Курсовая работа по дисциплине Финансовый учет тема Учет денежных средств
Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
жүктеу/скачать 90,39 Kb.
|
| 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности
1.1 Классификация активов: краткосрочные активы. Признание денежных средств и их эквивалентов Активы - это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе - это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств субъекта. По срокам погашения активы можно подразделить на: - долгосрочные (более одного года); - краткосрочные (до одного года). Согласно МСФО1 «Представление финансовой отчетности» актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда: - его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; или - он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев с отчетной даты; - он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование. Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные. К краткосрочным активам относятся следующие статьи: - товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации; - расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты; - денежные средства; - краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости; - дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты; - авансовые платежи за покупку текущих активов; - счета к получению; - векселя полученные; - дебиторская задолженность, возникшая в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами; - дебиторская задолженность должностных лиц акционерного общества; - прочая дебиторская задолженность. Краткосрочные активы представлены в бухгалтерском балансе в порядке ликвидности. Пять основных элементов в разделе текущих активов: денежные средства, краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность, запасы, оплаченные авансом расходы. Денежные средства отражаются по номинальной стоимости, краткосрочные инвестиции - по справедливой стоимости, дебиторская задолженность - по оцененной сумме, которая будет получена, запасы - по себестоимости или по наименьшему из значений рыночной стоимости и себестоимости; оплаченные авансом расходы отражаются по себестоимости. Деньги согласно экономической литературе трактуются как важнейший элемент любой развитой экономической системы, регулирующий социальные отношения как всеобщий эквивалент стоимости; как единица счета, с которой могут сравниваться ценности различных товаров. В бухгалтерском учете денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетном счете, на банковских, валютных специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считается предприятие, обладающее достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обстоятельств, а также для осуществления неожиданных и выгодных инвестиций. Таким образом, можно сформулировать основные задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств: 1. своевременное и правильное производство необходимых расчетов путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами; 2. полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций; 3. соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами; 4. организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей; 5. контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном счете и других счетах в банках; 6. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании. В МСФО № 7 «Отчеты о движении денег» даны следующие определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств. Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования. Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье «Денежные средства» отражает все наименования включенные в денежные счета. Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоко ликвидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, подвергшихся незначительному риску изменения ценности. Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться, как эквивалент денежных средств должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентом денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты. В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и внешним участникам (счета к получению). В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты. Счет «Денежные средства» может включать сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить ликвидность компании. Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов. Овердрафт – это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо овердрафт обычно, учитывается как краткосрочное обязательство. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному. Потоки денежных средств не включают движение между статьями, составляющими денежные средств или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных операций включает инвестирование излишек денежных средств в денежные эквиваленты. Понятие денежных средств. Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан. Так, платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 месячных расчетных показателей, осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке между юридическими лицами. Если сумма контракта превышает указанный лимит, то платеж должен быть исполнен в безналичном порядке, даже если он исполняется частями, и сумма каждой выплаты не превышает 4000 месячных расчетных показателей. Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан открывают: банковские счета. Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и клиентом по приему депозита (вклада) и совершению операций, связанных с осуществлением банковского обслуживания клиента, предусмотренного договором. Банковские счета ведутся в тенге и в иностранной валюте. Корреспондентские счета – банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций. Текущие (расчетные) и сберегательные счета – это банковские счета, открываемые для физических и юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц (филиалов и представительств). Хозяйствующему субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Его открывают субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и других субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций. Средства со счетов субъектов списывают по распоряжению их владельцев. Без распоряжения субъекта списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, государственной налоговой службы и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. На территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег: предъявление платежных поручений; выдача чеков; выдача векселей или их передача по индоссаменту; использование платежных карточек; прямое дебетование банковского счета; предъявление платежных требований – поручений; предъявление инкассовых распоряжений; иные способы, установленные законодательными актами Республики Казахстан. жүктеу/скачать 90,39 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|