Курсовая работа по дисциплине Финансовый учет тема Учет денежных средств
жүктеу/скачать 90,39 Kb.
|
Курсовая на тему Учет денежных средств
| 1.4 Инвентаризация денежных средств
Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это политика и процедуры разработанные чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах. Денежные средства легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Риск кражи напрямую связан с тем, что отдельные лица имеют доступ к системе учета и могут получить разрешение на охрану денежных средств. Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции: - отдельное хранение и отдельный учет денежных средств; - учет всех операций, произведенных за наличный расчет; - хранение только необходимого остатка в кассе; - периодические проверочные подсчеты остатка в кассе; - физический контроль денежных средств; - контроль за поступлением; - контроль денежных расходов; - контроль денежных средств на расчетных счетах; - сверка кассовых остатков; - сверка расчетных (валютных) счетов. Денежные средства в кассе инвентаризируют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляют отдельным «Актом инвентаризации денежных средств» (Форма Инв-Ю, приложение на стр.46). Акт применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Комиссия проверяет денежное наличие путем полного пересчета всех денег, денежных документов, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом, отвечающим за сохранность денег, денежных документов, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (материально-ответственному лицу, сдавшему наличные деньги, денежные документы, материально-ответственному лицу, принявшему деньги, денежные документы, и бухгалтерии). Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций разработанных и утвержденных руководителем хозяйствующего субъекта. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей хранящихся в кассе, в присутствии кассира и главного бухгалтера. До начала инвентаризации (при наличии нескольких касс они опечатываются). Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовый отчет и вывести по кассовой книге остаток денежных средств. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что не оприходованных и несгшсанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. К началу проведения инвентаризации все документы, относящиеся к приходу и расходу денежных средств, денежных документов, и все денежные средства и денежные документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. При проведении инвентаризации необходимо проверить: заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято с него «Обязательство кассира», соответствует ли оснащение кассы требованиям, где хранятся дубликаты ключей от сейфа. Например. При инвентаризации кассы были обнаружены излишки в размере 150 тенге, в этом случае выписывается приходный кассовый ордер и они приходуются на результат деятельности субъекта, что оформляется следующей записью: Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит счета 6280 «Прочие доходы» 150 тенге. Если при инвентаризации кассы была обнаружена недостача 5000 тенге, в этом случае: - на сумму выявленной недостачи выписывается расходный кассовый ордер. Дебет счета 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей». Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе» 5000 тенге; - недостача поставлена в начет кассиру Дебет счета 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит счета 1281 «Недостачи, потери от порчи ценностей» 5000 тенге; погашение недостачи кассиром (выписывается приходный кассовый ордер). Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» Кредит счета 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» 5000 тенге. жүктеу/скачать 90,39 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|