРЫ 
 
 
Вестник КАСУ
 
101 
Цели, полномочия и ответственность 
внутреннего  аудита  должны  быть  опреде-
лены  во  внутреннем  документе  организа-
ции (Положении о внутреннем аудите), со-
ответствующем  Определению  внутреннего 
аудита, Кодексу этики и Стандартам. Руко-
водитель  внутреннего  аудита  должен  пе-
риодически  рассматривать  вопрос  о  необ-
ходимости  внесения  изменений  в  Положе-
ние  о  внутреннем  аудите  и  представлять 
Положение  на  одобрение  высшему  испол-
нительному руководству и Совету. 
 
 
Рис. 2. Коммуникационные каналы 
 
В  Казахстане  начали  постепенно  от-
ходить  от  практики  проведения  исключи-
тельно  ревизии.  И  следует  отметить,  что 
основными заказчиками внутреннего ауди-
та  являются  заинтересованные  стороны. 
Процесс  идет  достаточно  быстро,  но  еще 
бывает,  когда  руководство  кредитных  ор-
ганизаций упускает из вида функции внут-
реннего  аудита,  что  приводит  к  слабому 
финансированию,  недоукомплектованно-
сти  штата,  отсутствию  обучения,  недоста-
точному  оснащению  информационными 
технологиями.  Вместе  с  тем,  значительное 
количество  кредитных организаций вносит 
серьезные  изменения  в  работу  службы 
внутреннего  аудита,  а  именно:  внедряется 
передовой  международный  опыт;  происхо-
дит  переориентация  функции  внутреннего 
аудита  на  риски  и  эффективность  деятель-
ности,  а  не  только  на  соблюдение  норма-
тивных  требований;  инвестируются  ресур-
сы  в  качество,  персонал  и  новые  техноло-
гии.  Изменения  позволяют  повысить  дове-
рие к внутреннему аудиту в целом. 
Консультативный  документ  подтвер-
дил позицию международного регулятора в 
области  внутреннего  аудита.  В  целом, 
можно  отметить  быстрый  рост  интереса 
как к самой профессии, так и к профессио-
нальному  обучению  внутреннему  аудиту. 
Давно уже  обсуждается перечень  сертифи-
катов  и  аттестатов,  свидетельствующих  о 
получении  дополнительного  профессио-
нального образования (квалификации). 
Международная  практика  требует,  в 
основном, наличия квалификации CIA (ди-
пломированный  внутренний  аудитор),  ко-
торая  была  переведена  на  русский  язык  и 
стала доступна с 2011 г. 
Также в соответствии с международ-
ной  практикой  невозможно  получить  на 
льготных условиях кредиты в международ-
ных и транснациональных банках и фондах 
без  наличия  системы  внутреннего  контро-

МОДЕРНИЗАЦИЯ И РАЗВИТИЕ БАНКОВСКОЙ СФЕРЫ 
 
 
Вестник КАСУ
 
102 
ля. Это требование международных финан-
совых  организаций,  таких,  как  Междуна-
родный банк реконструкции и развития или 
Международный валютный фонд, вытекает 
из  положений  Закона  Сарбейнса  -  Оксли 
(раздел  404  «Оценка  руководства  и  внут-
ренний  контроль»),  принятого  в  США.  В 
нем,  в  частности,  определено,  что  годовые 
отчеты публичных компаний, подписанные 
ее  руководством,  должны  в  обязательном 
порядке  содержать  проверенный  внешним 
аудитором отчет о внутреннем контроле. 
Казахстанским  кредитным  организа-
циям  предстоит  еще  совершенствоваться, 
для того чтобы достичь налаженной систе-
мы  внутреннего  аудита,  но  им  есть  на  что 
опереться  и  посмотреть  на  реальный прак-
тический опыт. 
 
ЛИТЕРАТУРА 
1.  Сборник  Международных  стандартов 
аудита  (МСА)  и  Международный  стан-
дарт  по  контролю  качества  на  русском 
языке  (в  3-х  томах)//  М.:  «Финансы  и 
статистика», 2012. 
2.  IPО  стратегии, перспективы  и  опыт рос-
сийских  компаний.  –  М.:  «Финансы  и 
статистика», 2012 
3. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П., Ле-
бедева  Е.А.  Аудит.  -  М.:  «Финансы  и 
статистика», 2009. 
 
 
 
УДК 339.137.22 
КОНКУРЕНЦИЯ НА РЫНКЕ БАНКОВСКИХ УСЛУГ 
Асанова Л.А., Конопьянова Г.А. 
 
Вопросы  конкуренции  банковских 
услуг  становится  особенно  актуальной 
вследствие  вступления  Казахстана  в  Еди-
ное  Экономическое  Пространство,  приня-
тия  Программы  «Дорожная  карта  2020», 
представительства в EXPО, а также страте-
гии направления «Казахстан - 2050». «Учи-
тывая  неблагоприятную  обстановку  в  ми-
ровой  экономике,  казахстанские  банки  в 
свою  очередь  должны  выполнять  свое 
предназначение  и  обеспечивать  потреб-
ность  реального  сектора  экономики  в  кре-
дитных  ресурсах.  При  этом  нельзя  ослаб-
лять  контроль  за  финансовой  системой, 
необходимо исследовать услуги банковско-
го  сектора,  очищать  банки  от  проблемных 
кредитов  и  вплотную  заниматься  вопроса-
ми фондирования»,  заявил Глава Государ-
ства  в  своем  послании,  «Я  сторонник 
принципа:  сильный  бизнес  -  сильное  госу-
дарство».  А  сильный  бизнес  невозможно 
построить  без  достаточного  финансирова-
ния.  
На  сегодняшний  день  для  отечест-
венных  банков  одной  из  приоритетных  за-
дач  является  участие  в  финансировании 
проектов  субъектов  предпринимательства. 
В  данной  программе  участвуют  большое 
количество  бизнесменов,  среди  которых 
есть новые, которым необходим стартовый 
капитал.  Поэтому  банк  является  одним  из 
надежных источников финансирования. 
В  соответствии  с  этим  финансовое 
законодательство  должно  обеспечивать 
благоприятную среду для развития и функ-
ционирования отечественного финансового 
рынка,  защиту  прав  потребителей  финан-
совых  услуг  и  содействовать  созданию 
равноправных  условий  для  деятельности 
финансовых  организаций,  поддержанию 
добросовестной  конкуренции  на  финансо-
вом рынке. При этом,  учитывая тенденции 
развития как мировой, так и отечественной 
экономики,  приоритеты  финансового  зако-
нодательства  должны  быть  связаны  с  со-
вершенствованием  надзорного  процесса, 
базирующегося  на  мониторинге  финансо-
вой  устойчивости  банков,  оценке  потенци-
альных  рисков,  формировании  гибкого  ре-
гуляторного  режима,  оперативном  реаги-
ровании  на  проблемные  вопросы  в  дея-
тельности  банков,  а  также  максимальном 
приближении системы надзора за финансо-
выми  организациями  к  мировым  стандар-
там. 
Делая вывод из всего вышесказанно-
го, можно отметить, что наличие конкурен-
тоспособной  банковской  системы  жизнен-

МОДЕРНИЗАЦИЯ И РАЗВИТИЕ БАНКОВСКОЙ СФЕРЫ 
 
 
Вестник КАСУ
 
103 
но необходимо, так как конкуренция побу-
ждает к эффективным действиям на рынке, 
заставляя  предлагать  клиентам  более  ши-
рокий  ассортимент  продуктов  и  услуг  по 
более  привлекательным  ценам  и  лучшего 
качества, что, в свою очередь, способствует 
повышению эффективности производства и 
перераспределения  экономических  ресур-
сов.  
Вопросы конкуренции и конкуренто-
способности  всегда  остаются  наиболее  ак-
туальными и открытыми вопросами эконо-
мической  науки.  Как  и  любой  отраслевой 
рынок,  рынок  банковских  услуг  нуждается 
в  поддержании  конкуренции и  предупреж-
дении монополизма для повышения эффек-
тивности  работ  самих  банков  и  защиты 
вкладчиков и других клиентов. Что же зна-
чит конкуренция для банков? 
В  самом  общем  виде  банковскую 
конкуренцию  можно  определить  как  эко-
номический  процесс  взаимодействия  и  со-
перничества кредитных организаций и дру-
гих участников финансового рынка, в ходе 
которого  они  стремятся  обеспечить  себе 
прочное  положение  на  рынке  банковских 
услуг  с  целью  максимально  полного  удов-
летворения  разнообразных  потребностей 
клиентов.  Для  этого  банки  прибегают  к 
различным  методам  повышения  конкурен-
тоспособности.  Исследователи  определили 
наиболее «выгодные» методы, ими призна-
ны  ценовые  и  неценовые  методы  конку-
ренции, а также скрытые и открытые мето-
ды.  Параметры  данных  методов  представ-
лены в таблице. 
 
Таблица 1. Основные параметры, определяющие ценовую и неценовую конкуренцию на 
рынке банковских услуг 
Основные параметры ценовой конкурен-
ции 
Основные параметры неценовой конкурен-
ции 
Ставка по кредиту   
Качество предоставляемых услуг 
Различные сборы и комиссии банка   
Информация об услугах  
Скидка и бонус за кредитную историю   
Границы продукта (ассортимент)  
Скидка и бонус постоянным клиентам   
Возможность  пользоваться  услугой бес-
платно или на льготных условиях   
Аннуитетная система платежа    
Местоположение банка 
Дифференцированная  система  платежа  
Дифференцированная  система  платежа  
Плата за обязательное страхование заем-
щика  
Режим работы 
Штрафные санкции за просрочку платежа   Дистанционное  банковское  обслуживание  
 
Наличие  банковских  автоматов, термина-
лов  
Тарифы за расчетно – кассовое обслужи-
вание 
Возможность  расчетов  и  платежей  по бан-
ковской карте  
Основные параметры ценовой конкурен-
ции  
Основные параметры неценовой конкурен-
ции 
Ставка по депозиту   
Рекламная поддержка 
Приходно-расходные  операции  по депо-
зитному счету  
Прямой маркетинг 
Выплата  промежуточных  процентов 
(внутри срока)   
Фирменное имя 
Период  начисления  процентов  и  сроки  
их капитализации  
Оформление офисов банка 
Ставка при досрочном изъятии  средств с 
депозита  
Проведение  розыгрышей  и  лотерей среди 
клиентов  
 
Ученых  законодателей  и  практиков 
давно  волнуют  вопросы  адекватного  изме-
рения  конкуренции  и  формирования  опти-
мальной  конкурентной  среды,  обеспечи-
вающей  эффективное  распределение  ре-
сурсов,  максимальное  удовлетворение  по-

жүктеу/скачать 3,61 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: