Учет и налогообложение заработной платы в 2022 году

жүктеу/скачать 0,71 Mb.

бет	33/34
Дата	26.10.2022
өлшемі	0,71 Mb.
	#45536

1 ... 26 27 28 29 30 31 32 33 34

Байланысты:
file-9347

Пример 3.
Условие предыдущего примера с той разницей, что ТОО является плательщиком НДС и стоимость переданного товара 100 000 тенге включает в том числе НДС.
Брутто доход работника: (100 000 – (42 882 × 0,1)) / 0,792 = 120 848 тенге.
Расчеты налогов, взносов и отчислений с дохода работника:
- ОПВ:
120 848 × 10 % = 12 084 тенге
- взносы на ОСМС:
120 848 × 2 % = 2 417 тенге
- ИПН:
(120 848 – 12 084 – 2 417 – 42 882) × 10 % = 6 347 тенге
Бухгалтерские проводки:

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, тенге
Начислены доходы работнику	7210	3350	100 000
На сумму ОПВ	7210	3220	12 084
На сумму взносов на ОСМС	7210	3210	2 417
На сумму ИПН	7210	3120	6 347
Безвозмездно передан товар по балансовой стоимости без учета НДС	3350	1330	89 286 (100 000 / 1,12)
Начислен НДС	3350	3130	10 714 (89 286 × 12 %)

Пример 4.
За февраль 2021 года работнику была начислена заработная плата в сумме 120 000 тенге и дополнительно были оказаны услуги на безвозмездной основе стоимостью 60 000 тенге.
На предприятии применяется прямой метод при начислении доходов работнику.
Какие налоговые обязательства возникнут у организации в данном случае («зарплатные» налоги и отчисления) и как отразить затраты на оплату труда в бухучете?
Полученные на безвозмездной основе услуги образуют у работника доход в натуральной форме на основании подпункта 3 статьи 323 Налогового кодекса, согласно которому доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе.
Стоимость выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя на безвозмездной основе, определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.
Таким образом, указанный в примере доход (как и заработная плата) облагается всеми «зарплатными» налогами.
В данном случае применяется прямой метод при начислении доходов работнику. Начисленный доход работника, подлежащий налогообложению, составит сумму в размере 180 000 тенге (120 000 + 60 000).
Расчеты:
- ОПВ:
180 000 × 10 % = 18 000 тенге
взносы на ОСМС:
180 000 × 2 % = 3 600 тенге
- ИПН:
(180 000 – 18 000 – 3 600 – 42 882) × 10 % = 11 552 тенге
- СО:
(180 000 – 18 000) × 3,5 % = 5 670 тенге
- отчисления на ОСМС:
180 000 × 3 % = 5 400 тенге
- СН:
(180 000 – 18 000 – 3 600) × 9,5 % = 15 048 – 5 400 = 9 648 тенге
- выплаченная заработная плата:
120 000 – 18 000 – 3 600 – 11 552 = 86 848 тенге

Вид дохода	ОПВ	Взносы на ОСМС	ИПН	СО	Отчисления на ОСМС	СН в бюджет
Заработная плата и доход в виде материальной выгоды (безвозмездное оказание услуг)	18 000	3 600	11 552	5 670	5 400	9 648

Бухгалтерские проводки:

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, тенге
Начислены доходы работнику	7210	3350	180 000
На сумму ОПВ	3350	3220	18 000
На сумму взносов на ОСМС	3350	3210	3 600
На сумму ИПН	3350	3120	11 552
Оказаны услуги работнику	8110	1310, 3350, 3210, 3150, 2420 и др.	60 000
Оказаны услуги работнику	3350	8110	60 000
Выплачена заработная плата	3350	1030	86 848
Начислены СО	7210	3210	5 670
Начислены отчисления на ОСМС	7210	3210	5 400
Начислен СН	7210	3150	9 648

Пример 5.
За февраль 2022 года работнику были произведены следующие начисления и выплаты:
- начислена заработная плата в сумме 120 000 тенге;
- начислена премия в сумме 80 000 тенге;
- оплачена стоимость путевки 12-летнего ребенка в лагерь стоимостью 50 000 тенге;
- выплачена материальная помощь в сумме 60 000 тенге в связи с рождением ребенка (копия свидетельства о рождении ребенка представлена);
- осуществлена реализация товара на сумму 40 000 тенге себестоимостью 65 000 тенге.
На предприятии применяется прямой метод при начислении доходов работнику.
Какие налоговые обязательства возникнут у организации в данном случае («зарплатные» налоги и отчисления) и как отразить затраты на оплату труда в бухучете?
В таблице указано, какими «зарплатными» налогами и отчислениями облагаются доходы и выплаты работнику:

Вид начислений и выплат	ИПН	ОПВ	СН	СО	Отчисления и взносы на ОСМС
Заработная плата	+ (пп.1 п. 1 ст. 322 Налогового кодекса)	+ (п. 1 ст. 25 Закона о пенсионном обеспечении)	+ (пп. 1 п. 2 ст. 484 Налогового кодекса)	+ (п. 1 ст. 15 Закона о социальном страховании)	+ (п. 1 ст. 29 Закона об ОСМС)
Премия	+ (пп. 1 п. 1 ст. 322 Налогового кодекса)	+ (п. 1 ст. 25 Закона о пенсионном обеспечении)	+ (пп. 1 п. 2 ст. 484 Налогового кодекса)	+ (п. 1 ст. 15 Закона о соцстраховании)	+ (п. 1 ст. 29 Закона об ОСМС)
Стоимость путевки в детский лагерь для ребенка, не достигшего 16-летнего возраста	– (пп. 35 п. 1 ст. 341 Налогового кодекса)	– (пп. 3-1 п. 6 Постановления № 1116)	– (пп. 3 п. 3 ст. 484 Налогового кодекса)	– (пп. 2 п. 6 ст. 15 Закона о соцстраховании)	– (пп. 2 п. 4 ст. 29 Закона об ОСМС)
Материальная помощь в связи с рождением ребенка (в пределах 94 МРП, в 2022 году: 3 063 × 94 = 287 922)	– (пп. 18 п. 1 ст. 341 Налогового кодекса)	– (пп. 3-1 п. 6 Постановления № 1116)	– (пп. 3 п. 3 ст. 484 Налогового кодекса)	– (пп. 2 п. 6 ст. 15 Закона о соцстраховании)	– (пп. 2 п. 4 ст. 29 Закона об ОСМС)
Отрицательная разница между стоимостью товаров, реализованных работнику, и ценой их приобретения	+ (пп. 1 ст. 324 Налогового кодекса)	+ (п. 1 ст. 25 Закона о пенсионном обеспечении)	+ (пп. 1 п. 2 ст. 484 Налогового кодекса)	+ (п. 1 ст. 15 Закона о соцстраховании)	+ (п .1 ст. 29 Закона об ОСМС)

Сумма облагаемых доходов работника за февраль 2022 года:
- начисленная заработная плата в сумме 120 000 тенге;
- начисленная премия в сумме 80 000 тенге;
- итого денежные выплаты: 200 000 тенге;
- материальная выгода в сумме отрицательной разницы между стоимостью товаров, реализованных работнику, и ценой их приобретения: 25 000 тенге (40 000 – 65 000);
- всего: 225 000 тенге.
Расчет:
- ОПВ:
225 000 × 10 % = 22 500 тенге
взносы на ОСМС:
225 000 × 2 % = 4 500 тенге
- ИПН:
(225 000 – 22 500 – 4 500 – 42 882) × 10 % = 15 512 тенге
-СО:
(225 000 – 22 500) × 3,5 % = 7 088 тенге
- отчисления на ОСМС:
225 000 × 3 % = 6 750 тенге
- СН:
(225 000 – 22 500 – 4 500) × 9,5 % = 18 810 – 7 088 = 11 722 тенге
Выплаченные доходы работнику (заработная плата, премия, материальная помощь в связи с рождением ребенка): 120 000 + 80 000 + 60 000 – 22 500 – 4 500 – 15 512 = 217 488 тенге.
Оплата путевки для ребенка работника осуществляется предприятием напрямую детскому лагерю.
Бухгалтерские проводки:

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, тенге
Начислены доходы работнику	7210	3350	335 000 *
На сумму ОПВ	3350	3220	22 500
На сумму взносов на ОСМС	3350	3210	4 500
На сумму ИПН	3350	3120	15 512
Реализован товар работнику	1210	6010	40 000
Реализован товар работнику	1010	1210	40 000
Списан товар по себестоимости	7010	1330	65 000
Списан товар по себестоимости	3350	7010	25 000
Выплачены заработная плата, премия и материальная помощь работнику	3350	1030	217 488
Оплачена стоимость путевки	3350	3310	50 000
Оплачена стоимость путевки	3310	1030	50 000
Начислены СО	7210	3210	7 088
Начислены отчисления на ОСМС	7210	3210	6 750
Начислен СН	7210	3150	11 722

* Начислены доходы работнику ((заработная плата (120 000), премия (80 000), материальная помощь (60 000), оплата стоимости путевки (50 000), доход в виде материальной выгоды (25 000), итого 335 000).

жүктеу/скачать 0,71 Mb.

Достарыңызбен бөлісу:

1 ... 26 27 28 29 30 31 32 33 34