Yessenov forum «ЖАҢа мағыналар»

298 

 

Такие  раковые  опухоли  в  бизнесе,  как  воровство,  хищения,  умышленное 

злоупотребление  должностными  обязанностями,  покушение  на  интеллектуальную 

собственность,  вывод  активов,  –  это  далеко  не  полный  перечень  угроз,  с  которыми 

компании вынуждены бороться в процессе своей деятельности. 

Меры  для  устранения  проблем,  связанных  с  посягательством  на  имущество 

компании  или  неправильным  использованием  его  активов,  а  также  сбор  прямых  и 

косвенных доказательств уже свершившихся фактов воровства называют финансовым 

расследованием, или форензик. 

Финансовое  расследование  (форензик)  суть  комплексное  изучение  финансово-

хозяйственной  деятельности  компании.  Оно  направлено  на  предотвращение 

мошенничества,  неправомерных  или  злонамеренных  действий  ее  персонала  на  всех 

уровнях  и  третьих  лиц,  являющихся,  например,  контрагентами.  К  сожалению,  в 

современном бизнесе корпоративное мошенничество распространено очень широко. 

Слово «форензик» происходит от латинского слова forеnsis. Это понятие пришло 

к нам из Древнего Рима, где в процессе спора обвинитель и обвиняемый должны были 

привести ряд аргументов в поддержку своей позиции. Приоритет отдавался тому, чьи 

аргументы были наиболее убедительными. 

В настоящее время форензик представляет собой разработку комплекса мер для 

системы  контроля.  С  одной  стороны,  эти  меры  направлены  на  пресечение 

противоправных  действий,  осуществляемых  должностными  лицами  компании 

(менеджментом), а также на предотвращение злоупотребления служебным положением. 

С  другой  стороны,  они  направлены  на  расследование  фактов  мошенничества,  в  ходе 

которых  репутации  компании  был  нанесен  ущерб,  приведший  к  существенным 

финансовым потерям [2]. 

В  ХХ  веке  в  США  появился  термин  «форензик».  Бывшие  сотрудники 

специальных  служб,  увольняясь  со  службы,  объединялись  и  создавали  компании, 

предоставляющие  услуги  по  защите  в  корпоративных  конфликтах.  К  основным 

факторам  и  причинам  возникновения  понятия  «форензик»  можно  и  стоит  отнести 

возникновение  внутрикорпорационного  мошенничества,  описанного  Эдвином 

Сатерлендом в 1939 году. Американский социолог предложил термин «мошенничество 

белых  воротничков»  для  обозначения  незаконных  видов  деятельности,  которые 

осуществляли топ-менеджеры огромных корпораций, минуя формальные рамки закона 

и используя служебное положение. 

Американский социолог Дональд Кресси в своих трудах предложил концепцию 

«треугольника лжи». В основу возникновения мошенничества он положил три фактора: 

1) наличие возможности воровать; 

2) наличие мотивов для совершения воровства; 

3) наличие морального оправдания для совершенных злодеяний. 

А на практике факторами, определяющими совершение персоналом  злодеяний, 

будут следующие: 

1) отсутствие практики проведения ежегодного аудита финансовой отчетности; 

2) отсутствие  нормативно-правовой  базы  в  соответствии  с  антикоррупционным 

законодательством; 

3) отсутствие  системы  внутрикорпоративного  контроля  над  злоупотреблениями 

на предприятии; 

4) отсутствие сильной мотивационной политики и высокого уровня зарплат; 

5) отсутствие  вовлеченности  директора  (главы)  предприятия  в  операционное 

управление бизнесом; 

6) слабая система извещений о фактах действий недобросовестного характера. 

299 

 

Форензик  на  Западе  тесно  работает  с  правоохранительной  системой,  проводит 

экспертизы  и  рассмотрения,  успешно  укладываясь  в  правовую  систему.  Однако 

большинство  форензик-экспертов  международного  уровня  являются  бывшими 

аудиторами.  Стоит  заметить,  что  некоторые  форензик-компании  формируют  свою 

команду  выходцами  из  спецслужб  и  правоохранительных  органов.  Эти  люди  имеют 

дополнительное непрофильное образование в области финансов, аудита, психологии и 

юриспруденции [3]. 

Поначалу  топ-менеджеры  международного  бизнеса  были  не  готовы  к  работе  с 

внешними консультантами и в ходе встреч отказывались говорить на щекотливые темы. 

«Никто не хотел выносить сор из избы, признавая ошибки менеджмента, – рассказывал 

один из руководителей форензик-команды. – Люди полагались на внутренних аудиторов 

и службы безопасности». 

Со временем топ-менеджеры компаний, теряя много денег из-за мошенничества, 

стали  не  только  прибегать  к  услугам  специалистов  по  форензик,  но  и  активно 

использовать факты, выявленные в ходе расследования, для привлечения мошенников к 

ответственности. 

Одним из самых распространенных видов мошенничества является  присвоение 

активов  и  манипулирование  финансовой  отчетностью  («творческая  бухгалтерия»). 

Между  тем  по  масштабу  и  количеству  махинаций  лидирует  строительство,  особенно 

область  крупных  инфраструктурных  проектов.  В  некоторых  компаниях  есть  даже 

специальные группы, которые анализируют расходы на крупные строительные проекты. 

Так, например, существует IT-отрасль для анализа мошенничества в строительной сфере, 

поскольку часто очень трудно аргументированно обосновать действительную стоимость 

проектов в этой сфере, что создает благодатную почву для коррупции и вывода средств. 

Важно отметить высокий спрос на форензик-услуги со стороны банков, в которых 

суммы ущерба исчисляются сотнями миллионов долларов. В целом форензик-компании 

(команды)  широко  востребованы  на  экономическом  рынке.  Они  обслуживают  банки, 

производителей парфюмерии, строительные компании, клиентов из ритейла и розницы, 

а также представителей других секторов предпринимательства. 

Одних  только  глубоких  познаний  в  бухгалтерском  деле  и  аудите  недостаточно 

для  финансового  расследования.  Наряду  с  вышеуказанными  критериями  стоит 

подчеркнуть важность познаний в области современных технологий, так как финансовое 

расследование  включает  в  себя  изучение  почтовых  серверов,  рабочих  компьютеров  и 

телефонов,  а  также  анализ  корпоративных  переписок  и  документации.  В  форензик-

команде есть эксперты по eDiscovery, иными словами, по электронному обнаружению, и 

специалисты в области науки данных (data science), требующей знаний и навыков работы 

с базами данных. Эксперты собирают данные с электронных носителей и одновременно 

работают с удаленной информацией, восстанавливая ее, после чего собирают все данные 

воедино. Затем всю эту разнородную информацию превращают  в  однородный массив 

данных в формате eDiscovery, тем самым облегчая себе поиски. 

При помощи набора ключевых слов и выражений они (а этим обычно занимаются 

младшие консультанты) отсеивают ненужную информацию, оставляя необходимые для 

прочтения  файлы.  Для  поиска  и  чтения  необходимой  информации  предусмотрены 

специальные программы-помощники, которые отсеивают файлы, не относящиеся к делу. 

К примеру, переписка бытового характера, попавшая в текстовый массив, останется не 

тронутой «финансовыми детективами». 

Помимо корпоративной информации, эксперты анализируют данные из открытых 

источников,  иначе  говоря,  из  социальных  сетей.  «Изучение  активности  людей  в 

300 

 

социальных 

медиа, – 

говорит 

специалист 

из 

департамента 

финансового 

консультирования Deloitte, – позволяет выявить аффилированность». 

Прежде  чем  начать  сбор  информации  с  серверов,  эксперты  запрашивают  у  их 

владельцев  письменное  согласие  на  передачу  и  обработку  данных  персонального 

характера. Стоит отметить, что возможность передачи данных третьим лицам является 

приемлемой  и  в  некоторых  компаниях  прописана  в  трудовом  контракте.  Бывает,  что 

компании  в  режиме  автоматики  делают  скриншоты  (снимки  экрана)  всех  мониторов 

офиса каждые пять минут. Полученные данные хранятся до трех месяцев, дабы в случае 

мошенничества компания могла все детально изучить. 

Форензик  –  это  услуга,  сочетающая  в  себе  знания  из  различных  областей: 

бухгалтерского  учета,  экономического  анализа,  аудита,  финансов,  криминалистики, 

информатики, программирования, социологии, психологии, права и других [4]. 

Таким  образом,  форензик  представляет  собой  независимую  деятельность  по 

анализу,  урегулированию  спорных  ситуаций  со  значительными  экономическими 

рисками,  разработке  процедур,  направленных  на  противодействие  всем  видам 

финансового  мошенничества  и  на  обнаружение  не  соответствующих  нормативным 

актам  действий  сотрудников  или  организаций,  инициированную  собственниками 

компании  или  советом  директоров.  Форензик  –  это  самостоятельная  услуга, 

отличающаяся  от  других  видов  экспертно-аналитических  и  аудиторских  услуг.  На 

данном этапе развития форензик не имеет  собственной системы регулирующих норм, 

поэтому в качестве нормативной базы в Казахстане используются законодательство и 

иные акты в областях, смежных с форензик [5]. 

 

ЛИТЕРАТУРА 

 

1. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Казахстан от 20.11.1998г. (с 

изменениями и дополнениями).       

2.  Chew  B.  L.  and  ed.  Forensic  Accounting  and  Finance:  Principles  and  Practice  // 

Kogan Page Publishers. 2017. 288 p. 

3.  Дорджиева  З.Д.  Становление  и  развитие  форензик  экспертизы  как  услуги  // 

Учет,  аудит  и  налогообложение  в  обеспечении  экономической  безопасности 

предприятий. 2018. С. 157-161. 

4.  Федорова  С.Н.  Форензик  как  отдельный  вид  экспертного  исследования  в 

экономике //  Известия Юго-Западного государственного университета. 2017. Т. 21.  № 

6(75). С.143-149.  

5. Чирва Е.В. Услуга форензик как эффективный инструмент предотвращения и 

уменьшения  рисков  мошенничества  //  Актуальные  проблемы  современной 

экономической науки. 2016. С. 308-310. 

 

 

301 

 

жүктеу/скачать 7,85 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: