Ғылыми журнал 1996 жылдың қарашасынан бастап екі айда бір рет шығады
( Ескерту: Қазақстан Даму Банкінің мәліметтері)
жүктеу/скачать 5,72 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- ( Ескерту: Қазақстан Даму Банкінің мәліметтері)
- А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Альмуханбетова Б.
- А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 М.Н.ШАУХАРОВ
- This article deals with the formation of tax mechanism in the Republic of Kazakhstan.
- А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Шаухаров М.Н. Формирование налогового механизма в Республике Казахстан
- А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010
( Ескерту: Қазақстан Даму Банкінің мәліметтері) А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Альмуханбетова Б., Ибраева Ж.Е. Инвестициялық жобаларды жүзеге асыруды мемлекет...
399
Облыстар бойынша несиелеу көлемінің біркелкі болмауының объективті себептері бар. Айталық, көмірсутекті шикізатқа бай Атырау облысында, өндіру салаларында маманданған бірқатар өнеркәсіптік облыстарда (Қарағанды, Павлодар және басқа) несиелеудің шағын көлемі тікелей шетелдік инвестициялардың үлкен көлемімен өтеледі, бұл инвестициялар соңғы жылдары дәстүрлі түрде нақ осы аймақтарға түсіп отырады. Осылайша, өндірістерді нақ осы облыстарда құра отырып, аймақтық әлеуметтік-экономикалық диспропорцияның жойылуына жағдай жасайды. Қаржыландыруға мақұлданған инвестициялық жобалардың
суды өндіру және тарату (13,2%), тоқыма және тігін өнеркәсібі (7,4%), басқа металл емес минералдық өнімдерді шығару (27,7%), машиналарды және жабдықтарды шығару (4,3%) және тамақ өнеркәсібі (5,3%), химия өнеркәсібі (4,7%), кокс, мұнай өнімдері мен ядролық материалдар өндірісі (2%), целлюлоза-қағаз өнеркәсібі, баспа ісі (8,4%), ауыл шаруашылығы, аң аулау және орман шаруашылығы (1,6%), көп салалы жобалар (6,1%), электр жабдығын, электрондық және оптикалық жабдықты шығару (1,1%), металлургия өнеркәсібі (0,1%) секілді экономиканың мәнді секторлары жатады (сурет 2).
Инвестициялық портфель құрылымындағы мемлекеттік құнды
қағаздардың үлесі 16,5% төмендеді, корпоративтік қағаздар және депозиттік
Альмуханбетова Б., Ибраева Ж.Е. Инвестициялық жобаларды жүзеге асыруды мемлекет...
400
портфель үлесі, корреспондент шоттарындағы қаражат 13,39% және сәйкесінше 3,16% артты. Инвестициялық қордың қатысуымен енгізілген кәсіпорындар қызметінің нәтижелері өңдеу өнеркәсібінің өсу динамикасының өзгерісіне жағымды ықпалын тигізе бастады. 2009 жылы өнеркәсіп өндірісі көлемінің 2008 жылға қарағанда (6%) өсу қарқыны ұлғайды, ол 7,3% құрады, бұл көрсеткіш тау-кен өнеркәсібіндегіден жоғары (7%). Сонымен қатар, қордың қатысуымен енгізілген өңдеу өнеркәсібінің кәсіпорындарында өсімнің едәуір қарқыны байқалды. Осылайша, өнеркәсіптің тамақ өнімдерін шығарудағы өсімі 351% құрады, тоқыма және тігін өнеркәсібінде - 411,7%, целлюлоза-қағаз өнеркәсібінде - 177,3%, басқа металдық емес минералдық өнімдер өнеркәсібінде - 161%, машиналарды және жабдықтарды шығару - 116,1%, электр жабдығын, электрондық және оптикалық жабдықтарды шығару- 130%, көлік және байланыс- 107,9% құрады [3.122-128]. Статистикалық зерттеулер деректеріне сүйенсек, 2009 жыл нәтижесі бойынша қаржыландырған, енгізілген құрылыс кәсіпорындарындағы өндірілген өнімнің және қызметтердің жиынтық көлемі 34,2 млрд. астам теңгені құрады, одан өнеркәсіп өнімі - 30,9 млрд. астам теңге сомасына, ал экспортқа 6,6 млрд. астам теңге көлемінде шығарылады. - "Электр желілерін басқару жөніндегі қазақстандық компания" ААҚ Қазақстанның Солтүстігі-Оңтүстігі транзитінің 500кВ электр қуатын берудің екінші желісінің құрылысы жобасы бірлесіп жүзеге асырылуда; - "Қазақстан Темір Жолы" АҚ Астана-Алматы учаскесінде талшықты- оптикалық байланыс арнасының құрылысы жобасы қаржыландырылды; - "НМСК Казмортрансфлот" АҚ және "ТенизСервис" ЖШС Түпқараған шығанағында теңіз операцияларын қолдау базаларын дамыту шегінде айлақты, жол алаңын салу, сонымен қатар теңіз операцияларын қолдау флотын салу және оған ие болу жобасы қаржыландырылды; - Банктің Директорлар Кеңесі "ҚазТрансГаз Дистрибьюшн" АҚ "Өзен- Жетібай" учаскесінде "Өзен-Ақтау" магистральдық газ құбырының резервтік арнасын салу бойынша инвестициялық жобаны қаржыландыруды мақұлдады; - Мойнақ ГЭС құрылысы бойынша жоба бірлесіп жүзеге асырылуда. Инвестициялық жобаларды жүзеге асыруды мемлекет тарапынан тиімді басқару міндеттерінің бірі экономиканы диверсификациялауға, оның шикізаттық бағытталуынан арылуына жағдай жасайтын жобаларды қаржыландыру болып табылады. ӘДЕБИЕТТЕР 1.
2.
3.
А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 М.Н.ШАУХАРОВ
соискатель МКТУ им. А. Ясави 401
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО МЕХАНИЗМА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
қарастырылған. This article deals with the formation of tax mechanism in the Republic of Kazakhstan. В условиях развития рыночных отношений одним из важнейших рычагов регулирования социально-экономических процессов являются налоги. От эффективного использования налоговых инструментов в государственном регулировании экономики, характера и направлений налоговой политики во многом зависят формирование основ и развитие рыночной экономики, стабилизация социально-экономического положения страны.
Общественное назначение налогов как
специфических экономических отношений характеризуется созданием финансовой основы жизнедеятельности государства путем отчуждения части стоимости национального дохода для формирования централизованного фонда финансовых ресурсов. В современных экономических исследованиях имеется немало подходов к определению сущности налога как экономической категории, которая «является универсальной и вместе с тем исходной категорией, выражающей основные свойства финансов» [1]. По мнению ученых-экономистов, налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости ВВП и оставления части его стоимости в распоряжении государства в обязательном порядке. Следует отметить, что в подавляющем большинстве определений понятие «налог» отражает обязательный характер уплаты налоговых платежей, их безэквивалентность, связь с государственной властью, участие в экономических процессах общества. Традиционный экономический подход нашел выражение и в нормативных документах РК. Так, в Налоговом кодексе
налог определяется как обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и региональных образований. Общественное предназначение и сущность налогов раскрываются через их функции. Обеспечение устойчивой доходной базы бюджета происходит А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Шаухаров М.Н. Формирование налогового механизма в Республике Казахстан
402
посредством фискальной функции налога, которая проявляется достаточно ярко. С помощью фискальной функции налогов происходит формирование финансовых ресурсов государства, создаются объективные предпосылки государственного вмешательства в экономику, т.е. обусловливает регулирующую функцию налогов. Регулирующая функция проявляется через совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения части ВВП, взимаемой в бюджет, за счет повышения или понижения уровня налогообложения. Обе отмеченные функции налога, несмотря на различные цели, находятся в постоянном взаимодействии и взаимозависимости. Налоговые отношения существуют при
различных способах производства и, с одной стороны, они содержат те общие черты, которые свойственны им в разных способах производства, а, с другой - приобретают новую социально-экономическую направленность с развитием общества. Объективная сторона налогов проявляется на практике в течение всего периода существования их, при каждом единичном акте их уплаты. Субъективная сторона налогов предопределяется внешней средой, в которой При этом важное значение имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг задач, стоящих перед обществом в данный период времени. Сфера функционирования налогов - это экономика, то есть сфера базисных отношений. Однако организация налоговой системы, ее структура есть результат действия надстройки, поэтому оптимальность действующей налоговой системы зависит от государственных органов, которые организуют и управляют ею. Реализация экономического содержания налогов и присущих им функций осуществляется в практической деятельности государства через проведение соответствующей налоговой политики. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики, государство должно обеспечить решение экономических, политических, социальных, экологических и ряда других задач. При выработке направлений политики в области налогообложения необходимо исходить из существующей тесной взаимосвязи налоговой системы со структурой экономики, реально складывающихся экономических пропорций, а также общеэкономических целей развития. Стратегия налоговой политики Казахстана на современном этапе развития должна определяться необходимостью совершенствования налоговой реформы, которая начата с 1 января 2009 г. и предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки, а с другой - большую «прозрачность» налогоплательщиков, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от
Шаухаров М.Н. Формирование налогового механизма в Республике Казахстан
403
налогообложения. При этом налоговое реформирование не должно ставить целью кардинальное изменение действующей налоговой системы, более реалистичной является задача ее эволюционного преобразования, обеспечивающая устранение присущих ей недостатков и перекосов, и направление на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы. На наш взгляд, основными задачами налогового реформирования на современном этапе развития Казахстана являются: 1.
достижения сбалансированности государственного бюджета; 2.
существенное снижение и выравнивание налогового бремени; 3.
упрощение налоговой системы; совершенствование налогового администрирования. К основным факторам снижения налогового бремени относятся: уменьшение налоговой нагрузки на доходы предприятий, внесение значительных изменений в разрешительную и ограничительную практику налогообложения, изменение правил
расчета налоговой базы, стимулирующей инвестиционную, инновационную деятельность. Упрощению налоговой системы способствует установление закрытого перечня налогов и сборов, сокращение числа налогов и сборов, максимальная унификация налоговых баз и правил исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты. Принципы налогового администрирования должны быть направлены на максимально возможный сбор налогов при минимизации соответствующих затрат,
включая административное бремя, возлагаемое на налогоплательщиков. Совершенствование налогового администрирования основывается на сокращении возможностей для произвольных действий налоговых органов с одновременным установлением гарантий соблюдения интересов бюджета при исполнении налогоплательщиками обязанностей по уплате налоговых платежей. Актуальной задачей является создание межрегиональных налоговых служб (межрайонных инспекций), развитие информационных технологий в налоговом администрировании. Налоговая политика реализуется путем принятия законодательных и нормативных актов, устанавливающих виды налогов, взимаемых в стране, круг плательщиков, ставки, льготы, сроки уплаты и порядок исчисления налогов, ответственность за налоговые правонарушения, распределение налогов между звеньями бюджетной системы. Поскольку налоги имеют императивный характер, возникает потребность в их организации и в установлении особой системы управления налоговыми отношениями. Управление - это воздействие на объект с целью
404
изменения (сохранения) состояния (поведения, действий), осуществляемое в рамках системы организованных отношений, именуемой системой управления. Управление не может осуществляться без организации, при этом его основными функциями являются: а) оценка обстановки; выработка и принятие решения; б) планирование, доведение до исполнителей целей и способов реализации конкретных практических действий; в) расстановка сил и средств; г) интеграция (координация и взаимодействие) субъектов управления; д) контроль, оценка результатов. Для успешной реализации налоговой политики государство использует налоговый механизм, являющийся частью финансового механизма. В экономической литературе в последнее время уделяется значительное внимание исследованию влияния налогов на различные стороны экономической жизни, а также анализу их использования в управлении финансами. При этом вопрос о сущности налогового механизма продолжает оставаться дискуссионным. Так, Е.С.Мураховская дает ему следующее определение: «Налоговый механизм - это совокупность средств и способов использования налоговых отношений в конкретном пространстве (территории), в конкретное время и в конкретных целях (обеспечение потребностей общественного назначения), которая отражает способ организации налогового воздействия на социально-экономические процессы» [2].
Нам представляется, что автор, правильно отмечая исторические и территориальные аспекты содержания налогового механизма, все же узко рассматривает назначение налогового механизма, которое сводится только к организационным средствам и способам «использования налоговых отношений». По нашему мнению, налоговый механизм не только обеспечивает использование налоговых отношений, а позволяет их упорядочить и организовать, стимулировать развитие предпринимательской инициативы. Кроме того, налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму правовую основу посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы. Налоговому механизму присущи черты, характерные для финансовых рычагов, благодаря которым они воздействуют на экономические процессы в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства. Авторы коллективной работы «Финансы. Учебник для вузов» рассматривают налоговый механизм как «совокупность организационно- А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Шаухаров М.Н. Формирование налогового механизма в Республике Казахстан
405
правовых норм и экономических методов управления налогообложением». При этом ими отмечается, что «конечная цель налогового механизма - обеспечить выполнение принятых в законе налогового регламента и запланированных объемов налоговых поступлений в казну государства» [3]. Налогообложение как метод перераспределения доходов между собственником и государством предусматривает применение конкретных процедур исчисления и взимания налогов к конкретному налогоплательщику. Исчисление налогового дохода заключается в системной реализации элементов конкретного налога, поэтому данный процесс носит сугубо индивидуальный характер. Следует заметить, что отождествление термина «налоговый механизм» с техникой исчисления налогов некоторыми учеными-экономистами является недостаточной аргументацией для выделения налогового механизма и реализации целей налоговой политики государства. В первоначальном смысле слово «механизм» означает внутреннее устройство (система звеньев) машины, прибора, аппарата, приводящее его в действие. Перефразируя это определение, можно детерминировать налоговый механизм как систему звеньев налоговых отношений, приводящих в действие налоговую систему и налоговую политику государства. Рассматривая налоговый механизм, некоторые авторы полагают, что его элементы направлены на выполнение налогового законодательства и только. Это занижает содержание налогового механизма, поскольку за его рамками остаются сущность налогов, роль налоговых отношений, процесс их совершенствования, что влечет за собой игнорирование общеэкономических закономерностей формирования налоговой системы. Некоторые авторы, рассматривая понятие налогового механизма, пытаются его отожествлять с другими категориями, например, налоговый процесс. При этом к задачам налогового процесса относят прогнозирование, планирование, исполнение и контроль составленных планов [4]. На наш взгляд, современные трактовки понятия «налоговый процесс» являются не совсем корректными. В таком понимании налоговый процесс должен включать утверждаемый законодательно план налоговых поступлений, который подразделяется на финансовый и организационный планы, что нецелесообразно в условиях рыночной экономики. Кроме того, нет законодательной базы для выполнения задач налогового процесса налоговыми инспекциями, таможенными службами и органами налоговой полиции. В результате такого нагромождения сущностных характеристик данной категории искажается понятие налоговой системы и налогового механизма. Анализ налогового механизма обусловлен как особой ролью налогов в экономической системе, так и значимостью управления, организации и
Шаухаров М.Н. Формирование налогового механизма в Республике Казахстан
406
технологии налогообложения в экономической системе. В то же время, в данном
исследовании признается относительная методологическая самостоятельность выделения собственно налогового механизма в самостоятельную категорию. Необходимость такого обособления налогового механизма в самостоятельный термин связана со спецификой налоговых отношений как таковых. Методологическая относительность проявляется в том, что налоги одновременно рассматриваются как главные составляющие финансовой системы (бюджетный и финансовый механизмы) и как система государственного регулирования в целом, что обусловлено их ролью в национальной экономике. Налоговый механизм - это конкретное воплощение, форма действующей организации налоговых отношений, основанная на общих принципах построения налоговой системы. При этом форма налоговых отношений должна как точнее отражать экономическую сущность налогов. Основываясь на изложенном, автор считает, что понятие «налоговый механизм» в целом можно определить как совокупность форм и методов регулирования различных сторон организации налоговых отношений, действие и структура которого обусловлены особенностями управленческой деятельности государства в финансовой сфере. Поскольку государственные доходы могут быть мобилизованы прежде всего налоговыми методами, возникают объективные условия для обособления и специального изучения налогового механизма. Выделение налогового механизма связано со специфической формой финансовых отношений, поэтому автоматическое перенесение на него характеристик финансового механизма (либо бюджетного механизма) некорректно как с общетеоретической, так и с практической точек зрения. Вместе с тем, концепция налогового механизма должна учитывать и определенную взаимосвязь между данными процессами вследствие их единой методологической основы (и бюджетный, и налоговый механизмы являются финансовыми по своей сути). Поэтому, рассматривая налоговый механизм, следует учитывать следующие положения: •
налоговый механизм является структурной составляющей финансовых отношений; •
отношений от формирования моделей налогов до их определения как доходных источников бюджетов разного уровня; •
государственного управления экономикой и занимает в ней особое место вследствие специфики организуемых посредством него отношений; •
обратной связи между экономикой и государством; жүктеу/скачать 5,72 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|