Учет и налогообложение заработной платы в 2022 году

ОПВ, СО, отчисления и взносы на ОСМС, СН

жүктеу/скачать 0,71 Mb. бет 32/34 Дата 26.10.2022 өлшемі 0,71 Mb. #45536

Бұл бет үшін навигация:

• Итого 830 000 83 000 51 630
• Брутто доход работника = (Нетто доход работника – (МРЗП × 0,1)) / 0,792.

ОПВ, СО, отчисления и взносы на ОСМС, СН Подпунктом 1) пункта 6 Постановления № 1116 установлено, что ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пункта 6 статьи 15 Закона об обязательном социальном страховании СО в ГФСС не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пункта 4 статьи 29 Закона об ОСМС отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса. Выплаты, которые не рассматриваются в качестве доходов физического лица, не являются объектом обложения СН. Таким образом, оплата за обучение работника и стоимость полученной спецодежды в пределах установленных законодательством норм не облагаются никакими налогами и отчислениями, то есть не являются объектом обложения ИПН, ОПВ, СО, отчислениями и взносами на ОСМС и СН. Далее рассмотрим порядок расчетов удержаний и отчислений с доходов, подлежащих обложению. Должность Начисленные облагаемые доходы ОПВ ИПН Взносы на ОСМС СН в бюджет СО Отчисления на ОСМС Директор 440 000 44 000 34 462 8 800 22 924 13 860 13 200 Менеджер 90 000 9 000 3 632 1 800 4 689 2 835 2 700 Бухгалтер 120 000 12 000 6 272 2 400 6 252 3 780 3 600 Производственный работник 100 000 10 000 4 512 2 000 5 210 3 150 3 000 Продавец 80 000 8 000 2 752 1 600 4 168 2 520 2 400 Итого 830 000 83 000 51 630 16 600 46 719 26 145 24 900 Расчеты по директору: - ОПВ: 440 000 × 10 % = 44 000 тенге - ИПН:  (440 000 – 44 000 – 8 500 – 42 882) × 10 % = 34 462 тенге Так как объект исчисления отчислений и взносов на ОСМС у директора (440 000 тенге) не превышает 10 МРЗП (в 2022 году: 60 000 × 10 = 600 000), то они исчисляются от 440 000 тенге. - Отчисления на ОСМС:  440 000 × 3 % = 13 200 тенге - Взносы на ОСМС:  440 000 × 2 % = 8 800 тенге Так как объект исчисления СО у директора (440 000 – 44 000 = 396 000 тенге) не превышает 7-кратный МРЗП (в 2022 году: 60 000 × 7 = 420 000 тенге), то СО исчисляются от 396 000 - СО:  396 000 × 3,5 % = 13 860 тенге - СН:  (440 000 – 44 000 – 8 800) × 9,5 % = 36 784 – 13 860 = 22 924. По всем остальным сотрудникам расчет ведется аналогично. Расчет доходов работников к выплате: Должность Начисленная заработная плата Удержания Доход к выплате (гр. 2 – гр. 6) ОПВ Взносы на ОСМС ИПН Итого 1 2 3 4 5 6 7 Директор 440 000 44 000 8 800 34 462 87 262 352 738 Менеджер 90 000 9 000 1 800 3 632 14 432 75 568 Бухгалтер 120 000 12 000 2 400 6 272 20 672 99 328 Производственный работник 100 000 10 000 2 000 4 512 16 512 83 488 Продавец 80 000 8 000 1 600 2 752 12 352 67 648 Итого 830 000 83 000 16 600 51 630 151 120 678 770 Бухгалтерские проводки по учету доходов работников за февраль 2022 года: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тенге Начислена заработная плата работникам: директору 7210 3350 440 000 менеджеру 7210 3350 90 000 бухгалтеру 7210 3350 120 000 работнику основного производства 8110 3350 100 000 сферы сбыта (продавцу) 7110 3350 80 000 Удержаны ОПВ с доходов работников 3350 3220 83 000 Удержаны взносы на ОСМС с доходов работников 3350 3210 16 600 Начислен ИПН с доходов работников 3350 3120 51 630 Выплачены доходы работникам 3350 1030 678 770 Начислены СО с доходов работников: АУП 7210 3210 20 475 основного производства 8110 3210 3 150 сферы сбыта (продавцу) 7110 3210 2 520 Начислены отчисления на ОСМС с доходов работников: АУП 7210 3210 19 500 основного производства 8110 3210 3 000 сферы сбыта (продавцу) 7110 3210 2 400 Начислен СН с доходов работников: АУП 7210 3150 33 865 основного производства 8110 3150 5 210 сферы сбыта (продавцу) 7110 3150 4 168 Затраты на обучение и спецодежду, переданную работникам, не включаются в доход работника: начислены расходы по обучению работника 7210 3310 60 000 передана спецодежда работнику 8410 1350 20 000 Пример 2.  В марте 2022 года организация (неплательщик НДС) безвозмездно передала товар одному своему работнику балансовой стоимостью 100 000 тенге. Заработная плата за месяц («на руки») составляет 200 000 тенге. На предприятии применяется расчет доходов работников «от обратного». Работник не имеет оснований для применения налоговых льгот. Какие налоговые обязательства возникнут у организации в данном случае («зарплатные» налоги и отчисления) и как отразить затраты на оплату труда в бухучете? Доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. На основании статьи 325 Налогового кодекса доход в виде безвозмездно полученного имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов: - балансовой стоимости имущества; - стоимости имущества, определенной договором или иным документом, на основании которого имущество передается физическому лицу, в случае отсутствия балансовой стоимости такого имущества. Доход работника в натуральной форме (безвозмездное получение товаров), так же как и заработная плата работника, облагается всеми видами налогов и отчислений: ИПН, ОПВ, СО, отчислениями и взносами на ОСМС и СН. Для начисления дохода работнику, подлежащего обложению, воспользуемся методом «от обратного». Формула для расчета дохода работника «от обратного»:  Брутто доход работника = (Нетто доход работника – (МРЗП × 0,1)) / 0,792. Брутто доход работника: (300 000 – (42 882 × 0,1)) / 0,792 = 373 374 тенге.  Расчеты налогов, взносов и отчислений с дохода работника: ОПВ:  373 374 × 10 % = 37 337 тенге взносы на ОСМС:  373 374 × 2 % = 7 468 тенге ИПН:  (373 374 – 37 337 – 7 468 – 42 882) × 10 % = 28 569 тенге СО:  373 374 – 37 337) × 3,5 % = 11 761 тенге отчисления на ОСМС:  373 374 × 3 % = 11 201 тенге СН: (373 374 – 37 337 – 7 468) × 9,5 % = 31 214 – 11 201 = 20 013 тенге  Если работодатель исчисляет и уплачивает ОПВ, взносы на ОСМС, ИПН за свой счет, то в таком случае составляются проводки:  - на сумму ОПВ: Дебет 7210 Кредит 3220  - на сумму взносов на ОСМС:  Дебет 7210 Кредит 3210  - на сумму ИПН:  Дебет 7210 Кредит 3120.  При этом у работника не возникнет дохода, подлежащего обложению у источника выплаты на основании подпункта 47) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, согласно которому не рассматриваются в качестве дохода физического лица суммы ИПН, исчисленные и уплаченные налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса; ОПВ, исчисленные и уплаченные агентом по уплате ОПВ в соответствии с Законом РК о пенсионном обеспечении с доходов физического лица – резидента за счет собственных средств, без их удержания. Бухгалтерские проводки: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, тенге Начислены доходы работнику 7210 3350 300 000 На сумму ОПВ 7210 3220 37 337 На сумму взносов на ОСМС 7210 3210 7 468 На сумму ИПН 7210 3120 28 569 Безвозмездная передача товара по балансовой стоимости 3350 1330 100 000 Выплачена заработная плата работнику 3350 1030 200 000 Начислены СО 7210 3210 11 761 Начислены отчисления на ОСМС 7210 3210 11 201 Начислен СН 7210 3150 20 013 жүктеу/скачать 0,71 Mb. Достарыңызбен бөлісу: