Курсовая работа по дисциплине Финансовый учет тема Учет денежных средств
Документальное оформление и учет кассовых операций
жүктеу/скачать 90,39 Kb.
|
Курсовая на тему Учет денежных средств
| 1.2 Документальное оформление и учет кассовых операций
Кассовые операции по приему наличных денег оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) (ф. № КО-l), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им. Применяется для оформления поступления наличности в кассу организации как при ручной обработке, так и при обработке информации на компьютере. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным, и кассиром и заверяется печатью кассира, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги с чеком контрольно- кассового аппарата, а ордер остается в кассе. Все налогоплательщики, осуществляющие расчеты с население путем наличных денег, платежных банковских карточек должны применять контрольно-кассовые аппараты с фискальной памятью и выдавать контрольный чек на руки потребителю (приказ министерства финансов РК от 23.05.2002 г. № 230). Кроме этого данным приказом предусмотрено возможность выдачи товарных чеков взамен применения ККМ, в случае ее технической неисправности или отсутствия электрической энергии, форма которой является единой и утверждена вышеназванным приказом. Контрольно-кассовый чек должен содержать фискальный признак: - наименование налогоплательщика; - РНН; - заводской номер и регистрационный номер ККМ; - порядковый номер чека; - дату и время продажи; - цену товара (работ, услуг) или сумму покупки. Операции, связанные с выдачей кассовым ордером (РКО) (ф. № КО-2) или другими документами (платежные ведомости, заявление на выдачу денег) и проводятся через контрольно-кассовый аппарат с фискальной памятью. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. Приходный и расходный кассовые ордера и заменяющие их документы заполняются четко и ясно чернильной или шариковой ручкой (кроме красного и зеленого цвета) либо текст печатается на компьютере. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. До передачи в кассу приходный и расходный кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма КО-3). Приходные кассовые ордера регистрируются с левой стороны страницы, а расходные кассовые ордера - с правой стороны. ПКО и РКО применяется для оформления выдачи наличности из кассы организации, как при ручной обработке, так и при обработке информации на компьютере. Выписываются в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписываются главным бухгалтером, а расходный кассовый ордер и руководителем организации или лицом, на то уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых документов. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. При получении ПКО, РКО кассир обязан проверить: - наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО - и подпись руководителя; - правильность оформления документов. Если не соблюдено хотя бы одно из этих требований, кассир возвращает документы в бухгалтерию. Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в кассовую книгу (ф. № КО-4), которая открывается на I год. При ее открытии все листы книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и общее количество листов должно быть указано на последней странице кассовой книги. Книга опечатывается печатью и скрепляется подписями главного бухгалтера и руководителя. Записи в кассовой книге ведутся через копирку в 2 экземплярах. До начала записи ПКО, РКО в кассовой книге указывается остаток денег на начало дня. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег на конец дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом кассира. Отчет сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными документами (ПКО, РКО). Если на предприятии совершается ежедневно немного кассовых операций, то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. Принятые от кассира отчет и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контролирует правильное ведение кассовой книги главный бухгалтер. При обнаружении выдачи из кассы денег, не подтвержденных распиской получателя в РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира, при этом выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оприходована приходным кассовым ордером, го они считаются излишком кассы и зачисляются в доход субъекта путем выписки приходного кассового ордера. Если на предприятии достаточно большой штат работников и деньги выдаются не через банкомат, а из кассы, выдача заработной платы производится по платежным ведомостям, подписанным главным бухгалтером и руководителем организации, с выпиской на имя кассира расходного кассового ордера. Однако для ускорения выдачи заработной платы приказом руководителя можно закрепить «общественных кассиров», которые могут получать деньги в кассе и выдавать по ведомости в своем подразделении. При этом необходимо представить руководителю предприятия представление каждого подразделения о назначении общественного кассира с подписями всех членов данного подразделения о том, что работники доверяют данному лицу получение денег для выплаты заработной платы. Кассир выдает деньги в подотчет общественному кассиру с регистрацией в «Книге учета принятых и выданных кассиром денег» (ф. № КО-5) под расписку. Данный документ используется для учета денег, выданных из кассы организации доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличности и оплаченных документов. Книгу ведет кассир. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями. жүктеу/скачать 90,39 Kb. Достарыңызбен бөлісу:
|