Ғылыми журнал 1996 жылдың қарашасынан бастап екі айда бір рет шығады
А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010
жүктеу/скачать 5,72 Mb. Pdf көрінісі
|
- Бұл бет үшін навигация:
- А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Шаухаров М.Н. Формирование налогового механизмав Республике Казахстан
- А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Е.Ж.ОСПАНОВ
- А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Оспанов Е.Ж. Модели и механизмы государственно-частного партнерства
- Характеристика преимуществ и привлекательности ГЧП А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010
- Модели и механизмы государственно-частного партнерства
- Базовые модели государственно-частного партнерства А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010
А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Шаухаров М.Н. Формирование налогового механизма в Республике Казахстан
407
•
развитие и совершенствование налогового механизма обусловлено состоянием экономики и необходимостью решения конкретных проблем управления и социально-экономических задач развития, что определяет подвижность его элементов; •
внутренняя структура налогового механизма характеризуется системной целостностью его функциональных звеньев. Функционирование налогового механизма подчиняется основополагающим принципам налогообложения, которые сформулированы финансовой наукой. К ним относятся 3 группы принципов: 1) финансовые - принцип продуктивности, на основе которого решаются вопросы выбора налога, единства или множественности налогов, размера ставок налога, освобождения от налога и принцип эластичности - способ увеличения доходов государства в случае непредвиденных обстоятельств без экономических потрясений; 2) экономические принципы - условия, причиняющие минимальные стеснения для экономики государства; 3) этические принципы налогообложения, включающие два главных требования: всеобщность обложения и равенство в несении государственных повинностей.
В условиях развитого рыночного хозяйства действие налогового механизма направлено на усиление социально-экономического развития страны и обеспечение на этой основе роста национального дохода. Для этого используются элементы налогового механизма, которые имеют
количественные и качественные параметры. К первой группе относятся элементы, которые наиболее часто подвергаются изменению, а именно: размеры ставок,
виды налогов, льготы, предоставляемые налогоплательщикам, объем налоговых поступлений в бюджет, уровень собираемости налогов. К качественным характеристикам налогового механизма можно отнести степень влияния налогов на социально- экономическое развитие общества, эффективность налогообложения, выполнение бюджетного назначения по мобилизации налогов в бюджет. Подводя итог вышесказанному, нам представляется, что налоговой системе на каждом этапе социально-экономического развития общества присущ налоговый механизм, который широко используется для управления экономикой. Территориальный принцип построения налоговой системы страны позволяет выделить налоговый механизм республиканских и местных органов власти. Для эффективного использования налогового механизма в управлении финансами большое значение имеет нормативное оформление применяемых способов организации налоговых отношений. Налоговое право, опираясь на теоретические знания о налогах, является инструментом оформления налогового механизма государства и регулятором
408
его взаимоотношений с другими элементами финансовой системы. Формируя налоговый механизм, государство стремится обеспечить наиболее полное соответствие требованиям налоговой политики того или иного периода, что является необходимым для полноты реализации целей и задач экономического развития. Функционирование налогового механизма связано со специфической сферой финансовых отношений, а именно отношениями перераспределения, созданного на стадиях общественного воспроизводства национального дохода. Налоговый механизм необходимо рассматривать как неразрывное единство его элементов или форм воздействия на налоговые отношения, а именно: налогового планирования и прогнозирования, налогового регулирования, налогового контроля. Во внутреннем взаимодействии элементов налогового механизма связующую и направляющую роль играет налоговое планирование и прогнозирование. Именно на их основе должно достигаться сочетание устойчивости и гибкости условий для достижения эффективного налогообложения. В процессе налогового планирования через глубокий анализ экономической ситуации в стране и существующего налогового режима определяется результативность налогового воздействия на социально-экономические процессы в стране, и делаются выводы, следует или нет изменять существующую практику налогообложения. Внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство способствует устранению негативных явлений в экономике и увеличению доходов бюджета. Результаты анализа поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих её элементов, прогноз объемов поступлений в бюджет используются при составлении и утверждении бюджетов всех уровней. Если оценка финансово- экономических ситуаций за истекший период показывает, что необходимо внести коррективы в налоговую систему, то необходимо разработать новую концепцию налогообложения и составить налоговую программу-прогноз с тем, чтобы определиться, в каком направлении необходимо изменить налоговую систему в стране. Вопрос о регулирующей роли налогов являлся предметом дискуссии отечественных и зарубежных ученых в течение 20 века. Так А.А.Тривус, обосновывая взгляд на налоги как орудие экономической политики государства, отмечал, что «если при выработке налоговой системы государство не ставило себе прежде определенных задач в смысле содействия развитию народного хозяйства, то все же в силу чисто объективных причин, те или другие принудительные сборы, формы обложения и техника взимания могли оказывать, помимо воли и намерения законодателя, весьма сильное влияние на те, или другие стороны хозяйственной жизни [5].
Шаухаров М.Н. Формирование налогового механизмав Республике Казахстан
409
В условиях развития рыночных отношений налоговое регулирование является одним из важнейших способов государственного воздействия и координации многосложных процессов общественного производства. Этот способ используется и для регулирования самых различных аспектов государственной неэкономической политики: социальных, культурных, демографических, экологических, научно-технических и других.
Особенность налогового регулирования определяется тем, что государство напрямую не финансирует многообразные мероприятия, осуществление которых является общественно значимыми, а создает условия для стимулирования предпринимательской активности. Налоговое регулирование представляет собой меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы, путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. В отношении субъектов предпринимательской деятельности регулирующая роль налогообложения заключается в переориентации движения фондов денежных средств предприятий в желаемом для государства направлении. Для этого в налоговом регулировании используются различные приемы воздействия на характер предпринимательской деятельности. Способом управления финансовыми потоками является введение системы налоговых льгот. Данный подход широко представлен в новом Налоговом кодексе. При этом различают льготы, связанные как с доходами налогоплательщиков (налоговые изъятия), так и с его расходами (налоговые скидки). В отдельных случаях от налогообложения освобождаются весь предпринимательский доход или его часть от определенных видов деятельности, либо вводятся ставки налогов в уменьшенном размере. Государство, изменяя величину налоговых льгот, воздействует на экономическую ситуацию. Обычно льготное налогообложение прибыли, доходов предусматривается в период спада производства. В период подъема, наоборот, льготы сокращаются, чтобы несколько замедлить рост производства.
ЛИТЕРАТУРА
1.
Финансы / под ред. В.М.Родионовой. - М.: Финансы и статистика 2004. - С.242. 2.
Мураховская Е.С. Налоговое регулирование формирования финансовых ресурсов территорий. Автореферат дисс… канд.экон.наук. - СПб.: 1997. - С.8. 3.
4.
С.37. 5.
Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925. С. 17.
Е.Ж.ОСПАНОВ кандидат экономических наук 410
МОДЕЛИ И МЕХАНИЗМЫ ГОСУДАРСТВЕННО-ЧАСТНОГО ПАРТНЕРСТВА
үлгілері мен тетіктерінің ерекшеліктері және олардың отанымызда қолданылуы қарастырылған. The article deals with advantages of state-private partnership, with peculiarities of main models and with their mechanisms. The employment of them in the domestic economy has been analyzed as well. В современных условиях государственно-частное партнерство превратилось в инструмент усиления экономической конкурентоспособности и развития сферы услуг в эффективный механизм восполнения дефицита средств для инвестирования инфраструктуры. Государственно-частное партнерство (ГЧП) по своей экономической природе представляет собой результат развития традиционных форм хозяйственных взаимоотношений между государственной властью и частным сектором в целях разработки, планирования, финансирования, строительства и эксплуатации объектов инфраструктуры. Несмотря на доминирующее положение частного инвестирования в условиях рыночной экономики, его возможности существенным образом ограничиваются такими его слабыми сторонами, как нежелание инвестировать в особо значимые социально-экономические проекты с высоким сроком окупаемости, с высокими рисками и низкой нормой отдачи на вложенный капитал, а также высокая чувствительность к уровню благоприятности инвестиционного климата. В то же время государственный сектор, располагающий ограниченными инвестиционными ресурсами для реализации важнейших социально-экономических проектов, правомочен предоставить частному сектору благопориятные условия для инвестирования в эти проекты. В этих условиях соглашения ГЧП, представляющее собой долгосрочное взаимодействие государственного сектора и частного сектора, позволяют преодолеть слабые стороны частного и государственного инвестирования [1]. Эта форма сотрудничества государства и частного сектора существенно отличается от других его форм: во-первых, соглашения о ГЧП заключаются относительно конкретных объектов и на определенные, возможно и на длительные сроки; во-вторых, они основываются на специфических формах финансирования проектов, включающих частное инвестирование и частное - в сочетании с государственным; в-третьих, при заключении этих соглашений обеспечиваются конкурентные условия при выборе партнеров из потенциального возможного количества участников проекта; в-четвертых, предполагаются специфические формы распределения ответственности между государством и частным партнером на разных стадиях реализации
411
проекта; в-пятых, предусматриваются договоренности сторон о разделении рисков [2]. При этом каждый из участников партнерства вносит свой вклад в реализацию общего проекта. Частный бизнес, осуществляющий вложения финансовых ресурсов, приносит и передает профессиональный опыт, эффективные методы управления, гибкость и оперативность в принятии решений, способность к новаторству и т.п. Государство, со своей стороны располагает правомочиями собственника, полномочиями по предоставлению налоговых и других льгот, гарантий, а также некоторых объемов финасирования. Государственно-частное партнерство,
позволяя привлечь дополнительные источники финансирования инвестиций, современных, эффективных технологий и управленческого опыта в объекты государственного значения способствует сокращению государственных расходов по содержанию инфраструктурных объектов, повышению эффективности управления, благодаря передачи управленческих функций частным инвесторам, перераспределению рисков от государства частным инвесторам, а также улучшению инвестиционного климата и бизнес-культуры. Поскольку государство в этих условиях получает возможность переориентировать свою деятельность на исполнение своих основных функций, связанных с контролем, регулированием, соблюдением общественных интересов, общество получает весомые выгоды в виде возможности потреблять более качественные услуги. Соглашения по ГЧП привлекают частный бизнес получением доступа к тем сферам, которые, являясь традиционно государственными, ранее оставались вне поля его деятельности, предоставлением прямой государственной поддержки и участия, возможностью использования зарубежного опыта в процессе проектирования, строительства и эксплуатации объектов, а также снижением предпринимательских рисков в связи с их перераспределением в сторону государства и предложением выгодных государственных гарантий.
А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Оспанов Е.Ж. Модели и механизмы государственно-частного партнерства
1.Привлечение негосударственного финансирования для инвестиций в объекты государственного значения 1. Доступ к традиционно государственной сфере 1. Решение системных проблем развития (неразвитость инфраструктуры, энергетики, ЖКХ и т. д.) 2.Сокращение государ-ственных расходов на содержание (эксплуатацию) объектов инфраструктуры 2. Прямая государственная поддержка и участие 2. Снижение бюджетных затрат за счет привлечения средств 412
Привлекательность соглашений по ГЧП для государственных структур, прежде всего связана с приобретением возможности решения препятствующих социально-экономическому развитию системных проблем с повышением инвестиционной и инновационной активности, укреплением социальной стабильности. В то же время соглашения по ГЧП позволяют, с одной стороны, снизить затраты государственного бюджета, а, с другой стороны, увеличить налоговые поступления в бюджет в результате расширения налоговой базы, то есть создают условия для решения чисто фискальных проблем. Немаловажным для государственных органов является также перераспределение рисков, перенесение их на частных партнеров. Основная задача государства в развитии ГЧП – сделать сотрудничество с частным бизнесом максимально эффективным, так как здесь задействованы весомые долгосрочные вложения. Анализ мирового опыта в организации ГЧП показывает, что к настоящему времени проявляются определенные тенденции в отраслевой предпочтительности его форм и методов, выражающейся в доминировании отдельных моделей в конкретных сферах и отраслях. При рассмотрении форм и методов ГЧП с этих
позиций, исходя из характеристики специфических форм отношений собственности, управления и источников финансирования, выделяются следующие базовые модели: модель кооперации, модель оператора, модель концессии, договорная модель, лизинговая модель. Таблица 2. Базовые модели государственно-частного партнерства А.Я с а у и у н и в е р с и т е т і н і њ х а б а р ш ы с ы, №6, 2010 Оспанов Е.Ж. Модели и механизмы государственно-частного партнерства
3.Разделение рисков проекта между государством и частными инвесторами 3.Использование зарубежного опыта 3.Повышение качества и эффективности работ и услуг 4.Обеспечение экономически эффективного управления реализацией проекта путем передачи управленческих функций частному инвестору 4.Возможность долговременного размещения инвестиций под устраивающие гарантии 4.Увеличение поступлений от налогов и других выплат в бюджет
5.Привлечение современных, эффективных технологий в развитие инфраструктуры 5.Возможность выбора из большого числа проектов 5.Повышение инвестиционной и инновационной активности 6.Улучшение инвестиционного климата
6.Повышение уровня конкуренции, снижение тарифов – укрепление социальной стабильности 7.Улучшение бизнес-культуры
7.Возможность разделить риски, переложить их на партнеров Модель
государственно- частного партнерства Формы собственности Формы финансирования
Формы управления Модель оператора Частно-
государственная Частное Частное
413
Модель оператора, отличающаяся четким резделением между частным партнером и государством при сохранении контролирующих функций за государством, широко используется в сфере коммунального хозяйства при переработке отходов. Модель кооперации получила широкое распространение в тех сферах, где в связи неопределенностью в выделении конкретных услуг возникают сложности при установлении объекта налогообложения и амортизационных отчислений. Функционирование этой модели осуществляется на основе формирования совместной проектной компании государства и частного инвестора. В условиях отраслей с длительными сроками реализации проектов, а также отраслей, в которых по политическим мотивам или по действующему законодательству право собственности, принадлежащее государству, не может быть передано частному партнеру, используется модель концессии. При этой модели ГЧП частно-государственные формы финансирования и управления сочетаются с государственной собственностью. В энергетической отрасли, характеризующейся первоочередной ориентацией инвестиций на снижение текущих издержек, применяется договорная модель, основанная на частно-государственной собственности и частных формах управления и финансирования. Следует отметить, в данном случае экономия в результате снижения часто оказывается выше осуществленных инвестиционных затрат. Лизинговая модель, отличающаяся от всех рассмотренных моделей сочетанием частной формы собственности с частно-государственными формами финансирования и управления, получила распространение при сооружении общественных зданий органами местного самоуправления в партнерстве с частным бизнесом. Использование базовых организационно-правовых моделей для реализации проектов ГЧП основывается на разнообразных конкретных механизмах сотрудничества государственных органов и частного бизнеса. Механизмы государственно-частного партнерства отличаются характером участия и ответственности в проведении таких работ, как проектирование, строительство, эксплуатация, управление, объемом передаваемых частному партнеру правомочий собственности (пользование, владение),
инвестиционных жүктеу/скачать 5,72 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|